項(xiàng)目成本管控中掙值法的應(yīng)用研究
——以某單身公寓施工項(xiàng)目為例

□（新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)新疆烏魯木齊830001）

一、引言

目前，我國(guó)施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，不得不通過壓低成本來提高競(jìng)爭(zhēng)力以獲取更多的項(xiàng)目，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來越小。施工企業(yè)要想盈利，必須更加重視施工過程中的成本管理。成本控制是成本管理的核心環(huán)節(jié)，貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全生命周期，運(yùn)用高效的成本控制方法可以對(duì)成本管理起到積極作用。

掙值法又稱偏差分析法，作為一種能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)度的運(yùn)行狀態(tài)和成本運(yùn)行趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)綜合管理的方法，是以工作項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)分解為基礎(chǔ)，在保證工期和質(zhì)量的前提下，根據(jù)預(yù)先制定的工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃與成本計(jì)劃，在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中不斷收集項(xiàng)目的運(yùn)行數(shù)據(jù)并與成本計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，通過計(jì)算已完工程量預(yù)算費(fèi)用、已完工程量實(shí)際費(fèi)用和計(jì)劃工程量預(yù)算費(fèi)用得到相關(guān)的計(jì)劃實(shí)施偏差，并分析偏差產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的糾偏措施來保證工程項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目成本控制。

二、掙值法在某單身公寓施工項(xiàng)目中的應(yīng)用

某施工企業(yè)承接了某單身公寓施工項(xiàng)目。該單身公寓位于內(nèi)蒙古鄂爾多斯市烏審旗，地下1層，地上13層，建筑面積19 100m2，建筑高度45.45米，總工期為8個(gè)月，計(jì)劃開工日期為2015年9月初，計(jì)劃完工日期為2016年8月底，其中2015年12月到2016年3月暫停施工，工程范圍為除消防電梯1部、乘客電梯3部以外的所有建筑、結(jié)構(gòu)、給排水、采暖與通風(fēng)、電氣等的圖紙及圖紙會(huì)審等全部?jī)?nèi)容。

確認(rèn)工程項(xiàng)目的施工圖紙后，企業(yè)成本部門開始著手對(duì)施工圖紙進(jìn)行瀏覽，結(jié)合企業(yè)自身的施工技術(shù)，以當(dāng)前建筑市場(chǎng)各類材料、人工、機(jī)械的價(jià)格和投標(biāo)報(bào)價(jià) （見表1）等為編制依據(jù)，在施工企業(yè)選派項(xiàng)目經(jīng)理后編制指導(dǎo)性成本計(jì)劃4 742.1564萬元，此指導(dǎo)成本計(jì)劃即為成本控制目標(biāo) （見表2）。

表1 中標(biāo)合同價(jià)

表2 成本控制目標(biāo)

表3 成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及指標(biāo)分析 單位：萬元

為了對(duì)某單身公寓施工項(xiàng)目進(jìn)行有效的成本控制，本文以月為報(bào)告時(shí)間節(jié)點(diǎn)，數(shù)據(jù)的采集、篩選、處理遵照嚴(yán)格按實(shí)際、隨時(shí)記錄整理的原則，最終得到掙值的三個(gè)基本參數(shù)：計(jì)劃工程量預(yù)算費(fèi)用BCWS、已完工程量預(yù)算費(fèi)用BCWP、已完工程量實(shí)際費(fèi)用ACWP。該施工項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及指標(biāo)如上頁表3所示。

由于數(shù)據(jù)較多，本文針對(duì)產(chǎn)值較具有代表性的2016年4月到2016年7月進(jìn)行成本分析，結(jié)果如下：

2016年4月，費(fèi)用偏差CV=782.8068-756.1562=26.6506 （萬元）＞0，說明已完成部分的實(shí)際成本低于預(yù)算成本，項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支。進(jìn)度偏差SV=782.8068-722.2068=60.6（萬元）＞0，說明實(shí)際工作量高于計(jì)劃工作量，項(xiàng)目進(jìn)度提前。進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)SPI=782.8068/722.2068=1.08＞1，說明工程的實(shí)際進(jìn)度超過計(jì)劃進(jìn)度。費(fèi)用績(jī)效指標(biāo) CPI=782.8068/756.1562=1.04＞1，說明實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用，項(xiàng)目節(jié)支。其中，BCWP＞ACWP＞BCWS，說明可以抽出部分人員放慢進(jìn)度。通過分析現(xiàn)場(chǎng)的施工情況可以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)度提前和項(xiàng)目節(jié)支的原因如下：（1）采購部門采購的水泥、鋼筋等的價(jià)格低于成本控制目標(biāo)的價(jià)格。（2）本月施工時(shí)，進(jìn)度計(jì)劃安排合理，勞務(wù)公司的工作人員工作效率較高。

2016年5月，費(fèi)用偏差CV=816.2657-893.7315=-77.4658（萬元）＜0，說明已完成部分的實(shí)際成本高于預(yù)算成本，項(xiàng)目運(yùn)行超支。進(jìn)度偏差SV=816.2657-856.2586=-39.9929（萬元）＜0，說明實(shí)際工作量低于計(jì)劃工作量，項(xiàng)目進(jìn)度滯后。進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)SPI=816.2657/856.2586=0.95＜1，說明工程的實(shí)際進(jìn)度滯后于計(jì)劃進(jìn)度。費(fèi)用績(jī)效指標(biāo) CPI=816.2657/893.7315=0.91＜1，說明實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用，項(xiàng)目超支。其中，ACWP＞BCWS＞BCWP，說明應(yīng)提高施工人員的工作效率，或增加施工人數(shù)。通過分析現(xiàn)場(chǎng)的施工情況可以發(fā)現(xiàn)，有個(gè)別施工隊(duì)伍人員流動(dòng)性較大，新來的員工由于缺乏培訓(xùn)，工作效率較低。

