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    集團(tuán)公司資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

    2018-10-22 10:42:28劉芳
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2018年13期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    劉芳

    摘 要:隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部對(duì)集團(tuán)公司資金稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作也越來越重視,預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)用合理的手段將風(fēng)險(xiǎn)降到最低,強(qiáng)化在該方面的管理,以保證集團(tuán)能夠平穩(wěn)運(yùn)行。本文主要是以分析關(guān)于集團(tuán)中心資金池管理模式的分析,并對(duì)可能會(huì)存在的資金池管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè),在這兩方面基礎(chǔ)上,根據(jù)各方面的因素進(jìn)行了相關(guān)的實(shí)踐后,提出了相關(guān)可以管控風(fēng)險(xiǎn)的措施,為我國(guó)集團(tuán)公司資金池稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。

    關(guān)鍵詞:集團(tuán)資金池;內(nèi)部管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    我們就現(xiàn)有的字面意思來理解資金池,就是各方面不同的資金進(jìn)行匯集之后形成的存儲(chǔ)資金的一個(gè)空間,它是一種管理模式,資金池業(yè)務(wù)部門主要包含了企業(yè)員工余額上劃,下屬企業(yè)透支,收款,借貸行為等等。但是如何針對(duì)這里面的各種行為下所存在的問題以及各方面的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的措施,以努力將各方面的成本降到最低,使管理風(fēng)險(xiǎn)盡可能趨近于零是至關(guān)重要的,也是企業(yè)集團(tuán)在平穩(wěn)運(yùn)行過程中的基礎(chǔ)。本文主要是通過對(duì)于資金池管理模式的分析和對(duì)比,集團(tuán)可以根據(jù)自身的情況選擇適合集團(tuán)本身發(fā)展的資金管理模式。

    一、集團(tuán)公司結(jié)算資金池管理模式

    1.財(cái)務(wù)公司管理資金池模式

    財(cái)務(wù)公司是一個(gè)具有獨(dú)立法人資格的集團(tuán)下屬公司,主要的職責(zé)是管理集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn),信用貸款風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)內(nèi)部的融資,集團(tuán)內(nèi)部下屬公司存入在財(cái)務(wù)公司的費(fèi)用是可以自由支配的,在使用時(shí)只需要發(fā)一個(gè)用款申請(qǐng)就可以自由支配存款。該模式適合的是成員分布廣,業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的集團(tuán)公司。

    2.集團(tuán)公司結(jié)算中心管理模式

    和上述的財(cái)務(wù)公司不同的是,集團(tuán)工資結(jié)算中心沒有獨(dú)立的法人資格,屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門,該模式主要是通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行結(jié)算,一般情況下,是集團(tuán)公司與某一個(gè)銀行進(jìn)行關(guān)于資金池業(yè)務(wù)的簽約,并為自己下屬單位在此開戶,與上述財(cái)務(wù)公司管理模式相同的是,公司結(jié)算模式則采用的是收支兩條線管理模式。

    二、資金池的優(yōu)勢(shì)

    資金池在集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)中它的優(yōu)勢(shì)是非常多的。首先,資金池能夠保證集團(tuán)資金的安全,所有下屬集團(tuán)的賬戶資金會(huì)被劃入主賬戶之中,集團(tuán)總部可以對(duì)資金進(jìn)行調(diào)動(dòng)使用和管理控制,這樣就能夠避免下屬單位在資金周轉(zhuǎn)方面分裂,同時(shí),也降低了相關(guān)工作崗位人員的道德問題。其次,節(jié)約成本,集團(tuán)內(nèi)部的資金在相關(guān)的財(cái)務(wù)公司或者集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門固定結(jié)算,在結(jié)算過程中并不需要有過大的流動(dòng)資金,在一定程度上減少了在資金管理方面的人力資源成本問題,也較少了在資金管理方面不必要的環(huán)節(jié)。最后,減少了利息成本,資金全部集中在財(cái)務(wù)公司或者集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門,降低了集團(tuán)在銀行人民幣貸款的需求,如果在資金池管理過程中存在流動(dòng)資金過剩的現(xiàn)象,就可以幫助在集團(tuán)運(yùn)行過程中出現(xiàn)資金短缺的下屬企業(yè),資金池在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部和外部資金的結(jié)合,能夠節(jié)省企業(yè)的財(cái)務(wù)開支。

