信息化時代對社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系建設(shè)的思考

舒秀芳

[摘 要] 近年來，隨著我國老齡化社會的持續(xù)發(fā)展，對于社保資金運行管理工作提出的要求也就越來越高。基于社保資金的復(fù)雜性、管理的新要求，再加上“互聯(lián)網(wǎng)+”社會的背景，聯(lián)網(wǎng)審計就成為社保資金審計的重要發(fā)展方向。鑒于此，本文主要針對社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系建設(shè)進行了全面的探討，同時提出詳細分析社保資金聯(lián)網(wǎng)審計運轉(zhuǎn)流程，僅供參考與借鑒。

[關(guān)鍵詞] 社保資金；聯(lián)網(wǎng)審計；體系建設(shè)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 13. 026

[中圖分類號] F239.1；F842.6 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）13- 0055- 02

0 引 言

對社保資金審計工作來說，科學(xué)、先進的審計措施不但能全面提升社保資金審計的效率，同時還能夠有效控制審計成本，全面保障社保資金工作的有序開展。“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的全面到來，信息化已經(jīng)成為各行各業(yè)建設(shè)的主旋律，社保資金審計工作自然也不例外。聯(lián)網(wǎng)審計作為社保資金審計建設(shè)的重要方向，其不僅是當前我國老齡化社會社保資金審計的必然要求，同時也是與全球信息化技術(shù)發(fā)展有效接軌的現(xiàn)實要求，更是全面提升社保資金審計監(jiān)管效率、質(zhì)量的重要途徑[1]。因此，信息化時代如何建設(shè)社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系就成為社會各界共同關(guān)注的焦點。

1 社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系構(gòu)建途徑

綜合參考當前我國社保資金聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展現(xiàn)狀，社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系建設(shè)途徑主要包含基礎(chǔ)設(shè)施分系統(tǒng)、安全技術(shù)分系統(tǒng)、數(shù)據(jù)規(guī)劃分系統(tǒng)以及應(yīng)用軟件分系統(tǒng)這幾個系統(tǒng)共同構(gòu)成。

1.1 基礎(chǔ)設(shè)施分系統(tǒng)

對于基礎(chǔ)設(shè)施分系統(tǒng)的建設(shè)來說，其建設(shè)的重點主要在于四個方面，即DB2數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)絡(luò)協(xié)議。通過DB2數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用，可以在儲存海量信息數(shù)據(jù)的同時，全面保障數(shù)據(jù)庫的安全性，極為符合大數(shù)據(jù)時代的審計工作要求。操作系統(tǒng)、虛擬專用網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)絡(luò)協(xié)議均是聯(lián)網(wǎng)審計建設(shè)的基礎(chǔ)所在，共同組成一個較為完善的審計系統(tǒng)。

1.2 安全技術(shù)分系統(tǒng)

對于安全技術(shù)分系統(tǒng)的建設(shè)而言，其建設(shè)的重點主要在于四個方面，即技術(shù)加密層、認證安全層、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)層以及基礎(chǔ)監(jiān)管層。通過上述四個方面的有效監(jiān)控，可以為社保資金聯(lián)網(wǎng)審計提供多層安全監(jiān)管體系，還可以有效保障信息數(shù)據(jù)、審計網(wǎng)絡(luò)的安全性。

1.3 數(shù)據(jù)規(guī)劃分系統(tǒng)

對于數(shù)據(jù)規(guī)劃分系統(tǒng)來說，建設(shè)的關(guān)鍵在于突破聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)共享方面面臨的困境。通過數(shù)據(jù)規(guī)劃分系統(tǒng)的建立，能夠綜合利用數(shù)據(jù)加密技術(shù)，針對審計數(shù)據(jù)的傳輸、儲存進行安全管理，同時能夠利用系統(tǒng)針對相關(guān)的審計數(shù)據(jù)進行有效的規(guī)劃，使得審計數(shù)據(jù)能夠根據(jù)系統(tǒng)規(guī)劃流程進行分類、整理以及匯總，最終通過有效的評審，獲取相應(yīng)的結(jié)論。

1.4 應(yīng)用軟件分系統(tǒng)

對于應(yīng)用軟件分系統(tǒng)來說，建設(shè)的重點包括以下幾個方面，即客戶端軟件、審計預(yù)警軟件、監(jiān)管系統(tǒng)軟件、監(jiān)管數(shù)據(jù)軟件。通過上述軟件的共同應(yīng)用，能夠保障分系統(tǒng)的日常維護、監(jiān)管、匯總、預(yù)警等相關(guān)環(huán)節(jié)的有序開展，進一步提升社保資金聯(lián)網(wǎng)審計的效率。

2 社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系運轉(zhuǎn)流程

2.1 信息數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)

