醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理

季祎

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在醫(yī)院管理過程中，迎來(lái)新一輪挑戰(zhàn)?；诖耍疚膹尼t(yī)院內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面入手，積極討論了相關(guān)問題，也簡(jiǎn)明分析了如何進(jìn)行科學(xué)管理，以此提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷使醫(yī)院能夠在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有效發(fā)展，為需要的人提供更有效的醫(yī)療服務(wù)。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

內(nèi)部控制是醫(yī)院機(jī)構(gòu)開展良好的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)條件，有效促使醫(yī)院內(nèi)部資金鏈條規(guī)范有序，對(duì)控制經(jīng)營(yíng)成本和提升經(jīng)濟(jì)效益具有積極影響。根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)的要求，針對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該在醫(yī)院整體風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上進(jìn)行，從而不斷完善內(nèi)部控制的體系，從而提升醫(yī)院會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量和效率，減輕各種風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率，促使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加安全可靠，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)務(wù)機(jī)構(gòu)整體服務(wù)的效率和質(zhì)量。

二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.提高改革時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

醫(yī)療事業(yè)在當(dāng)代社會(huì)的沖擊下，近些年進(jìn)行了相應(yīng)的改革，其中內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和公眾都具有積極的作用，通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理力度，促使醫(yī)院資金鏈條完整，醫(yī)療安全也得以強(qiáng)有力的保障。與此同時(shí)，新農(nóng)合作為一項(xiàng)新的醫(yī)保體系已經(jīng)被包含在醫(yī)院的結(jié)算體系之內(nèi)，在提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒定能力和考核風(fēng)險(xiǎn)程度之上，增強(qiáng)醫(yī)院面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而有效提升醫(yī)院的社會(huì)服務(wù)部門在鑒定風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，迎戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)等功能，并在這個(gè)過程中不斷完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，促使醫(yī)院能夠更好的面對(duì)社會(huì)所發(fā)出的各種挑戰(zhàn)。

2.保障資產(chǎn)管理和信息安全

我國(guó)對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的要求是具有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在基本原則和現(xiàn)實(shí)情況基礎(chǔ)之上，醫(yī)院作為現(xiàn)代醫(yī)療體系的重要組成部分也應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理體系。醫(yī)院業(yè)務(wù)涉及范圍比較廣，資金金額規(guī)模大并且使用頻率高，資金支出價(jià)值大，如果沒有相對(duì)健全的內(nèi)部控制體系，就會(huì)直接導(dǎo)致醫(yī)院資金鏈條不完整，資產(chǎn)管理能力低，致使醫(yī)院服務(wù)難以達(dá)到正常水準(zhǔn)，甚至于可能導(dǎo)致醫(yī)院一些重要信息的流出。因此，建立起完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是十分必要的，從而對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到良好的約束作用。

3.降低管理成本并提高效率

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本控制的最有效途徑，在有效管理階段，隨著信息技術(shù)發(fā)展，醫(yī)院借助有效技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)管控，能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，通過一些先進(jìn)技術(shù)的采用，也提高了服務(wù)質(zhì)量，避免一些人為的失誤，造成不必要的損失，基于這種快捷便利的管理形式，對(duì)于降低管理成本來(lái)說(shuō)，具有積極意義。所以，要做好醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以此提升醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。

三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)不全面

醫(yī)院涉及到的業(yè)務(wù)范圍比較廣，涉及的人員也比較多且雜，所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素比較多。因此，醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)需要對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具有全面的了解，醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)過程中包含的風(fēng)險(xiǎn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)策略風(fēng)險(xiǎn)，人員操作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)備損壞風(fēng)險(xiǎn)，流程進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)，而如果其中一部分關(guān)系處理方式不妥當(dāng)，設(shè)備運(yùn)用不正確，服務(wù)水平低就會(huì)引起一系列的問題，導(dǎo)致醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)受阻，破壞良好的名譽(yù)形象。同時(shí)，由于醫(yī)院信息和資金的管理失誤，導(dǎo)致資金流失和重要信息流出，就會(huì)給醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)很大的阻力。完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制非常重要，能夠很大程度緩解醫(yī)院由于風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的沖擊。

2.內(nèi)控管理措施執(zhí)行不嚴(yán)

根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制的條例和規(guī)范，醫(yī)院應(yīng)該健全相應(yīng)的職責(zé)分離控制，授權(quán)審核控制，會(huì)計(jì)控制，成本預(yù)算控制等具體控制手段。但是，在實(shí)際管理的過程中，實(shí)際的執(zhí)行操作與機(jī)制的規(guī)范要求具有一定的差距，主要表現(xiàn)在兩方面：第一，資金和資產(chǎn)的使用授權(quán)審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金的流失和資產(chǎn)的使用受限等問題；第二，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行資金流動(dòng)，從而導(dǎo)致預(yù)算方案失去了其自身的管理作用，也不利于監(jiān)督工作的進(jìn)行。即便具有再完善的制度，但是在實(shí)際操作僅僅留于表面，執(zhí)行力度不強(qiáng)也達(dá)不到預(yù)期的管理效果，從而很大程度上降低醫(yī)院的服務(wù)水平，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性也就越大。

