企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在不足點(diǎn)及改進(jìn)

鄧文瑩

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)和企業(yè)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。在當(dāng)今的市場環(huán)境下，企業(yè)往往面臨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺陷帶來的不良影響，在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)不強(qiáng)全球化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)監(jiān)管體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，對(duì)企業(yè)長期發(fā)展具有非常重要的影響。本文通過對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制問題風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的分析，探討內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，提出完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策，為企業(yè)提供有力的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)越來越多，競爭越來越激烈。要真正改善企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制。這不僅可以有效降低公司的運(yùn)營效率，還可以降低運(yùn)營成本降低風(fēng)險(xiǎn)，為公司的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

首先，內(nèi)部控制由公司董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，管理層和所有員工實(shí)施。公司內(nèi)部控制主要包括五個(gè)要素：內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。它貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展到日常運(yùn)營的整個(gè)過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施需要所有員工的參與。內(nèi)部控制可以通過綜合控制方法有效識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而合理選擇應(yīng)對(duì)策略，有助于企業(yè)的管理目標(biāo)。其次，內(nèi)部控制主要在事件中控制，之后實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)完整的過程，在預(yù)先設(shè)定目標(biāo)時(shí)必須充分考慮。全面的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)偏好和企業(yè)戰(zhàn)略，與內(nèi)部控制站相比需要更長的時(shí)間。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不足

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)作中，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是不可或缺的組成部分。然而，根據(jù)作者的調(diào)查和研究，以內(nèi)部控制為例，涉及企業(yè)的各個(gè)方面，對(duì)人力物力資源投入大，短期內(nèi)無法取得成效。由于企業(yè)的相關(guān)管理者缺乏理解，因此過程受到影響和限制。其次，大多數(shù)公司都建立了完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但由于缺乏相關(guān)人才，這對(duì)建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理困難

在企業(yè)的開發(fā)和運(yùn)營中，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是不可或缺的組成部分。根據(jù)作者的調(diào)查和研究，由于多年的傳統(tǒng)因素大多數(shù)公司不承認(rèn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)以及管理的重要性，這種現(xiàn)象的主要原因包括兩點(diǎn)：第一，雖然內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)更復(fù)雜的過程，但如果認(rèn)真對(duì)待，他們可以有效地改善現(xiàn)有的缺陷，但短期內(nèi)無法實(shí)現(xiàn)，由于公司相關(guān)管理人員缺乏理解，這個(gè)過程將大大受到了反向的制約。其次，大多數(shù)公司都建立了完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但由于缺乏相關(guān)人員，他們?cè)诮?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)方面產(chǎn)生的效用會(huì)因此大打折扣。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理分離

一方面，如果在一個(gè)公司的發(fā)展過程中建立了一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是沒有制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，那么它就永遠(yuǎn)是紙上談兵。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度基本上是建立在國外制度的基礎(chǔ)上的，由于國家條件的影響，內(nèi)部控制環(huán)境是不同的，在實(shí)施過程中經(jīng)常出現(xiàn)不一致，嚴(yán)重影響企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，正是由于缺乏健全的公司內(nèi)部控制制度，才忽視了與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互聯(lián)系，在這種情況下，如果只有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，或是沒有制度結(jié)構(gòu)，那么在日常執(zhí)行中就會(huì)缺失規(guī)范甚至影響公司發(fā)展和進(jìn)步。

（四）缺乏執(zhí)行，相關(guān)制度保障

眾所周知，由于相關(guān)法律制度的影響，當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展還沒有完善的內(nèi)部控制體系。雖然有些企業(yè)已建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，但不符合實(shí)際發(fā)展?，F(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)只有一套比較完善的公司治理結(jié)構(gòu)和管理體系。正因?yàn)槿绱?，?nèi)部控制建設(shè)有了良好的立足點(diǎn)。但是，在這種發(fā)展背景下，其治理結(jié)構(gòu)和管理體系受到影響，不能滿足上級(jí)的要求且執(zhí)行力不夠，另一點(diǎn)是由于缺乏對(duì)該部門的全面實(shí)施，不可能為公司系統(tǒng)地提供保障。

三、改進(jìn)內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制必須有序開展，風(fēng)險(xiǎn)管理必須順利實(shí)施。完善公司治理制度可以使公司各部門之間的責(zé)任分工明確，形成相互制約，這是有效內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。一方面，完善公司治理結(jié)構(gòu)需要認(rèn)識(shí)到獨(dú)立董事在公司中的重要性，肯定公司治理中的地位，使獨(dú)立董事在公司內(nèi)部控制監(jiān)督中發(fā)揮重要作用；另一方面，公司應(yīng)該在運(yùn)作中，我們需要成立一個(gè)特別委員會(huì)。相關(guān)人員可以從董事會(huì)成員中選擇一些專業(yè)人才設(shè)立委員會(huì)，充分發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，有效解決業(yè)務(wù)流程中的重要特殊事項(xiàng)，讓公司的識(shí)別評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)職能得到充分發(fā)揮。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理治理體系

首先，制定一套合理的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。企業(yè)必須制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略，按照明確的發(fā)展戰(zhàn)略確定每個(gè)發(fā)展階段的管理目標(biāo)，內(nèi)部控制的目標(biāo)必須根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略制定。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定與研發(fā)，采購，生產(chǎn)，銷售等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，了解公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，確保有效實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略。其次，進(jìn)行全面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還要識(shí)別政治環(huán)境、市場競爭和法律環(huán)境等外部風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著至關(guān)重要的作用，它是實(shí)現(xiàn)具體控制程序的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，也是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵和難點(diǎn)，只有通過識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)才能確定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)

一是建立有效的內(nèi)部監(jiān)督制度?？梢栽诠镜陌l(fā)展中建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，并根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展評(píng)估結(jié)構(gòu)的結(jié)構(gòu)。此外，有必要進(jìn)一步提高內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，以避免濫用權(quán)力的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度分析與完善。二是積極構(gòu)建新時(shí)期的高質(zhì)量內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。要在原有內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上完善各項(xiàng)制度，做好監(jiān)督管理，必要時(shí)組建獨(dú)立的團(tuán)隊(duì)，協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，還需要發(fā)揮預(yù)警機(jī)制，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力水平。

（四）加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化

要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有必要從實(shí)踐的角度培養(yǎng)缺乏這方面意識(shí)的人員，采用系統(tǒng)管理一切手段，真正改善傳統(tǒng)模式的缺陷和不足。此外，企業(yè)需要采用各種方法對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)展建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。當(dāng)然，要積極開展企業(yè)文化建設(shè)工作，把風(fēng)險(xiǎn)管理納入其中，可以從根本上解決問題，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向文化的建設(shè)。

四、深化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合

在新時(shí)期，積極加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，才能真正提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能真正提高兩者的有效性。首先，有必要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，使風(fēng)險(xiǎn)能夠全面覆蓋到企業(yè)管理中。其次，有必要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。為了評(píng)估每種行為和工作，應(yīng)采用定量和定性分析方法，并應(yīng)實(shí)施業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測。

四、結(jié)語

在不斷變化的市場環(huán)境下，企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相互依存和相互影響的，企業(yè)應(yīng)提高日常經(jīng)營管理中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，擅于去利用內(nèi)部控制預(yù)測，這就需要相關(guān)人員不斷努力完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以有效防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)公司能夠健康持續(xù)長遠(yuǎn)地發(fā)展下去。

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