內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的重要性探討

柏常春

【摘 要】在企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，內(nèi)控體系的建設(shè)較為重要，直接決定企業(yè)在日常管理與發(fā)展中內(nèi)控工作完成效果。而內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系建設(shè)中具備重要的職能作用，有利于促進(jìn)各方面工作的良好實(shí)施，全面優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系與管理模式，確保在新時(shí)期發(fā)展的背景之下，總結(jié)豐富經(jīng)驗(yàn)，為其后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)；重要性

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作可實(shí)現(xiàn)多元化的監(jiān)督與控制，并創(chuàng)建合理的內(nèi)控體系管理機(jī)制，針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格管理與控制，協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，以此提升整體控制工作效果，達(dá)到預(yù)期的管理目的。

一、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中內(nèi)部審計(jì)的角色定位分析

1.職能定位分析

當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計(jì)具備檢查職能、評(píng)價(jià)職能與建設(shè)職能，可全面促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作的良好實(shí)施。第一，對(duì)于檢查職能而言，主要根據(jù)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)情況，并了解具體的矛盾與需要改進(jìn)內(nèi)容，在檢查期間需針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行合理的分析，明確是否符合法律規(guī)定，并開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析工作，檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)的真實(shí)性與合理性。第二，對(duì)于評(píng)價(jià)職能而言，內(nèi)部審計(jì)部門主要針對(duì)企業(yè)預(yù)算情況與決策方案進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)可行性與合理性，在發(fā)現(xiàn)漏洞問題之后，采取科學(xué)的措施解決問題，制定完善的內(nèi)控制度與責(zé)任制度，保證更好的開展管控活動(dòng)。第三，對(duì)于建設(shè)職能而言，主要是在管理方面凸顯內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)優(yōu)勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的缺陷，提出可行性的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作效率的全面提升，增強(qiáng)整體管控工作效果。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的角色定位分析

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，屬于協(xié)調(diào)企業(yè)與國家內(nèi)控工作的機(jī)關(guān)部門，可針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理的分析與管理，并創(chuàng)建社會(huì)與企業(yè)內(nèi)部等一體化監(jiān)督機(jī)制，共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。在內(nèi)部審計(jì)期間，還可以將企業(yè)經(jīng)營管理作為中心，明確重點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容，編制完善的工作計(jì)劃方案，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的制度與其他方面的需求，預(yù)防資產(chǎn)流失問題。對(duì)于審計(jì)工作而言，主要開展經(jīng)營管理狀態(tài)的監(jiān)督等工作，將效益方面與經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)工作作為主要內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，利用科學(xué)的措施解決問題，全面提升整體工作效率與質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，應(yīng)建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，并完善整體工作制度與方式，提升內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化水平，加大整體管理力度，協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的重要性

在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)期間，內(nèi)部審計(jì)工作具備較為重要的作用，可實(shí)現(xiàn)多元化與先進(jìn)性的管理目的，提升整體工作效果。具體作用表現(xiàn)為：

1.監(jiān)督管理作用

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，經(jīng)營自主權(quán)逐漸擴(kuò)大，企業(yè)規(guī)模也開始增加，產(chǎn)權(quán)關(guān)系結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，企業(yè)的負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)很多經(jīng)濟(jì)責(zé)任，迫切需要在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)工作開展監(jiān)督與管理工作。且企業(yè)與外部經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系較為密切，需要內(nèi)外審計(jì)工作的良好支持，加大內(nèi)部管理力度，挖掘其中的發(fā)展?jié)摿?，并全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。當(dāng)前，我國很多中小企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)濟(jì)管理的水平很低，內(nèi)部體系建設(shè)存在問題。因此，需在實(shí)踐中通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督完善體系內(nèi)容，優(yōu)化整體管理結(jié)構(gòu)與模式。