3.內(nèi)外的監(jiān)督機(jī)制不健全

醫(yī)院作為事業(yè)單位，由國(guó)家直接管理，受財(cái)政資金和政策支持力度比較大。因此，醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)體系主要受政府外部部門的監(jiān)督管理，而在內(nèi)部監(jiān)督過程中呈現(xiàn)的一個(gè)問題是信息化水平不高，從而導(dǎo)致監(jiān)督工作不到位，醫(yī)院內(nèi)部的控制和監(jiān)督工作的方式過于單一性，沒有完整的監(jiān)督體系和機(jī)制支持，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制難以良好的發(fā)揮其自身的作用，難以得到預(yù)算預(yù)期的成果。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制

在針對(duì)體系完善的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為建設(shè)重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的優(yōu)化。首先，加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善力度，對(duì)醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)往來(lái)，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行經(jīng)常性的，全面性的鑒定分析，針對(duì)其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，隨時(shí)跟蹤監(jiān)管。其次，健全對(duì)風(fēng)險(xiǎn)鑒別機(jī)制的依據(jù)，對(duì)可能對(duì)醫(yī)院造成風(fēng)險(xiǎn)的外部或內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的嚴(yán)格的分析和識(shí)別，根據(jù)完整的風(fēng)險(xiǎn)鑒別體系，工作人員能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，快速的反應(yīng)出相對(duì)的處理建議。除此之外，健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，尤其是一些涉及問題比較重大的風(fēng)險(xiǎn)問題，或是容易忽略的風(fēng)險(xiǎn)問題，健全完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，能夠很大程度上能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，并淡化對(duì)醫(yī)院造成的發(fā)展障礙。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院進(jìn)行相應(yīng)改革的重要因素。因此，在不斷完善健全控制體系時(shí)，首先需要考慮的是優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)醫(yī)院決策和管理階層對(duì)控制體系的重視，引導(dǎo)醫(yī)院各個(gè)部門進(jìn)行積極配合，促使醫(yī)院內(nèi)部控制的工作順利開展，內(nèi)部控制所覆蓋的范圍是整個(gè)醫(yī)院，而想要對(duì)各個(gè)部門和科室進(jìn)行全面的控制工作具有一定難度，這就需要完善健全的機(jī)制作為支持。其次，根據(jù)國(guó)家所頒發(fā)的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系，再將醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部環(huán)境融合進(jìn)體系當(dāng)中。內(nèi)部控制體系應(yīng)該切實(shí)的貫徹全面性的原則，將制度覆蓋到醫(yī)院各個(gè)部門，具體包括財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、采購(gòu)以及相應(yīng)合同。

3.強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)自身的工作流程以及工作細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，醫(yī)院也需要指派專業(yè)的部門完成對(duì)這些工作人員的監(jiān)督任務(wù)。在對(duì)不同部門之間的責(zé)任和關(guān)系進(jìn)行劃分時(shí)，需要嚴(yán)格按照規(guī)章內(nèi)容以及管理制度進(jìn)行區(qū)分，并合理分配權(quán)力，避免在管理過程中出現(xiàn)相互制約的情況。

其次，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督人員，應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)技能，保證在審計(jì)的過程中有針對(duì)性的對(duì)待各個(gè)部門以及工作人員的工作近況，并按照客觀情況給出正規(guī)的評(píng)價(jià)。審核過程應(yīng)保持信息內(nèi)容的公平、公正、公開，并在給出結(jié)果之前，需要對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和價(jià)值進(jìn)行考慮。為進(jìn)一步提高醫(yī)院的整體監(jiān)管能力和監(jiān)管水平，相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻約束自身的工作行為，并通過各個(gè)科室以及工作人員之間的相互配合、相互監(jiān)督，完成醫(yī)院整體的監(jiān)督工作。

再次，財(cái)政部門的工作人員在對(duì)不同資金進(jìn)行支出和統(tǒng)計(jì)時(shí)，需要及時(shí)將統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)上傳到網(wǎng)絡(luò)，信息反復(fù)核實(shí)以后才能進(jìn)行填寫。由于醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作不斷完善，進(jìn)一步保證了醫(yī)院在長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)的過程中不會(huì)出現(xiàn)資金赤字的情況，有效的規(guī)避了醫(yī)院可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失，讓各部門之間能夠保持高度的工作熱情以及良好的工作態(tài)度。

4.加強(qiáng)人員培訓(xùn)和管理

針對(duì)人員的培養(yǎng)計(jì)劃，應(yīng)該從技術(shù)和素養(yǎng)兩個(gè)方面入手。這就需要醫(yī)院加強(qiáng)對(duì)人員培訓(xùn)的投入力度。通過完善績(jī)效考核機(jī)制，促使工作人員在相應(yīng)機(jī)制的制約和鼓勵(lì)下，督促自己，全力投入在推動(dòng)醫(yī)院良好發(fā)展的大軍中。讓其明確到自身職位所代表的重要意義，工作不要停留于表面，從而促使醫(yī)院的工作得以有質(zhì)量的完成。

五、結(jié)束語(yǔ)

在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系建設(shè)實(shí)施過程中，應(yīng)全面分析醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)、管理活動(dòng)、全面預(yù)算、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等方面的控制，以有效地內(nèi)部控制體系促進(jìn)醫(yī)院管理水平的改進(jìn)提升。

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