企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題之我見(jiàn)

韓新川

【摘 要】伴隨著我國(guó)不斷深化的改革工作的進(jìn)一步推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展以及社會(huì)組織與企業(yè)的逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的各種各樣的審計(jì)方式和相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制中可能存在的問(wèn)題也在漸漸的浮現(xiàn)出來(lái)，這不僅會(huì)導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)缺乏了高水平的內(nèi)部審計(jì)。與此同時(shí)，還制約了企業(yè)甚至社會(huì)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。文章圍繞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能存在的問(wèn)題展開(kāi)論述，通過(guò)對(duì)于問(wèn)題的深入分析，給出自己的看法，然后提出幾條合理化的建議，這樣才能使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步健全，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠更加順利穩(wěn)定的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；原因；問(wèn)題及措施

內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容其實(shí)是一種項(xiàng)目活動(dòng)，它在企業(yè)內(nèi)部建立并為相關(guān)管理部門(mén)服務(wù)，是一個(gè)較為獨(dú)立的能夠進(jìn)行對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督以及評(píng)估判定工作的活動(dòng)，它不僅可以對(duì)于企業(yè)內(nèi)部制度的科學(xué)有效性進(jìn)行一定的監(jiān)督檢查，還可以對(duì)于會(huì)計(jì)工作以及相關(guān)數(shù)據(jù)信息的公平合法以及真實(shí)度進(jìn)行評(píng)估判定。除此之外，除此之外，其可以保障資產(chǎn)的完整與安全，促進(jìn)企業(yè)獲益，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系不可或缺的一個(gè)板塊。內(nèi)部審計(jì)，它作為一種重要的監(jiān)督制約機(jī)制，與提高企業(yè)的內(nèi)部控制力以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有緊密的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、完善內(nèi)部審計(jì)制度將會(huì)是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的助推器。

一、找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論不夠科學(xué)性，缺乏國(guó)家法律層面的支持

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)于西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，起步是較晚的，而且我國(guó)的相關(guān)規(guī)定大多是照搬西方傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)制定。因?yàn)槲覈?guó)與西方國(guó)家之間的審計(jì)理論和國(guó)情體系等方面存在差異，這對(duì)于我國(guó)審計(jì)理論的發(fā)展是不利的。在國(guó)家立法上，我國(guó)目前頒布實(shí)施規(guī)范審計(jì)工作的法律主要集中在政府與社會(huì)審計(jì)這兩個(gè)方面，國(guó)家沒(méi)有針對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則體系的內(nèi)部審計(jì)出臺(tái)相關(guān)專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)來(lái)約束，再加上，企業(yè)本身就缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏具體的參考理論以及國(guó)家立法層面的支持，內(nèi)部審計(jì)工作活動(dòng)無(wú)法實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員在遇到業(yè)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中的具體問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有現(xiàn)成的規(guī)律可以遵循，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)效率的提高是不利的。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，沒(méi)有將其貫徹落實(shí)到企業(yè)事務(wù)中

企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)受到傳統(tǒng)理念的制約，對(duì)于不屬于嚴(yán)格監(jiān)管行業(yè)的大部分企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)工作是沒(méi)有得到企業(yè)的重視的。許多企業(yè)都認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作就是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查以及再次復(fù)核，并不會(huì)產(chǎn)生什么重大成效，而且大部分上市大型企業(yè)都會(huì)在年末由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)后出具審計(jì)報(bào)告，其中許多屬于內(nèi)部審計(jì)范疇的工作也都納入到審計(jì)報(bào)告中。很多企業(yè)為了節(jié)約管理成本，獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)選擇按照相關(guān)主管部門(mén)要求來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這就使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)甚至成為一味滿(mǎn)足上級(jí)要求的附庸，內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其最大的效能，審計(jì)工作無(wú)法完全落實(shí)到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。

3.沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織，內(nèi)部審計(jì)工作受到制約

內(nèi)部審計(jì)最重要的一點(diǎn)就是要保證其工作的獨(dú)立性，它是順利開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件。只有保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性，相關(guān)審計(jì)人員才能客觀公正地履行自身的審計(jì)職責(zé)、公平公正的開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的科學(xué)性。就目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展情況來(lái)看，大部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員容易受到本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員自身等方面的利益影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在履行內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，普遍會(huì)受到相關(guān)利益的約束，使其無(wú)法也不能公正客觀地對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)做出科學(xué)評(píng)價(jià)，這也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果無(wú)法得到有效的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)工作受限。

