全面預(yù)算管理在市政工程公司的應(yīng)用

李紅菊

【摘 要】全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對于市政工程公司的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整以及后續(xù)的預(yù)算考評具有重大作用。目前，大部分市政工程公司已經(jīng)意識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，并不斷在實務(wù)中探索符合本公司實際情況的全面預(yù)算管理模式，由此也推動了理論界對相關(guān)課題的研究。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；市政工程公司；企業(yè)預(yù)算編制

一、引言

近年來，我國城鎮(zhèn)人口總量及年凈增量急劇上升。同時，城鎮(zhèn)區(qū)域正以前所未有的速度與規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)張。多數(shù)地區(qū)出現(xiàn)了城市基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)體系與市政建設(shè)脫軌的問題。因此，市政工程公司的經(jīng)營管理方式有必要進(jìn)行改革，以提高市政工程建設(shè)的整體效率。而預(yù)算管理作為市政工程公司財政管理的重要內(nèi)容之一，其編制、執(zhí)行及后續(xù)考評仍與現(xiàn)實需要存在一定差距。本文則立足于目前市政工程公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀，探索全面預(yù)算管理在公司內(nèi)部的應(yīng)用，望能最終促進(jìn)我國城鎮(zhèn)化建設(shè)。

二、我國市政工程公司預(yù)算管理工作存在的問題

1.市政工程公司的預(yù)算編制工作存在缺陷

預(yù)算編制的完善與否直接關(guān)系到后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整情況優(yōu)劣以及預(yù)算考評機(jī)制能否發(fā)揮應(yīng)有作用。目前，市政工程公司預(yù)算編制工作存在的缺陷主要有以下幾方面：

（1）預(yù)算編制的依據(jù)脫離實際。眾所周知，企業(yè)預(yù)算編制的主要包括了財務(wù)預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算兩部分，而經(jīng)營預(yù)算又是財務(wù)預(yù)算的重要前提。然而大多數(shù)市政工程公司在制定預(yù)算目標(biāo)時都是按照集團(tuán)下發(fā)的考核指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)、完建工程經(jīng)驗為依據(jù)，從而脫離企業(yè)的實際經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，這將導(dǎo)致公司的預(yù)算編制與公司規(guī)劃的分離，不利于后續(xù)預(yù)算管理工作的展開。

（2）預(yù)算編制的內(nèi)容方法單一。預(yù)算編制在實務(wù)中常被分為固定資產(chǎn)投資、資金、成本及盈利等模塊，企業(yè)會根據(jù)預(yù)算模塊的不同采取諸如固定預(yù)算、定期預(yù)算等不同的預(yù)算編制方式。例如：公司內(nèi)部的員工招聘計劃預(yù)算多是由人力資源部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)計劃以及用工需求制定并每周更新一次。而目前的市政工程公司在計劃體制下的預(yù)算管理模式中，采用的預(yù)算編制方式多呈現(xiàn)出單一性。這種單一性的預(yù)算編制方式加之其特有的適用范圍，將導(dǎo)致公司整個預(yù)算編制范圍的狹隘。

2.企業(yè)內(nèi)預(yù)算管理流程落實不到位

除預(yù)算編制外，市政工程公司的預(yù)算管理流程的后續(xù)工作依次為預(yù)算執(zhí)行、調(diào)控及預(yù)算考評。其中，預(yù)算執(zhí)行為預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)。而在實務(wù)中，由于預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營的脫節(jié)，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)了重視預(yù)算編制、輕視預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象，無法真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。這種現(xiàn)象在實務(wù)中主要體現(xiàn)為：

（1）預(yù)算執(zhí)行分析不到位。所謂對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析就是通過對預(yù)算目標(biāo)與實際完成情況進(jìn)行對比，從而檢測出存在的執(zhí)行差異，為后續(xù)的調(diào)整、修正工作提供依據(jù)。在此過程中，多數(shù)市政工程公司存在工程數(shù)據(jù)搜集不到位以及市場評估失真的問題，從而導(dǎo)致應(yīng)有的多維性數(shù)據(jù)分析失去可靠性以及真實性。

（2）預(yù)算調(diào)控的程序及重點(diǎn)不明。由于主客觀因素的存在，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行不可避免地存在一些失調(diào)。尤其當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營計劃或外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，預(yù)算編制的可執(zhí)行性將大大降低。因此，預(yù)算調(diào)控是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。但在實務(wù)中，市政工程公司預(yù)算調(diào)控工作的程序并不嚴(yán)謹(jǐn)，對于企業(yè)應(yīng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)控的情形規(guī)定不明，相關(guān)的預(yù)算調(diào)控審批程序也并不完善。此外，針對預(yù)算執(zhí)行的控制項目，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式仍以管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目的調(diào)控為主，忽視了成本類以及損益類科目的執(zhí)行情況。整個預(yù)算調(diào)控的控制思路以及路線存在偏差。

3.計劃經(jīng)濟(jì)體制下的預(yù)算考評失去作用

市政工程公司的預(yù)算管理包含編制、執(zhí)行、調(diào)控以及考評四個主要流程。這四個環(huán)節(jié)之間的互動循環(huán)共同為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)保駕護(hù)航，四者缺一不可。而在實踐中，多數(shù)企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理在預(yù)算執(zhí)行調(diào)控完畢后就已完成。預(yù)算考評管理的忽視使市政工程公司的管理者對負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的執(zhí)行者缺乏了必要的約束與獎懲措施，使整個預(yù)算管理工作不能形成一個封閉的循環(huán)態(tài)勢。在實務(wù)中，預(yù)算考評工作的缺失及失職也使預(yù)算執(zhí)行的情況得不到保障。

