基層財政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制體系建設(shè)初探

姜迪

摘要：本文在對財政資金監(jiān)管與內(nèi)部控制的概念關(guān)系分析基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前基層財政資金監(jiān)管存在的問題，對其內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體對策進(jìn)行研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：基層；財政資金；監(jiān)管；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

中圖分類號：F812.2 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0143-01

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，基層財政資金投資力度不斷加大，在實現(xiàn)基層建設(shè)以及人們生活改善的同時，也使基層財政資金監(jiān)管的壓力不斷增加，因此，加強(qiáng)基層財政資金監(jiān)管中內(nèi)部控制與管理體系建設(shè)，重視基層財政資金監(jiān)管問題，為基層經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人們生活水平改善提升提供充足的資金支持，是當(dāng)前國家財政監(jiān)管工作開展所關(guān)注的重要問題。下文將對基層財政資金監(jiān)管與內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行研究。

一、財政資金監(jiān)管與內(nèi)部控制的概念關(guān)系分析

財政資金作為包含中央以及地方政府或者是與國家財政有關(guān)的企事業(yè)單位、行政機(jī)構(gòu)等部門，以國家財政作為中心的財政收支，是各項社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提升的重要基礎(chǔ)保障，同時，財政資金在社會資金運(yùn)作中具有非常大的作用和影響。而內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制體系建立是為了在實現(xiàn)國家財政支持的企事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動效益保障的同時，對其財務(wù)報告的可靠性以及財務(wù)活動中對法律制度的遵循性進(jìn)行保障，此外，內(nèi)部控制也有利于促進(jìn)企事業(yè)單位工作人員對國家制度以及財務(wù)管理規(guī)定遵守的自覺性，從而促進(jìn)企事業(yè)單位的各項工作開展向著規(guī)范化方向發(fā)展，有利于推動國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)步和管理水平提升。

根據(jù)上述對財政資金監(jiān)管與內(nèi)部控制兩者概念含義的分析不難看出，財政資金監(jiān)管與內(nèi)部控制之間有著較為密切的關(guān)系，財政資金監(jiān)管需要依靠內(nèi)部控制體系實現(xiàn)，同時內(nèi)部控制是促進(jìn)財政資金監(jiān)管工作有效開展的一項監(jiān)督措施，在基層財政資金監(jiān)管工作提升與發(fā)展中有著重要的作用?；鶎迂斦Y金監(jiān)管作為國家財政資金監(jiān)管的重要一部分，對基層財政資金進(jìn)行監(jiān)管目的是為了確?；鶎迂斦Y金的合理利用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)有利于促進(jìn)基層財政資金監(jiān)管的發(fā)展完善和不斷提升。

二、基層財政資金監(jiān)管存在的問題

首先，基層財政資金監(jiān)管中存在著管理機(jī)制不夠完善的問題。由于財政資金監(jiān)管中需要涉及到不同級別的部門聯(lián)合監(jiān)管實施，對其監(jiān)管工作開展中的協(xié)調(diào)配合要求較高，隨著國家對基層財政資金監(jiān)管重視的不斷提升以及監(jiān)管力度不斷加大，對基層財政資金監(jiān)管的進(jìn)步提升起到了一定的推動作用，但是，由于基層財政資金監(jiān)管缺乏相應(yīng)的各級部門共同協(xié)調(diào)配合的管理機(jī)制，導(dǎo)致實際工作開展中仍存在著不少問題和漏洞，對基層資金監(jiān)管工作開展及提升存在著相應(yīng)的制約影響。

其次，基層財政資金監(jiān)管中對財政制度的落實不夠。財政資金監(jiān)管是以財政制度作為依據(jù)，財政制度落實不足意味著財政資金監(jiān)管的不規(guī)范化，對保證財政資金合理利用十分不利。比如，基層財政資金監(jiān)管工作開展中，一些工作人員的資金監(jiān)管意識相對薄弱，導(dǎo)致工作態(tài)度或者是行為不夠端正，不僅對財政資金監(jiān)管工作的開展造成了極大的不利影響，也導(dǎo)致國家財政資金流失風(fēng)險加大，此外，再加上一些工作人員的綜合素質(zhì)較低，工作責(zé)任意識不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致財政資金監(jiān)管中出現(xiàn)了相應(yīng)的貪污受賄情況，對國家財政資金合理利用以及完整性造成極大不利影響。