4.企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員，其綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員存在素質(zhì)偏低、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一等現(xiàn)象，這會(huì)阻礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中，大部分企業(yè)都會(huì)選擇那些具有會(huì)計(jì)或者事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行審計(jì)工作，由此可以看出內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源結(jié)構(gòu)是較為單一的，這不僅會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)工作缺乏專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性，還會(huì)對(duì)那些高科技公司等特殊性質(zhì)的企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響。還有大部分企業(yè)的審計(jì)工作都是有企業(yè)的會(huì)計(jì)人員執(zhí)行的，相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)如果僅僅從憑證到賬目中去查找問(wèn)題是難以找出實(shí)質(zhì)性、深層次的問(wèn)題的，這會(huì)為未來(lái)企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息體系不健全，降低了內(nèi)部審計(jì)效率

在現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)以及信息化水平不斷提高的時(shí)代，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立的相關(guān)信息平臺(tái)或體系對(duì)于企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越重要，我國(guó)大部分大中型企業(yè)也隨之在不斷加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的信息化交流。但是針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息體制的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用的ERP一般是可以做到記錄數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等工作，這就表示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不可以應(yīng)用它去發(fā)展業(yè)務(wù)，不然將會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)水平的降低。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因探討

想要分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的原因，我們可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況內(nèi)部以及所處的審計(jì)環(huán)境等方面來(lái)考慮，具體有如下幾點(diǎn)原因：

1.內(nèi)部審計(jì)工作人員沒(méi)有良好的素質(zhì)修養(yǎng)，不能達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)修養(yǎng)對(duì)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是具有十分重要的意義的?，F(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)不僅需要熟悉了解公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及相關(guān)政策法律法規(guī)、具備專(zhuān)業(yè)化知識(shí)技能，還要具有良好的職責(zé)道德素養(yǎng)以及工作責(zé)任感。目前，有一部分的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制不夠熟悉，其業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待于進(jìn)一步提高。

2.目前的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和審計(jì)手段達(dá)不到企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多采用的是人工排查，目前利用的是計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)來(lái)進(jìn)行輔助，使內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量得到明顯提高。由于目前的審計(jì)技術(shù)和手段還是較為落后的，還沒(méi)有完全達(dá)到滿(mǎn)足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。

3.企業(yè)內(nèi)控制度不完善，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制

一個(gè)企業(yè)想要促進(jìn)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)能夠穩(wěn)定健康的發(fā)展，就離不開(kāi)健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，也離不開(kāi)科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理制度。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮其真正的效能，再者，內(nèi)部控制制度沒(méi)有貫徹于整個(gè)企業(yè)，沒(méi)有足夠的執(zhí)行力度，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)。因此，它與企業(yè)各個(gè)部門(mén)以及相關(guān)職員都是密切聯(lián)系的，這容易使得其在審計(jì)過(guò)程中受到各利益代表的約束。因此所得到的審計(jì)結(jié)果必然會(huì)涉及到個(gè)人利益，審計(jì)調(diào)查過(guò)程也容易受到其他干擾，甚至可能導(dǎo)致舞弊行為的出現(xiàn)。

5.我國(guó)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不健全，致使審計(jì)工作難以開(kāi)展，面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)需要有完善的法律法規(guī)來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和工作人員的合法權(quán)益得到保障。同時(shí)，也一定的降低了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的進(jìn)一步更新變化，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)伴隨著一直在變化的法律背景下，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的相應(yīng)法律法規(guī)的不健全，有一些法律法規(guī)還不能被真正的運(yùn)用，不能做到科學(xué)有效，缺失了操作性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員的壓力更大，增加了工作難度，企業(yè)面臨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中問(wèn)題提出的相應(yīng)對(duì)策

1.健全企業(yè)監(jiān)督管理制度，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)定發(fā)展

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部需要?jiǎng)?chuàng)建完善的領(lǐng)導(dǎo)制度，促進(jìn)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層人員的行為的規(guī)范，這樣有利于促進(jìn)企業(yè)工作人員分別履行其職責(zé)。除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理，這樣才可以有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的穩(wěn)定健康發(fā)展。

2.注重企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判定水平

企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，也要進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判定水平，這是企業(yè)有效減少經(jīng)營(yíng)失誤、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)有效的方法。所以，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，就要面對(duì)企業(yè)的變化多端的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行合理分析，對(duì)企業(yè)可能面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都要做到充分考慮，這可以幫助企業(yè)分析、評(píng)估、處理應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，讓管理階層可以獲取有用的信息來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

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