新時(shí)代事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效措施

張學(xué)芹

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境也相應(yīng)發(fā)生很大變化。近年來，財(cái)政部門、上級(jí)部門和其他部門對(duì)科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金投入不斷增加，事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)逐年遞增，相應(yīng)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理也需要逐步增強(qiáng)。本文旨在分析現(xiàn)有事業(yè)單位中科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用狀況，并針對(duì)其中不足之處提出有效措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)管理

一、新時(shí)代事業(yè)單位科研項(xiàng)目管理意義重大

黨的十八大以來，科技強(qiáng)國(guó)、提質(zhì)增效擺在國(guó)家發(fā)展全局的核心位置，為了實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新和科技投入力度不斷增加。2018年《政府工作報(bào)告》提出，我國(guó)5年來創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展成果斐然，全社會(huì)研發(fā)投入規(guī)模躍居世界第二位，科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率增長(zhǎng)到57.5%，國(guó)內(nèi)有效發(fā)明專利擁有量和技術(shù)交易快速增長(zhǎng)。我國(guó)科技創(chuàng)新騰飛令世界矚目。與此同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位的科研項(xiàng)目進(jìn)行管理意義重大。

首先，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)占有重要地位的事業(yè)單位，業(yè)務(wù)規(guī)模和資金不斷擴(kuò)大。眾所周知，事業(yè)單位開展科學(xué)技術(shù)研究活動(dòng)以科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為基礎(chǔ)，而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入多少以及是否科學(xué)合理運(yùn)用決定了項(xiàng)目發(fā)展的好壞?，F(xiàn)階段，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源渠道多種多樣，因此一定程度上也考驗(yàn)著財(cái)務(wù)部門對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理能力，不同的項(xiàng)目其財(cái)務(wù)管理也有著不同的側(cè)重點(diǎn)。

其次，科研項(xiàng)目十分注重科學(xué)研究課題本身的內(nèi)容，而對(duì)于財(cái)務(wù)方面常常疏于管理，然而科學(xué)有效的管理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有助于更好的利用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，更好的提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的成果轉(zhuǎn)化。只有把效率、成果并重的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，才能大大提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率，用以保證項(xiàng)目中任務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步促進(jìn)科技資源的有效配置，十分有助于科技成果的全面推廣。

最后，科研項(xiàng)目中經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范和科學(xué)，也直接關(guān)系到項(xiàng)目的執(zhí)行、完成和驗(yàn)收，近年來國(guó)家科學(xué)計(jì)劃相關(guān)部門對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用審計(jì)也逐步嚴(yán)格，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目的檢查、驗(yàn)收力度，因此財(cái)務(wù)管理也應(yīng)加強(qiáng)。

二、新時(shí)代事業(yè)單位科研項(xiàng)目管理存在的主要問題

1.科研預(yù)算管理缺乏科學(xué)統(tǒng)籌

對(duì)于多數(shù)事業(yè)單位科研項(xiàng)目而言，其經(jīng)費(fèi)管理從預(yù)算到執(zhí)行，都由項(xiàng)目主持人或項(xiàng)目組負(fù)責(zé)，科研人員在自己所擅長(zhǎng)的研究領(lǐng)域是專家學(xué)者，而針對(duì)項(xiàng)目資金中的預(yù)算問題，則鮮有了解；同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算編寫環(huán)節(jié)的參與度也較低，專業(yè)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮不強(qiáng)，一些項(xiàng)目編寫預(yù)算時(shí)很少咨詢財(cái)務(wù)部門，對(duì)經(jīng)費(fèi)的明細(xì)、支出范圍和規(guī)定缺乏應(yīng)有的了解，估算出的經(jīng)費(fèi)很容易出現(xiàn)先天不足，難以反映出達(dá)到預(yù)期成果所需的真實(shí)成本，預(yù)算準(zhǔn)確性較低。

2.科研管理部門與財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部門工作脫節(jié)

在科研項(xiàng)目管理過程中，各部門多站在自身立場(chǎng)，難以形成一個(gè)以總體利益為中心、有活力的集體。項(xiàng)目課題組常常關(guān)注項(xiàng)目選擇、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目能否按期完工等環(huán)節(jié)，重視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)取而忽視均衡使用經(jīng)費(fèi)；科研管理部門著眼點(diǎn)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)等一般性環(huán)節(jié)，重視項(xiàng)目的申請(qǐng)及命中率等，而忽視監(jiān)督檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用；財(cái)務(wù)部門往往只根據(jù)收到的相關(guān)單據(jù)核算經(jīng)費(fèi)，而不關(guān)注項(xiàng)目中經(jīng)費(fèi)的使用狀況，不了解項(xiàng)目進(jìn)展，以及鮮有涉及經(jīng)費(fèi)使用的綜合管理和監(jiān)督。