2016年6月，費(fèi)用偏差CV=780.4623-756.5612=23.9011（萬元）＞0，說明已完成部分的實(shí)際成本低于預(yù)算成本，項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支。進(jìn)度偏差SV=780.4623-739.0545=41.4037（萬元）＞0，說明實(shí)際工作量高于計(jì)劃工作量，項(xiàng)目進(jìn)度提前。進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)SPI=780.4623/739.0545=1.06＞1，說明工程的實(shí)際進(jìn)度超過計(jì)劃進(jìn)度。費(fèi)用績(jī)效指標(biāo) CPI=780.4623/756.5612=1.03＞1，說明實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用，項(xiàng)目節(jié)支。其中，BCWP＞ACWP＞BCWS，說明可以抽出部分人員放慢進(jìn)度。通過分析現(xiàn)場(chǎng)的施工情況可以發(fā)現(xiàn)，本月已經(jīng)開始進(jìn)行裝飾裝修工程，由于各個(gè)工種的配合方面協(xié)調(diào)管理較差，導(dǎo)致進(jìn)度落后。裝飾裝修工程由具有專業(yè)資質(zhì)的公司承包，簽訂合同的價(jià)格較成本價(jià)格低，所以費(fèi)用節(jié)支。

2016年7月，費(fèi)用偏差CV=881.5426-790.1324=91.4102（萬元）＞0，說明已完成部分的實(shí)際成本低于預(yù)算成本，項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支。進(jìn)度偏差SV=881.5426-821.2536=60.289（萬元）＞0，說明實(shí)際工作量高于計(jì)劃工作量，項(xiàng)目進(jìn)度提前。進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)SPI=881.5426/821.2536=1.07＞1，說明工程的實(shí)際進(jìn)度超過計(jì)劃進(jìn)度。費(fèi)用績(jī)效指標(biāo) CPI=881.5426/790.1324=1.12＞1，說明實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用，項(xiàng)目節(jié)支。其中，BCWP＞BCWS＞ACWP，若偏離不大，應(yīng)維持現(xiàn)狀。通過分析現(xiàn)場(chǎng)的施工情況可以發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目部的管控措施較好，通過一段時(shí)間的磨合各個(gè)專業(yè)分包隊(duì)伍之間的配合工作較好，施工嚴(yán)格按照進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行。

三、某單身公寓施工項(xiàng)目成本分析

在某單身公寓施工項(xiàng)目竣工后，進(jìn)一步對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，為施工企業(yè)的成本控制積累經(jīng)驗(yàn)，并有針對(duì)性地分析在成本管控過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，將掙值法的使用經(jīng)驗(yàn)推廣到企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目中。由于房屋建筑主體工程的主要材料為混凝土和鋼筋，因此本文采用因素分析法對(duì)兩種主材的成本管控情況進(jìn)行分析。

如表4所示，某單身公寓施工項(xiàng)目商品混凝土的目標(biāo)成本為2 949 870元，實(shí)際成本為2 648 954元，比目標(biāo)成本減少了300 916元，商品混凝土的成本管控良好，該項(xiàng)目在此項(xiàng)主材盈利豐厚。

表4 商品混凝土目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比表

通過采用連環(huán)替代計(jì)算法進(jìn)行成本分析發(fā)現(xiàn)：（1）商品混凝土的用量增加了295m3，使成本增加了136 290元。（2）商品混凝土每立方米單價(jià)降低了55元，使成本降低了385 770元。（3）由于施工企業(yè)采用了有效的施工方法，商品混凝土的損耗率下降了2%，使成本降低了51 436元。如表5所示。

如表6所示，某單身公寓施工項(xiàng)目鋼筋的目標(biāo)成本為1 860 480元，實(shí)際成本為1 878 600元，比目標(biāo)成本增加18 120元，鋼筋的成本管控效率較低，該項(xiàng)目在此項(xiàng)主材略有虧損。

表5 商品混凝土成本變動(dòng)因素分析表

表6 鋼筋目標(biāo)成本與實(shí)際成本對(duì)比表

通過采用連環(huán)替代計(jì)算法進(jìn)行成本分析發(fā)現(xiàn)：（1）鋼筋的用量減少了20噸，使成本降低了58 140元。（2）鋼筋每噸單價(jià)增加了150元，使成本增加了94 860元。（3）由于施工企業(yè)采用了有效的施工方法，鋼筋的損耗率下降了1%，使成本降低了18 600元。如表7所示。

表7 鋼筋成本變動(dòng)因素分析表

四、結(jié)束語

在某單身公寓施工項(xiàng)目施工階段的成本控制中運(yùn)用掙值法來降低施工成本，提高了項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。在對(duì)該施工項(xiàng)目成本進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)跟蹤的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的偏差并找出偏差產(chǎn)生的原因，采取有針對(duì)性的糾偏措施，并實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目的施工進(jìn)度、成本。通過對(duì)項(xiàng)目完成后的成本分析可以發(fā)現(xiàn)，掙值法確實(shí)降低了項(xiàng)目成本，提高了生產(chǎn)效率。在實(shí)際中使用掙值法可以提高項(xiàng)目管理者節(jié)約成本的意識(shí)，加強(qiáng)成本管理部門、材料部門和生產(chǎn)部門的協(xié)作，及時(shí)收集共享數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)流通的真實(shí)性，有助于施工企業(yè)積累經(jīng)驗(yàn)并繼續(xù)探索更高效的組織模式，以保證最大化地利用掙值法來降低項(xiàng)目成本。