新稅法下供水企業(yè)稅務(wù)籌劃的思考

黃蕓東

【摘 要】新稅法的實行使各領(lǐng)域的繳稅和匯報面臨從未有過的挑戰(zhàn)，企業(yè)都必須根據(jù)自身的真實狀況對繳稅匯報和稅務(wù)計劃進行合理的調(diào)節(jié)，其中也包括供水行業(yè)，要對企業(yè)的具體情況有明確的認知，并應(yīng)針對企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題進行分析及處理，減少企業(yè)成本支出，促使企業(yè)利益的最大化。該論文的主旨就是探究企業(yè)實行新稅法的情況下，在法律允許的范圍內(nèi)正確的展開稅務(wù)籌劃，針對稅務(wù)管理系統(tǒng)和企業(yè)稅務(wù)人員的能力進行持續(xù)性的提高，從而達到公司的經(jīng)濟利益和社會利益提升的目的。

【關(guān)鍵詞】新稅法；供水企業(yè)；稅務(wù)籌劃

一、前言

稅務(wù)籌劃就是企業(yè)在不觸犯國家法律法規(guī)且保證企業(yè)正常運營和生產(chǎn)的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的，針對企業(yè)的集資、投資和運營制造實行通盤籌劃的一種手段。其首要使命就是不違背法律法規(guī)，憑借對多種納稅方案進行比對分析和優(yōu)化選擇，減少企業(yè)的稅負，達到減少企業(yè)成本且完成利益最大化的宗旨。稅務(wù)策劃的實行都是以不觸犯稅法為前提的，而今，我國實行了新稅法，企業(yè)的稅務(wù)策劃依然存在有待解決的漏洞，因而，在對這些漏洞進行分析后，就要求必須籌劃出合適的處理方案，從而有利于企業(yè)實行稅務(wù)籌劃。

二、供水企業(yè)的稅收環(huán)境

1.水資源費的征收

水資源費是指政府機關(guān)利用經(jīng)濟措施對城市中用水單位收取的用度，以此來推進水資源的適度開發(fā)和減少浪費，達到水資源能夠不斷利用的行政方式。各地應(yīng)當充分考慮當?shù)厮Y源情況、經(jīng)濟資源狀況等存在的不同，從而擬定不同的水資源費用收取標準。江西省城鎮(zhèn)公共供水當前水資源費用收取標準為：地表水0.08元/立方米；地下水中城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)外0.18元/立方米，地下水中城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋區(qū)內(nèi)為0.32元/立方米。

2.供水行業(yè)的其他稅收優(yōu)惠政策

從企業(yè)所得稅的角度來看，《企業(yè)所得稅》中對環(huán)境保護及節(jié)能節(jié)稅工程的稅收優(yōu)待方面進行了具體的規(guī)劃，例如在所得稅實行的條例中制定針對滿足要求的節(jié)能節(jié)稅工程進行優(yōu)待，從該工程獲得第一筆營業(yè)收益開始，就對其實行三免三減半的政治策略，公開污水處理以及海水淡化等工程也都被包含在內(nèi)。關(guān)于特定的工程專屬使用的設(shè)施，就以投資額的10%從當年的應(yīng)納稅額中減去，若當年的稅額不能夠抵免，則在之后的5年繼續(xù)進行抵免。依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲用水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知》規(guī)定，自2011年1月1日起到2015年12月31日結(jié)束，針對飲水工程運營單位為農(nóng)村人民供給生活用水獲得的自來水收入利益實行減免征收增值稅，根據(jù)對農(nóng)村人民用水供水量占據(jù)總供水量的比例減免印花稅、房產(chǎn)稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅等。