科研經(jīng)費(fèi)主要由課題負(fù)責(zé)人安排，財(cái)務(wù)在核算過程中，只能根據(jù)票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的合法性和合規(guī)性審核，而由于財(cái)務(wù)不了解整個(gè)科研項(xiàng)目中預(yù)算的各項(xiàng)比例，很難對(duì)于經(jīng)費(fèi)的合理性和科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督。事實(shí)也證明如此，很多科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用中，會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)以及差旅費(fèi)占用比例較高，真正試驗(yàn)中所需的材料費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)用較少；甚至于部分課題科研長(zhǎng)期掛賬，結(jié)題時(shí)通過大規(guī)模購(gòu)置來使用經(jīng)費(fèi)，極大的違背了科研經(jīng)費(fèi)設(shè)置的初衷。

3.內(nèi)部階段性審計(jì)不足

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能維護(hù)國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)制度的全面執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)很多科研項(xiàng)目因項(xiàng)目盤子大、周期長(zhǎng)，會(huì)跨越幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，在結(jié)題時(shí)才進(jìn)行審計(jì)，項(xiàng)目進(jìn)行中階段性審計(jì)很少。科研單位的實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目任務(wù)書的經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在較大差異，不按項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)和項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度使用經(jīng)費(fèi)，所以在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，出現(xiàn)了項(xiàng)目主持人結(jié)題前集中調(diào)賬的不良循環(huán)。因此，保證項(xiàng)目進(jìn)展高效性與提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率同等重要。據(jù)調(diào)查，很多事業(yè)單位對(duì)于縱向課題的管理較為嚴(yán)格，必須嚴(yán)格遵循相應(yīng)程序處理財(cái)務(wù)問題，而橫向課題上管理較為寬松，一般情況下負(fù)責(zé)人可全權(quán)支配，導(dǎo)致了大量信息失真。這種情況下，階段性審計(jì)的缺失更難保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的正常使用。

4.經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考評(píng)制度缺失

對(duì)于已完工的科研項(xiàng)目，評(píng)價(jià)其實(shí)施的成功與否有兩個(gè)方面，一方面要分析研究實(shí)際的科學(xué)目的、實(shí)際的成效是否與預(yù)期一致，這也是大多數(shù)項(xiàng)目結(jié)題時(shí)重點(diǎn)關(guān)注的問題；另一方面，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中預(yù)算的執(zhí)行情況也是十分重要的評(píng)價(jià)內(nèi)容，它用數(shù)字直觀并且可靠的反映了項(xiàng)目的實(shí)施過程，然而在工作實(shí)踐中，更多的關(guān)注在科研產(chǎn)出的評(píng)價(jià)，只注重技術(shù)和成果的驗(yàn)收結(jié)果，卻很少顧及經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考評(píng)。

三、新時(shí)代事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的有效措施

1.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，成立管理委員會(huì)

科研項(xiàng)目主持人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重要性，增強(qiáng)該科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理法律意識(shí)和提高科研人員對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重視，同時(shí)提高科研人員編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的水平。要想使預(yù)算編制科學(xué)、有效，事業(yè)單位應(yīng)建立一把手負(fù)責(zé)的預(yù)算管理委員會(huì)，配備專職人員，增強(qiáng)預(yù)算管理水平，提高執(zhí)行力。過去預(yù)算與財(cái)務(wù)不分家，無論單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員甚至財(cái)務(wù)人員自身都認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。但現(xiàn)實(shí)情況是財(cái)務(wù)人員在疲于應(yīng)付日常核算中已無法分身去實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理。然而預(yù)算管理作為單位的核心內(nèi)容又不能忽視，這就需要建立單位“一把手”負(fù)責(zé)制的預(yù)算管理委員會(huì)，配備一支了解業(yè)務(wù)、熟悉預(yù)算、精于管理的人才隊(duì)伍。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)預(yù)算的編制審核、調(diào)整，并有效組織科技管理部門及財(cái)務(wù)部門，聯(lián)合對(duì)預(yù)算編制給予審核與指導(dǎo)，并對(duì)預(yù)算的調(diào)整進(jìn)行控制，對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出與批準(zhǔn)預(yù)算較大項(xiàng)目要有預(yù)警機(jī)制，從而促使整個(gè)單位的預(yù)算編制與管理。熟悉預(yù)算的人才作為科研財(cái)務(wù)助理，其主要職責(zé)為科研人員在項(xiàng)目預(yù)算科學(xué)合理編制和調(diào)劑、經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌支出、財(cái)務(wù)決算等提供專業(yè)化合理建議，從而使科研人員專一心投入到科研活動(dòng)。

2.建立多部門合作管理制度，建設(shè)信息共享平臺(tái)

事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是政策性、科學(xué)性并重的工作，是科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部門全程參與的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和使用，必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，同時(shí)利于調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)科技人員科研工作積極性、主動(dòng)性，為廣大科研人員提供科技創(chuàng)新創(chuàng)造良好的環(huán)境。

科研管理部門的職責(zé)包括：（1）提出年度項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算建議；（2）安排、審定年度項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算并會(huì)同財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算；（3）監(jiān)督檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。