2.發(fā)揮管理作用

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系而言，在建設(shè)期間，內(nèi)部審計(jì)部門可發(fā)揮積極的管理作用，制定完善的計(jì)劃與組織方案，為內(nèi)控體系的建設(shè)提供保障。一方面，可為體系建設(shè)提供人力資源與業(yè)務(wù)的支持，加大財(cái)力管理與物力管理力度，并在總結(jié)豐富經(jīng)驗(yàn)的情況下，營造良好物質(zhì)發(fā)展環(huán)境與氛圍；另一方面，在管理工作中，還可通過責(zé)任制度與培訓(xùn)管理方式促進(jìn)內(nèi)控體系的完善與改革，開展業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理管理與協(xié)調(diào)，在科學(xué)分析的情況下，提升管控工作可靠性與有效性。

3.促進(jìn)作用分析

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)具備一定的促進(jìn)作用，可促進(jìn)內(nèi)控體系制度的完善性，提升整體工作質(zhì)量，并開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制等活動(dòng)，在內(nèi)部管理的情況下，健全整體管理與控制制度，為內(nèi)控體系的建設(shè)與發(fā)展提供良好條件。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)控體系屬于重點(diǎn)內(nèi)容與因素，可通過內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系流程的完善，如下圖所示，還可以對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)合理識(shí)別與評(píng)估，在提升內(nèi)控工作質(zhì)量的情況下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控體系而言，在建設(shè)與發(fā)展期間，需針對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的分析，創(chuàng)建現(xiàn)代化與多元化的管理機(jī)制，在發(fā)現(xiàn)問題之后，可采取科學(xué)的措施解決問題，了解內(nèi)控體系內(nèi)容，掌握具體的目標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作良好發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的注意事項(xiàng)

企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)方式，應(yīng)注意各類事項(xiàng)，樹立正確觀念，建設(shè)高素質(zhì)業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍，以此提升整體管理工作效率與水平，優(yōu)化管理工作模式與體系，促進(jìn)各方面管理工作的良好實(shí)施。具體注意事項(xiàng)為：

1.樹立正確觀念

企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系的過程中，應(yīng)積極借鑒國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提升內(nèi)控體系的適應(yīng)性與針對(duì)性，更好地開展企業(yè)經(jīng)營管理的控制活動(dòng)。在此期間，還需樹立正確觀念，充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用，并協(xié)調(diào)各方面管理制度與內(nèi)容之間的關(guān)系，了解內(nèi)控體系權(quán)限與權(quán)利，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用。同時(shí)，在內(nèi)控體系建設(shè)期間，還可以通過管理制度的修正方式解決問題，增強(qiáng)審計(jì)管理效果，滿足當(dāng)前的發(fā)展與建設(shè)需求。

2.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作用

受到我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面還沒有進(jìn)行合理的設(shè)置與管理，缺乏資源的投入力度，職能定位存在很多局限性問題，只能開展財(cái)務(wù)內(nèi)容的檢查工作，未能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，并明確職能要求，除了要針對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)與管理之外，還需開展經(jīng)營活動(dòng)與模式的分析等工作，在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題之后，采取合理的措施解決問題。且在管理工作中，還需做好經(jīng)濟(jì)方面的分析工作，制定完善的戰(zhàn)略規(guī)劃方案，創(chuàng)建現(xiàn)代化與多元化的分析與調(diào)查體系，優(yōu)化整體工作模式。

3.建設(shè)高素質(zhì)業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中，應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)進(jìn)行分析，在發(fā)現(xiàn)問題之后，采取合理的教育培訓(xùn)手段解決問題，并結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際工作要求，創(chuàng)建分層次與區(qū)域的教育機(jī)制，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力與素養(yǎng)，并創(chuàng)新整體管理工作與控制工作方式，加大整體管理力度。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作中，內(nèi)部審計(jì)工作較為重要，應(yīng)樹立正確觀念，積極探索新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)方式與方法，建設(shè)高素質(zhì)業(yè)務(wù)人才隊(duì)伍，創(chuàng)新整體管理與控制工作形式，以此形成良好的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式，達(dá)到預(yù)期的管理目的。

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