3.供水企業(yè)其他業(yè)務(wù)的征稅問題

供水企業(yè)不僅售賣自來水，而且還進行與其相關(guān)的項目，例如：初裝費用、戶表改裝費用、獨立出售原材料等一系列項目?！稜I業(yè)稅暫行條例》中明確規(guī)定，供水企業(yè)獲得的初裝費用及改裝費用都包含在營業(yè)稅的征收范濤內(nèi)，與其出售數(shù)額不具備直接性的關(guān)聯(lián)。而關(guān)于供水公司出售的其余商品，比如獨立銷售的原材料，理當應(yīng)用17%的稅率。若是因為用水單位沒有及時交水費而產(chǎn)生的一系列罰款，則算入自來水的銷售利益中，憑據(jù)自來水出售業(yè)務(wù)的征收率上繳增值稅。

三、目前我國供水企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.缺乏稅務(wù)籌劃工作

一個科學(xué)系統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)籌劃體制能夠加強公司經(jīng)濟利益的稅務(wù)籌劃工作。這種完整的體系能夠促使企業(yè)加強自身的稅務(wù)籌劃能力，從而達到企業(yè)效益最大化的目的。然而生活中絕大多數(shù)供水企業(yè)的稅務(wù)籌劃體系都具有很多漏洞。這些漏洞主要包括：第一是稅務(wù)籌劃不具備明確的目標，個別供水企業(yè)通常會忽視稅務(wù)籌劃工作與其當下運營狀態(tài)相關(guān)聯(lián)的漏洞以及供水期間的成本利益；再者就是稅務(wù)籌劃不具備確定的時間，大多數(shù)企業(yè)實行事后規(guī)劃，這種方式造成了稅務(wù)籌劃自身價值的丟失；還有就是稅務(wù)工作人員的經(jīng)驗不足，個別企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作實施的較遲，實施該工作的員工通常會忽視企業(yè)本身真實狀況，況且在新稅法推行的前提下，進行稅務(wù)籌劃的工作的就愈加艱難。最后，企業(yè)實施稅務(wù)籌劃工作不重視與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系、缺少與稅務(wù)機關(guān)的交流、造成不能實時獲得信息與動態(tài)、無法確保稅務(wù)機關(guān)信息的統(tǒng)一性、造成籌劃工作難度加大，也就是出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。以上稅務(wù)籌劃體系的缺點造成了稅務(wù)籌劃工作實施的難度加大，無法達到預(yù)期的效果。

2.稅務(wù)籌劃能力弱

要想讓企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益持續(xù)上漲，就必需要做好稅務(wù)籌劃工作。然而我國高度關(guān)注稅務(wù)籌劃工作的供水企業(yè)少之又少，并且稅務(wù)籌劃的實力也不足。當下的稅務(wù)籌劃工作要求財務(wù)人員要足夠清楚稅務(wù)籌劃工作的主要內(nèi)容，但他們只會一些固有的會計和財務(wù)管理方法。因供水企業(yè)對培育財務(wù)人員沒有給予足夠的關(guān)注力，造成他們很難在融合新稅法的基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃工作；另外，供水企業(yè)的市場競爭意識薄弱，認為稅務(wù)籌劃工作無關(guān)緊要，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作逐漸變成形式主義，甚至出現(xiàn)很嚴重的逃稅行為，因此造成稅務(wù)籌劃工作難以實行下去，從而導(dǎo)致企業(yè)不僅無法提高其的經(jīng)濟效益和社會效益，還會受到額外的虧損。

3.稅務(wù)籌劃意識缺乏

經(jīng)過對部分供水企業(yè)的視察和造訪，我們發(fā)現(xiàn)：企業(yè)中大部分的財務(wù)和稅務(wù)員工對稅務(wù)籌劃工作的意義和重要性只是有表層上的認識。因而，供水企業(yè)的稅務(wù)人員從未對企業(yè)的繳稅開展策劃工作。供水企業(yè)中也有少部分財務(wù)和稅務(wù)人員對稅務(wù)籌劃有所認知，但他們很難將偷稅、漏水和稅收明確區(qū)分開，對它們之間聯(lián)系的認知模糊不清，這也造成稅務(wù)人員就無法對稅務(wù)籌劃工作進行很好的策劃。供水企業(yè)中的稅務(wù)人員一直按照舊的稅法制度進行稅務(wù)籌劃工作，但是當下已經(jīng)出現(xiàn)新的稅法制度，并且新稅法與舊稅法制度下的稅務(wù)籌劃存在一些變動，稅務(wù)人員沒有很好的掌握新稅法的知識，這樣的狀況與當下新稅法和新市場境況不相符，稅務(wù)籌劃就失去原始的含義和效用，不能在遵守新稅收的基礎(chǔ)上減少企業(yè)的稅收，勢必會影響企業(yè)前進的步伐。