財(cái)務(wù)部門的職責(zé)包括：（1）審批年度項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總預(yù)算（2）會(huì)同科研管理部門審定并下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（3）按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和本單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用及管理等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核、報(bào)銷，涉及政府采購(gòu)的，應(yīng)審核項(xiàng)目采購(gòu)的政府采購(gòu)批復(fù)書、購(gòu)銷合同等文件是否齊全，否則不予報(bào)銷。

項(xiàng)目部門的職責(zé)包括：（1）組織編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（2）落實(shí)項(xiàng)目約定支付的匹配資金及其相應(yīng)的配套條件；（3）提交項(xiàng)目執(zhí)行情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告等。

為了實(shí)現(xiàn)資金更加全面系統(tǒng)的監(jiān)控，避免出現(xiàn)不同部門因交流不夠頻繁，出現(xiàn)信號(hào)差異，最大限度減少由于信號(hào)共享度不夠而帶來的管理阻礙，有必要建立網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。單位在構(gòu)建平臺(tái)時(shí)，應(yīng)該從本單位實(shí)際需求出發(fā)，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建適合自己的信息平臺(tái)。將科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部門構(gòu)成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將相關(guān)信息全部反映至共享的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上。當(dāng)項(xiàng)目部門報(bào)銷項(xiàng)目任務(wù)書沒有做預(yù)算的科目時(shí)，該系統(tǒng)報(bào)警，財(cái)務(wù)部門不予處理，發(fā)票退回，這樣保證實(shí)際支出與預(yù)算編支出一致；科研管理部門隨時(shí)查閱項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況，與項(xiàng)目部門及時(shí)溝通聯(lián)系，保障資金使用的合理合法。只有這幾個(gè)部門相互制約，相互管理，相互協(xié)調(diào)，才能資金使用效率。

3.加大審計(jì)力度，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)

在所有的管理工作中，審計(jì)都發(fā)揮著舉足輕重的作用，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理亦是如此，審計(jì)工作的正常進(jìn)行能保證管理工作無差錯(cuò)的進(jìn)行，因此有必要加大審計(jì)的力度。因此，只有在審計(jì)工作的介入下，才能更快捷、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題所在，并針對(duì)問題所在找出解決問題的最優(yōu)方案，從而使管理工作良性發(fā)展。

項(xiàng)目的依托單位可由審計(jì)部門組織立項(xiàng)審批，主要評(píng)審項(xiàng)目設(shè)計(jì)論證、項(xiàng)目研究大綱和完成項(xiàng)目研究的條件和能力，擇優(yōu)立項(xiàng)。對(duì)選中的項(xiàng)目，于項(xiàng)目中期進(jìn)行檢查，為項(xiàng)目研究提供經(jīng)費(fèi)使用分析，發(fā)揮科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的服務(wù)保障職能，在項(xiàng)目結(jié)題評(píng)審驗(yàn)收時(shí)，強(qiáng)化項(xiàng)目審計(jì)，并為項(xiàng)目編制審計(jì)報(bào)告。

4.增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，健全績(jī)效評(píng)價(jià)

對(duì)科研項(xiàng)目資金進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，既是對(duì)預(yù)算編制水平的檢驗(yàn)，又是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督。首先是要設(shè)置好各項(xiàng)考核指標(biāo)、制定合理預(yù)期目標(biāo)。然后把預(yù)算實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，以各項(xiàng)考核指標(biāo)和制度依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行加以考核和評(píng)價(jià)，真實(shí)客觀反映出預(yù)算管理的實(shí)施情況。

預(yù)算績(jī)效考評(píng)要與社會(huì)效益相結(jié)合考評(píng)，要考察該預(yù)算對(duì)整個(gè)行業(yè)、對(duì)事業(yè)發(fā)展以及整個(gè)社會(huì)帶來了哪些效益，并以此為依據(jù)考察它下年度是否是有價(jià)值的預(yù)算作用?？?jī)效監(jiān)控的主要內(nèi)容是績(jī)效目標(biāo)完成情況，包括產(chǎn)出指標(biāo)的完成、效益指標(biāo)和服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及趨勢(shì)。事業(yè)單位要高度重視績(jī)效監(jiān)控工作，對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行偏差，要及時(shí)采取措施予以糾正，完善項(xiàng)目管理辦法，優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)無效路徑，促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)按期實(shí)現(xiàn)。對(duì)于執(zhí)行中追加的預(yù)算，要根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整績(jī)效目標(biāo)；屬于延續(xù)項(xiàng)目的績(jī)績(jī)效監(jiān)控結(jié)果，要作為下一年度編制預(yù)算和完善政策的重要依據(jù)，對(duì)于預(yù)計(jì)無法實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的，要本著實(shí)事求是的原則及時(shí)調(diào)整預(yù)算。要建立科研項(xiàng)目的退出機(jī)制。實(shí)行績(jī)效考評(píng)問責(zé)制度，真正形成一個(gè)“獎(jiǎng)罰分明”的考評(píng)問責(zé)機(jī)制。讓科研項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益。

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