三、如何在市政工程公司應(yīng)用全面預(yù)算管理模式

1.完善預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容及程序

針對上文中提到的市政工程公司在預(yù)算編制方面存在的缺陷，市政工程企業(yè)可以從以下幾方面著手進(jìn)行改革：

（1）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。預(yù)算編制之所以能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，就在于預(yù)算編制貼合了企業(yè)的經(jīng)營計劃。通過預(yù)算計劃的執(zhí)行，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可以在實務(wù)中逐步落實。因此，在市政工程公司的年度預(yù)算編制中，企業(yè)要在召開經(jīng)營戰(zhàn)略會議的基礎(chǔ)上，編制可以充分反映經(jīng)營及財務(wù)預(yù)算的預(yù)算計劃。

（2）采用多樣化的預(yù)算編制方式。市政工程公司除在實務(wù)中采用固定預(yù)算方式外，還應(yīng)綜合應(yīng)用永續(xù)預(yù)算與零基預(yù)算等多樣化的預(yù)算方法。在永續(xù)預(yù)算模式下，市政工程公司編制預(yù)算的預(yù)算期將與會計年度分離，并根據(jù)上一期的預(yù)算完成情況，實時調(diào)整和編制下一期的預(yù)算。這種“近詳細(xì)遠(yuǎn)粗略”的預(yù)算編制方式保證了整個預(yù)算工作的動態(tài)性與切合實際性。在未來的市政工程公司預(yù)算編制中，企業(yè)可采用以固定預(yù)算為主的預(yù)算編制方式，并輔以必要的永續(xù)預(yù)算編制方式，做到靈活性與簡易性相結(jié)合。

2.重視預(yù)算管理流程在企業(yè)內(nèi)部的全面落實

為預(yù)算管理工作的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行確實存在諸多問題，連帶后續(xù)的預(yù)算調(diào)控工作也不能落實到位。針對預(yù)算管理流程的這兩個環(huán)節(jié)，市政工程公司可以從以下兩方面著手：

（1）建立多維度的預(yù)算分析制度。要想做好預(yù)算分析工作，首先要以科學(xué)完善的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。因此，市政工程公司在搜集相關(guān)數(shù)據(jù)時，要從企業(yè)歷史工程數(shù)據(jù)、市場環(huán)境數(shù)據(jù)、同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)等多方面著手。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行橫向與縱向相結(jié)合的多樣化數(shù)據(jù)對比。由此揭示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略與預(yù)算執(zhí)行情況的對比差異，為預(yù)算調(diào)控提供合理化的數(shù)據(jù)。此外，針對上述的公司經(jīng)營計劃調(diào)整以及市場波動等重大事件要建立起預(yù)警機(jī)制，方便備用方案的制定以及導(dǎo)致后果的評估。

（2）明確預(yù)算調(diào)控的重點(diǎn)，形成規(guī)范化的預(yù)算調(diào)控程序。首先市政工程公司必須明確規(guī)定企業(yè)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的事項。只有在企業(yè)規(guī)定的調(diào)整事項發(fā)生時，預(yù)算計劃才能進(jìn)行調(diào)整。例如：原材料市場價格發(fā)生巨大波動、國家政策導(dǎo)致市場需求擴(kuò)大或減小、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)生大變動以及預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的其他情形等。此外，在上述羅列的調(diào)整情形發(fā)生時，市政工程公司要嚴(yán)格按照調(diào)整程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。首先提供預(yù)算調(diào)整的申請，其次對調(diào)整報告進(jìn)行審核。只有在預(yù)算調(diào)整通過批準(zhǔn)后，相關(guān)的調(diào)整工作才可陸續(xù)開展。

3.通過完善預(yù)算考評工作構(gòu)建全面預(yù)算管理循環(huán)體系

預(yù)算考評工作的開展首先要將預(yù)算指標(biāo)落實到企業(yè)內(nèi)部的各個部門及個人。在分配具體的預(yù)算執(zhí)行任務(wù)時要以公平、合理原則為準(zhǔn)繩，保證企業(yè)內(nèi)部各個責(zé)任中心的權(quán)責(zé)對應(yīng)、獎懲相配。此外，在進(jìn)行預(yù)算考評之前，市政工程公司制定公開的考評指標(biāo)以及考評流程?？荚u指標(biāo)的制定要結(jié)合多方面數(shù)據(jù)，并不局限于單一的財務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)將工藝改造能力、設(shè)備利用效率等非財務(wù)指標(biāo)也包含在內(nèi)。

四、結(jié)語

隨著城鎮(zhèn)化的不斷深入，我國的市政工程行業(yè)有望在此趨勢下獲得更大的發(fā)展。而多數(shù)的市政工程公司面對市場需求的擴(kuò)大，也在不斷改進(jìn)自身的管理模式，尤其是其逐步認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的重要性。相信通過理論界的不斷探討，市政工程公司在實務(wù)中也能夠逐步減少對于全面預(yù)算管理的認(rèn)識盲區(qū)，最終建立起呈現(xiàn)循環(huán)態(tài)勢的全面預(yù)算管理體系。

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