四、新稅法背景下稅務(wù)籌劃的措施

1.水資源費的稅務(wù)籌劃

當下一些城市的水價也包含水資源的費用，并且被列入自來水銷售利益繳納增值稅，供水企業(yè)需要交納增值稅，同時應(yīng)將獲得的水資源費用納給當?shù)卣畽C構(gòu)。供水企業(yè)主動與政府機構(gòu)進行商議，并在內(nèi)部創(chuàng)建一個水價和水資源費相關(guān)的價格體系，供水企業(yè)將水資源費視為其代收用度，促使水資源費用不必交納增值稅。

2.加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、提升稅務(wù)籌劃意識

供水企業(yè)與廣大人民的民生緊密聯(lián)系，更應(yīng)當注重新稅法實行的具體狀態(tài)，這是優(yōu)質(zhì)企業(yè)自身應(yīng)當具備的職責(zé)和發(fā)展前景，更是其為社會服務(wù)的一種方式。提高對稅務(wù)籌劃的認識是需要循環(huán)漸進的學(xué)習(xí)的，財務(wù)員工身為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要人物，應(yīng)當對稅務(wù)籌劃保持良好的工作作風(fēng)，要主動去提升對該工作的認識并加入相關(guān)的訓(xùn)練中進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，注重在新稅法的影響下稅務(wù)籌劃工作發(fā)生的變動，在新稅法與舊稅法相對比較分析下，對它們之間的關(guān)聯(lián)和差異進行深層次認知，準確的尋找到新稅法下的稅務(wù)籌劃改善并實施的根本措施，依法實現(xiàn)合理性的規(guī)避稅收，從而為建立減少納稅成本的稅務(wù)籌劃書奠定基礎(chǔ)。

3.完善稅務(wù)籌劃體系，提升企業(yè)經(jīng)濟效益

只有清楚的知道稅務(wù)籌劃工作的根本原理和特征，才能更好完善稅務(wù)籌劃體制。第一，我們要把握稅務(wù)籌劃的短時有效性，也就是要緊抓稅務(wù)籌劃工作在事前實行才能夠發(fā)揮其作用的特征；第二，我們要清楚認知進行稅務(wù)策籌劃工作的先決要求，公正守法是稅務(wù)籌劃工作的首要條例，我們要認真探究新稅法中對相關(guān)時間的規(guī)定，在遵守新稅法制度的前提下，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目標進行稅務(wù)籌劃；第三，我們要做到企業(yè)制度與新稅法制度的相結(jié)合，并根據(jù)稅務(wù)籌劃工作的特征創(chuàng)建一系列有效方案，幫助稅務(wù)籌劃工作打造良好的工作條件和氣氛。比如，企業(yè)建立相關(guān)獎罰制度，也就是將稅務(wù)籌劃工作的成果加到相關(guān)工作人員的年終考察中去，促使稅務(wù)人員能夠主動提高自己的稅務(wù)籌劃能力，有效地調(diào)動他們的工作熱情，實現(xiàn)高效率地提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。

五、結(jié)語

在對納稅籌劃進行處理期間，供水企業(yè)不僅要掌握好國家在財政政策與稅收制度上的變動，還要以企業(yè)整體性的經(jīng)營治理為基礎(chǔ)，對納稅籌劃的處理加以持續(xù)性的改善。

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