信息數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)的作用在于為社保資金聯(lián)網(wǎng)審計提供相應(yīng)的原始數(shù)據(jù)，這就需要審計機關(guān)采用科學(xué)的采集方案開展采集工作，保障原始數(shù)據(jù)的科學(xué)性。具體來說，社保資金聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的工作流程首先需要從被審計單位信息系統(tǒng)當中進行原始審計數(shù)據(jù)的輸出，接著利用相應(yīng)的審計軟件針對原始數(shù)據(jù)實施轉(zhuǎn)換、解密處理，最終導(dǎo)出后進行使用。

2.2 信息數(shù)據(jù)儲存環(huán)節(jié)

因為從被審計單位采集的原始數(shù)據(jù)存在一定的差異性，這就需要審計機關(guān)選擇不同的方案進行原始數(shù)據(jù)的儲存。一般來說，針對微型數(shù)據(jù)主要選擇分散儲存的模式，而針對大型數(shù)據(jù)則主要選擇集中儲存的模式。

2.3 信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換環(huán)節(jié)

針對社保資金聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換工作來說，其主要通過下面四個轉(zhuǎn)換操作進行組合使用：首先，針對審計數(shù)據(jù)進行核查。因為原始數(shù)據(jù)來源于各個不同性質(zhì)的被審計單位，這些原始數(shù)據(jù)極有可能存在于不同操作系統(tǒng)、不同硬件平臺，使得原始數(shù)據(jù)本身的格式存在差異性。這就需要針對審計數(shù)據(jù)進行全面的核查，針對其合規(guī)性進行評價，只有當滿足合規(guī)性要求之后，再進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換處理，使其成為標準化的格式。其次，數(shù)據(jù)清理操作。針對數(shù)據(jù)的清理，具體關(guān)系到數(shù)據(jù)匹配、合并處理。匹配處理以后，能夠及時發(fā)現(xiàn)各種重復(fù)的信息、記錄，然后經(jīng)過合并環(huán)節(jié)，使其組成一個較為完整的對象。再次，數(shù)據(jù)變換操作。例如，針對原始數(shù)據(jù)當中某一個字段的長度、類型進行變換處理，或?qū)r間、日期等格式進行變換處理；針對原始數(shù)據(jù)當中多個字段值實施合并處理，使其轉(zhuǎn)化為一個字段值。最后，丟失數(shù)據(jù)處理操作。針對空缺或者丟失的信息數(shù)據(jù)，應(yīng)當綜合利用屬性平均值、全局常量進行處理，以此來進行填充。

2.4 信息數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)

就社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系的建設(shè)來說，信息數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)是至關(guān)重要的一部分。分析數(shù)據(jù)具體是進行聯(lián)網(wǎng)審計分析模型的建立，然后針對審計數(shù)據(jù)進行全面的分析。綜合參考社保資金聯(lián)網(wǎng)審計的實際情況，相應(yīng)的分析重點主要在于以下幾個方面：其一，全面分析被審計對象財會信息數(shù)據(jù)的特征，并制定原始數(shù)據(jù)對應(yīng)的格式；其二，全面制定分析審計數(shù)據(jù)的主要內(nèi)容，根據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計計劃，明確分析審計數(shù)據(jù)的范疇；其三，綜合參考相關(guān)的政策，同時結(jié)合審計數(shù)據(jù)的核心，利用聯(lián)網(wǎng)審計軟件，建立相應(yīng)的分析模型；其四，針對原始審計數(shù)據(jù)進行轉(zhuǎn)換處理，制定審計數(shù)據(jù)中間表，同時開展篩選、整合以及轉(zhuǎn)換工作，全面保障分析審計工作的效率；其五，綜合參考審計數(shù)據(jù)分析模型，選擇科學(xué)合理的分析方案，針對中間表對應(yīng)的審計數(shù)據(jù)進行著重分析。

3 結(jié) 語

綜上所述，社保資金聯(lián)網(wǎng)審計作為社保資金審計工作未來發(fā)展的必然方向，必須要引起高度重視。對審計機關(guān)來說，應(yīng)當在當前社保資金審計信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，主動去吸收、引入先進的審計技術(shù)，同時綜合參考社保資金審計工作的需求，建立系統(tǒng)、規(guī)范的社保資金聯(lián)網(wǎng)審計體系，針對社保資金審計工作的流程進行全面的規(guī)范，促進社保資金聯(lián)網(wǎng)審計工作效率與質(zhì)量的全面提升。

主要參考文獻

[1]吳洪群.探索當前社保資金審計的現(xiàn)狀及對策初探[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（21）：259.

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[3]胡貴安，史慧明，譚健.經(jīng)濟轉(zhuǎn)型背景下社會保障審計的變革研究[J].財會月刊，2013（8）：98-101.