此外，基層財政資金監(jiān)管中還存在對資金流動的監(jiān)管不足以及內(nèi)部控制力度不夠等問題。資金流動是財政資金監(jiān)管的重要內(nèi)容，一些基層財政部門資金監(jiān)管中，對資金規(guī)劃與發(fā)展分配的重視程度較高，但是對資金流動重視不足，導(dǎo)致資金流動的監(jiān)管力度缺乏，從而出現(xiàn)資金監(jiān)管不力，造成基層財政資金漏洞的發(fā)生?；鶎迂斦Y金監(jiān)管工作開展中會受到上級部門的監(jiān)督與內(nèi)部控制相結(jié)合的監(jiān)督與管理，以確保基層財政資金監(jiān)管工作的有效開展，確保國家財政資金合理利用。但是，一些基層財政資金監(jiān)管工作人員，缺乏內(nèi)部控制意識，在外部控制管理下雖然表現(xiàn)良好，但是內(nèi)部工作開展中存在偷懶耍滑的現(xiàn)象或行為，都會對基層財政資金監(jiān)管工作開展及監(jiān)管效果產(chǎn)生不利影響，需要通過加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，來促進(jìn)工作人員監(jiān)管工作開展的積極性和工作能力、綜合素養(yǎng)等不斷提升，在完善的制度保障下，促進(jìn)基層財政資金監(jiān)管的規(guī)范化發(fā)展，確保國家財政資金的合理利用。

三、基層財政資金監(jiān)管的內(nèi)部控制體系建設(shè)對策

首先，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，應(yīng)注意確立正確的基層財政資金監(jiān)管方法?；鶎迂斦Y金監(jiān)管方法是監(jiān)管工作開展的手段，只有在正確的方法運(yùn)用下才能夠不斷促進(jìn)基層財政資金監(jiān)管工作效率的提升，進(jìn)而加大對基層財政資金監(jiān)管的力度，促進(jìn)各項資金流動與規(guī)劃、應(yīng)用等合理有效，為社會各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與事業(yè)發(fā)展提供良好的資金支持。需要注意的是，基層財政資金監(jiān)管方法的確立，不僅需要結(jié)合上級部門財政資金規(guī)劃情況，根據(jù)本地區(qū)發(fā)展實際進(jìn)行綜合分析后，對資金支持的建設(shè)目標(biāo)方向進(jìn)行確立，從而實現(xiàn)資金的有效監(jiān)管，并通過財政監(jiān)管與內(nèi)部控制內(nèi)外結(jié)合的管理方式，推動基層財政資金監(jiān)管工作的規(guī)范化與工作效率提升。

其次，基層財政資金監(jiān)管中，內(nèi)部控制體系構(gòu)建還需要從崗位職責(zé)的嚴(yán)格落實以及財政資金預(yù)算編制完善等方面，促進(jìn)基層財政資金監(jiān)管中內(nèi)部控制體系的不斷完善和健全，實現(xiàn)基層財政資金監(jiān)管工作效率與水平的提升。其中，在對基層財政資金監(jiān)管工作人員的崗位職責(zé)以及責(zé)任意識進(jìn)行嚴(yán)格落實與提升中，需要結(jié)合基層財政資金監(jiān)管工作實際，對具體崗位的設(shè)置以及工作內(nèi)容進(jìn)行全面了解基礎(chǔ)上，通過相應(yīng)的工作考核與管理制度構(gòu)建，確保各崗位人員的工作質(zhì)量與效率提升，同時還可以通過崗位輪值方式，在崗位流動過程中通過相互監(jiān)督，確保各崗位工作的規(guī)范、良好。

此外，基層財政資金監(jiān)管的內(nèi)部控制體系建設(shè)還需要進(jìn)行相應(yīng)的資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制構(gòu)建，結(jié)合財政資金監(jiān)管本身的復(fù)雜性特點，對內(nèi)部控制造成的風(fēng)險影響，通過建立相應(yīng)的財政資金監(jiān)管風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對工作開展中出現(xiàn)的突發(fā)或意外情況進(jìn)行及時應(yīng)對和有效處理，在避免財政監(jiān)管風(fēng)險造成的資金流失或受損等問題同時，也有利于促進(jìn)財政資金監(jiān)管水平的提升，具有十分積極的作用和意義。

四、結(jié)語

總之，對基層財政資金監(jiān)管和內(nèi)部控制建設(shè)的研究，有利于促進(jìn)基層財政資金監(jiān)管水平提升以及內(nèi)部控制體系的完善發(fā)展，對推動社會各項事業(yè)建設(shè)自己發(fā)展都有著十分積極的作用和意義。