    資金池作為一個(gè)較為綜合的管理模式,能夠充分地調(diào)動(dòng)集團(tuán)內(nèi)部的資金,一定意義上能夠?qū)崿F(xiàn)資金的共享和充分利用,加速集團(tuán)內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)提高資金使用效率。

    三、集團(tuán)公司資金池風(fēng)險(xiǎn)分析

    1.資金池借款利息營(yíng)業(yè)稅繳納

    資金池成員如果有要在集團(tuán)內(nèi)部借入款項(xiàng)的行為屬于資金的拆借,如果該集團(tuán)運(yùn)用的是上述所描述的資金池管理模式中的財(cái)務(wù)公司管理資金池的模式,那么集團(tuán)內(nèi)部的總公司應(yīng)該向它的成員單位所收的貸款利息是需要繳營(yíng)業(yè)稅的,并且上述對(duì)于財(cái)務(wù)公司也做了簡(jiǎn)單的描述,因?yàn)樗蔷哂歇?dú)立法人資格的集團(tuán)公司之一,所以一般情況下是不存在這種風(fēng)險(xiǎn)的,但是與財(cái)務(wù)公司模式不同的結(jié)算中心模式如果集團(tuán)的成員向總公司貸款集團(tuán),有可能違反相應(yīng)的貸款通則,這在一定程度上就存在表象融資的金融風(fēng)險(xiǎn)。

    2.集團(tuán)公司和資金池成員合同簽約的印花稅問題

    我國(guó)在印花稅條例中有關(guān)于印花稅的規(guī)定,如果借款人和銀行或者其他的金融機(jī)構(gòu)履行相關(guān)的借貸活動(dòng)時(shí),必須要行使萬(wàn)分之五的貼花,對(duì)于上述所說的集團(tuán)公司結(jié)算中心來說,并不需要繳納相關(guān)印花稅,因?yàn)榧瘓F(tuán)公司的結(jié)算中心不屬于金融機(jī)構(gòu)。而對(duì)于財(cái)務(wù)公司而言,財(cái)務(wù)公司屬于金融機(jī)構(gòu)且具有獨(dú)立法人代表。所以在進(jìn)行借貸時(shí)需要繳納相關(guān)的印花稅,這在一定程度上就存在著稅務(wù)的問題。

    3.資金池成員的存款利息是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅沒有規(guī)定

    資金池作為一種非銀行金融機(jī)構(gòu),資金池的成員單位從資金池中貸款與從銀行貸款的利率是相同的,不用再多余繳納營(yíng)業(yè)稅,但是在另外一種集團(tuán)公司結(jié)算中心管理模式中是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅就存在爭(zhēng)議,一方面認(rèn)為資金池在性質(zhì)上與公司借貸不一樣,它所獲取的利益收入和銀行的存款利息收入本質(zhì)上是一樣的,所以不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,但是另一方面則認(rèn)為,有相關(guān)的規(guī)定認(rèn)為,貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收范圍,雖然各下屬公司和集團(tuán)公司結(jié)算中心不是在同一個(gè)法律范圍內(nèi),但是任何一個(gè)下屬公司借貸,都應(yīng)該和借款行為相同按照相關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅,這樣兩方各不相同的爭(zhēng)議就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司存在相關(guān)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

    4.集團(tuán)成員支付資金池貸款利息稅前扣除問題

    首先,我們共同明白的問題是下屬公司與集團(tuán)公司本身就存在關(guān)聯(lián),通過資金池存款利率和各下屬公司單位之間存貸水平設(shè)置轉(zhuǎn)讓定價(jià)來調(diào)節(jié)集團(tuán)的利潤(rùn)行為,有可能會(huì)引起相關(guān)政府機(jī)關(guān)的注意,集團(tuán)公司存在違反獨(dú)立交易性原則。另外,對(duì)于該方面也有相關(guān)的規(guī)定,資金池的下屬企業(yè)從資金池借款比例不能超過2:1,如果超過,則超出部分不能夠稅前扣除。當(dāng)然,還有資金池的運(yùn)營(yíng)模式,根據(jù)有關(guān)稅法條例的規(guī)定,結(jié)算中心的模式在不超過同類同期金融企業(yè)貸款利率的,下屬企業(yè)的利息支出允許稅前扣除,但是非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)公司則需要下屬企業(yè)稅前全部扣除。

