淺析中小企業(yè)應收賬款的風險防范與管理

王雅倫

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展與市場競爭的加劇，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有重要地位，解決了大學生就業(yè)等一系列的民生問題。但是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的財務管理問題較突出，尤其是對應收賬款的管理和風險防范存在著明顯的缺陷。本文通過對目前中小企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀分析，淺析中小企業(yè)應收賬款的風險防范與管理，并提出可行性建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款；風險管理；風險防范

應收賬款的風險主要與三個方面相關，分別是壞賬風險、機會風險和流動性風險。主要是指因沒有及時收回或者未收回的應收賬款所引起的壞賬損失，從而導致企業(yè)成本增加、利潤下降等結果。為此，中小企業(yè)應當進一步的明確應收賬款的風險管理目標與風險管理策略，積極應對應收賬款風險，從而尋求企業(yè)的良性發(fā)展。

一、中小企業(yè)應收賬款的形成原因及其存在的問題

1.企業(yè)綜合競爭力不強

中小企業(yè)具有生產(chǎn)靈活、適應性強等特點，可以快速適應社會經(jīng)濟的發(fā)展。但是跟生產(chǎn)規(guī)模較大、技術實力強的大企業(yè)相比，往往出于被動地位，所以黔驢技窮之下往往會采用降價銷售、延長應收賬款的回收期、賒銷銷售等手段來搶占市場份額。而這些不利于企業(yè)發(fā)展的方式，使應收賬款的風險加大，給企業(yè)后期發(fā)展帶來困難。

2.企業(yè)對逾期賬款的重視程度不夠

一些中小企業(yè)在盲目創(chuàng)造銷售額的基礎上，忽視了對應收賬款的管理，對其重視程度遠遠不足。對于應收賬款的核算與監(jiān)督，一些中小企業(yè)的管理者往往認為僅僅依靠財務人員來維持就可以了，但是銷售與核算脫節(jié)、客戶對應不明、明細混亂等問題隨之產(chǎn)生。最終會導致企業(yè)大量的應收賬款無法收回，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、應收賬款的風險性分析

1.使企業(yè)虛增利潤，反而增加現(xiàn)金流出

在我國企業(yè)會計準則中明確規(guī)定了權責發(fā)生制為記賬原則。因此企業(yè)往往會選擇將發(fā)生的賒銷收入全部計入企業(yè)當期的銷售收入中，利潤表中即可顯示為企業(yè)的利潤增加、效益好的假象。反觀由此形成的應收賬款風險，可知企業(yè)這一做法是得不償失的。因為稅務會計中計算應繳稅款的時候是按照企業(yè)的利潤表里的數(shù)據(jù)進行計量的，而因應收賬款而虛增的企業(yè)利潤，使得稅務會計在計量的過程中計算出更多的應繳稅款。因此在繳納稅款時，企業(yè)不得不拿出大量的資金去支付稅款，由此反而增大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，無法創(chuàng)造真正的企業(yè)效益。

2.忽視資金時間價值，使企業(yè)綜合收益下降

作為企業(yè)的領導者應當知道資金是具有時間價值的，從財務管理的角度而言，資金只有攥在自己手上才是最安全與最有利可圖的。然而大量的應收賬款無法收回導致企業(yè)的流動資金都滯留在非生產(chǎn)領域，使得資金周轉速度變慢、現(xiàn)金短缺，資金占用現(xiàn)象嚴重。最終導致企業(yè)沒有更多的資金供給生產(chǎn)，無法接納更多的客戶，喪失了資金的時間價值，從而使得企業(yè)綜合收益下降。

三、中小企業(yè)應收賬款風險的防范及其管理措施

1.調整企業(yè)產(chǎn)品結構，控制應收賬款

中小企業(yè)搶占市場份額，采取加大應收賬款風險措施的行為是不可取的。這些中小企業(yè)是因為缺乏市場導向，沒有準確的市場定位，以至于盲目生產(chǎn)，導致大量的貨物堆積，銷路不暢。其實中小企業(yè)可以充分發(fā)揮自身靈活性較強、適應市場能力快等特點，準確尋找市場定位，調整產(chǎn)品結構，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品去迎合當下市場的需求。不斷改革創(chuàng)新，提高產(chǎn)品性能，研發(fā)新產(chǎn)品，開拓屬于自己的商品市場。這樣就可以從源頭上控制企業(yè)因盲目賒銷與創(chuàng)造銷售收入而帶來的應收賬款的風險，更有利于企業(yè)的未來發(fā)展。

2.制定合理的收款政策，運用法律維護企業(yè)合法權益

合理的收款政策應當是從企業(yè)內部延伸到對客戶應收賬款的管理。首先在與客戶簽訂銷售合同時，要注意對銷售合同的審查和管理。要堅決避免與客戶進行口頭協(xié)議，應當采用文字的形式充分明確雙方的權利和義務，注重法律責任與法律效益。負責簽約合同的人員應當對合同中的各項條款進行認真比對和審查，防止有潛在的陷阱和對本企業(yè)不利的地方，因為購銷合同是日后追回應收賬款的主要依據(jù)。在發(fā)貨時，發(fā)貨的負責部應采取謹慎性原則，必須與購銷合同中規(guī)定的數(shù)量與金額保持一致，并在后期實施貨款的跟蹤。同時與購貨方客戶保持良好的聯(lián)系，在貨物到達后予以確認。還可以制定優(yōu)惠還款條約，例如在十天內還款可享受貨款優(yōu)惠折扣80%、在十五天以內還款可以享受貨款優(yōu)惠的90%、在20天以后還款則沒有貨款優(yōu)惠，由此可以督促客戶盡快還清貨款，利于企業(yè)應收賬款的回收與資金的周轉。若存在客戶拖欠貨款，應按當初簽訂的購銷合同運用法律的手段來維護自身的合法利益。與此同時企業(yè)應該做好壞賬準備工作，最大程度上回避應收賬款的風險。

3.建立和完善客戶資信調查評估制度，加強風險防范意識

商業(yè)信用是一個企業(yè)立足于商場的基石。中小企業(yè)在保持好自身商業(yè)信用的同時，也應該對企業(yè)的客戶制定合理的信用政策。賒銷是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的活動，但是考慮到日后對應收賬款的風險防范與管理，應該重視客戶資信調查評估制度。通過對客戶資信調查評估制定不同的適用不同客戶的信用政策，針對性的開出信用條件，明確還款日期、現(xiàn)金折扣等方面問題。對于信用程度較好的客戶可以適當?shù)姆艑掃€款期限；相反對于信用程度較低的企業(yè)應該適當收緊還款期限，以保證企業(yè)應收賬款的安全?？傊髽I(yè)對于客戶資信調查評估制度的制定應當根據(jù)自身的戰(zhàn)略定位、所處的行業(yè)狀況與客戶自身的真實情況進行調整與適應，力求符合企業(yè)整體經(jīng)營目標與發(fā)展前景。

四、結語

綜上所述，中小企業(yè)應當正視因自身問題造成的應收賬款的風險，不斷加強自身綜合競爭力，制定合理的戰(zhàn)略地位。重視資金的時間價值，從而制定出適合本企業(yè)的應收賬款收回政策與客戶資信評估制度，加強應收賬款的管理，防范應收賬款風險。

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