    四、集團(tuán)公司資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

    1.企業(yè)內(nèi)部要有明確的架構(gòu)和管理關(guān)系

    其實(shí),集團(tuán)成員企業(yè)自身的財(cái)務(wù)是有兩重的領(lǐng)導(dǎo),當(dāng)下屬企業(yè)遇到了大規(guī)模的資金動(dòng)用都是需要相關(guān)職位的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行指揮,集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)下屬企業(yè)的支出和收入以及資金周轉(zhuǎn)相關(guān)問題進(jìn)行管理,而集團(tuán)的下屬企業(yè)則需要在自己的能力和權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作和資金的規(guī)劃,要明確在集團(tuán)內(nèi)部的管理關(guān)系,不能盲目投資,這樣會(huì)導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)受損。

    2.財(cái)務(wù)管理制度需要統(tǒng)一

    整個(gè)集團(tuán)公司,對(duì)于下屬的各個(gè)企業(yè)要實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的職責(zé),對(duì)于資金、收入、支出、成本、利潤(rùn)等問題要實(shí)行統(tǒng)一的管理規(guī)劃,制定相關(guān)規(guī)定,在集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的過程中,財(cái)務(wù)方面必須要按照指定的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行。只有財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一,才能夠提高集團(tuán)內(nèi)部金融安全度,能夠盡可能的避免風(fēng)險(xiǎn)。

    3.集團(tuán)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

    集團(tuán)的下屬企業(yè)要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)統(tǒng)一工作,要對(duì)于不同環(huán)節(jié)的預(yù)算進(jìn)行抽絲剝繭,并且嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行日常支出、稅費(fèi)、采購(gòu)等工作,在財(cái)務(wù)預(yù)算崗位,就要對(duì)不同的資金支出進(jìn)行控制,最大程度上降低其支出外的成本,另外,對(duì)于集團(tuán)本身,下屬企業(yè)對(duì)于本身的資金作預(yù)算工作,也是集團(tuán)對(duì)于下屬企業(yè)資金管理的一種方式。

    4.選擇財(cái)務(wù)公司資金池管理模式

    根據(jù)上述對(duì)于兩種資金池管理模式的分析和對(duì)比,不難發(fā)現(xiàn),其實(shí),財(cái)務(wù)公司資金池管理模式的風(fēng)險(xiǎn)相較于集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心模式要小,這樣就能夠在很大程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)然,也要盡可能的防治借款過程中可能存在的違法放貸問題,所以,我認(rèn)為集團(tuán)在避免金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候,可以采用合并收購(gòu)成立財(cái)務(wù)公司,另外,集團(tuán)還可以盡可能的爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)不征收資金池利息收入的允許。這樣能夠降低集團(tuán)資金池的利息支出。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    經(jīng)過上述對(duì)于資金池兩種管理模式的分析和對(duì)比也可以得出兩種模式各自存在的優(yōu)缺點(diǎn),集團(tuán)在進(jìn)行資金池管理的時(shí)候,一定要根據(jù)集團(tuán)自身的情況選擇合適的資金池管理模式,如果只是因?yàn)榭吹奖砻娆F(xiàn)象沒有選擇適合集團(tuán)自身的資金池管理模式,反而會(huì)適得其反,造成資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大,資金池模式的選擇是為了幫助集團(tuán)內(nèi)部對(duì)資金進(jìn)行更好的管理,為維護(hù)集團(tuán)平穩(wěn)運(yùn)行起積極地促進(jìn)作用,所以,集團(tuán)想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),就一定要做到分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)在稅務(wù)方面的管理,以促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展的更加穩(wěn)定。

    參考文獻(xiàn):

    [1]甘葉娥.淺析集團(tuán)公司資金池的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2016(2):57-58.

    [2]周大揚(yáng).集團(tuán)公司資金池的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2016(33):24-25.

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