新常態(tài)下審計(jì)“全覆蓋”的工作機(jī)制探析

楊萌

摘 要：社會(huì)的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已經(jīng)不能夠滿足發(fā)展需求。傳統(tǒng)審計(jì)過程中出現(xiàn)的人才缺乏、資源分散、信息量少等情況都對(duì)審計(jì)的全覆蓋機(jī)制產(chǎn)生一定影響。因此，本文將對(duì)新常態(tài)下我國審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制進(jìn)行探討，希望能夠?qū)徲?jì)工作的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 審計(jì) 全覆蓋 工作機(jī)制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）10（b）-133-02

審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制是指在科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)下，采取合理的審計(jì)方式使所有的審計(jì)對(duì)象能夠在一定時(shí)間內(nèi)接受審計(jì)及監(jiān)督工作，形成基于周期性的動(dòng)態(tài)審計(jì)模式，提高審計(jì)的整體效率和水平。可以說，審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義非常重要，是推動(dòng)審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要手段。

1 新常態(tài)下審計(jì)全覆蓋的重要性

在新常態(tài)下，我國審計(jì)工作也需要進(jìn)行全面的升級(jí)和改革。審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的建立對(duì)審計(jì)工作的升級(jí)有著非常重要的作用，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，幫助政府及相關(guān)單位履行審計(jì)職能。審計(jì)全覆蓋工作的展開，能夠?qū)?jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況、資金的流動(dòng)情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)和監(jiān)督，保證資產(chǎn)的安全。審計(jì)全覆蓋工作能夠避免相關(guān)人員暗箱操作而引起濫用職權(quán)的現(xiàn)象，避免資源浪費(fèi)的同時(shí)也能夠提高審計(jì)工作的整體效率。第二，利于為政府展開決策服務(wù)。通過審計(jì)的全覆蓋工作機(jī)制，能夠?qū)暧^經(jīng)濟(jì)以及微觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行良好的調(diào)節(jié)，及時(shí)糾正政策中存在的偏差，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的完善，為政府相關(guān)決策提供更加完善的服務(wù)。第三，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。以往的審計(jì)體制已經(jīng)逐漸不能夠適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，因此，審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的實(shí)施使得審計(jì)工作全面提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，使得公共部門能夠全面履行自身的職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2 審計(jì)全覆蓋所面臨的困境

在新常態(tài)下，審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的實(shí)施還存在著一些“絆腳石”，這些問題直接影響著審計(jì)全覆蓋機(jī)制的實(shí)施，主要包括以下幾個(gè)方面。

2.1 審計(jì)人才缺乏

審計(jì)人才的缺乏是制約審計(jì)全覆蓋機(jī)制全面實(shí)施的重要問題之一。我國審計(jì)局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)明確表示：審計(jì)工作不僅僅是對(duì)相關(guān)資源進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，同時(shí)也要對(duì)人力資源、資金等進(jìn)行合理分配，提升資金的發(fā)揮空間。在現(xiàn)階段，我國審計(jì)單位已經(jīng)非常多，但是高素質(zhì)的復(fù)合型人才卻很缺乏，且覆蓋面積較窄，無法進(jìn)行全覆蓋，使得審計(jì)工作的升級(jí)和轉(zhuǎn)型產(chǎn)生一定困難。此外，隨著時(shí)代的發(fā)展，一些審計(jì)人員的思想及觀念沒有作出適當(dāng)?shù)母淖儯碚搶W(xué)習(xí)熱情不高，工作積極性也不高，比如：一些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的“老人”，其雖然掌握了較好的理論知識(shí)和工作能力，但是對(duì)信息技術(shù)的掌握程度并不高，無法適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展；而對(duì)于一些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)尚淺的信任來說，雖然其掌握了一定的信息技術(shù)，但是其工作經(jīng)驗(yàn)并不多，對(duì)審計(jì)工作全覆蓋工作機(jī)制的實(shí)施有著嚴(yán)重的阻礙作用。

2.2 審計(jì)資源過于分散且信息量少

審計(jì)資源過于分散且信息量較少也是當(dāng)前審計(jì)工作中存在的問題，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在審計(jì)工作展開的過程中，需要相關(guān)工作人員收集大量的信息數(shù)據(jù)，并將所收集到的大量數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出來，對(duì)數(shù)據(jù)加以歸類和管理。在此過程中，不同的審計(jì)部門會(huì)按照不同的方式來進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的收集，而沒有統(tǒng)一的平臺(tái)來進(jìn)行資源的共享，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)較為分散，審計(jì)工作效率較低。第二，在審計(jì)工作展開的過程中，相關(guān)監(jiān)督工作非常嚴(yán)格，很多信息數(shù)據(jù)資源重疊較差性較強(qiáng)，可以利用的信息量較少，影響了審計(jì)工作的整體效率。第三，大數(shù)據(jù)利用率較低。一些審計(jì)單位在展開相關(guān)工作的過程中，沒有對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行良好利用，甚至沒有建立完善的數(shù)據(jù)平臺(tái)，使得信息數(shù)據(jù)收集的過程存在一定困難，收集到的信息數(shù)據(jù)量非常少，甚至無法跟上時(shí)代的發(fā)展。

2.3 審計(jì)組織分散

審計(jì)組織較為分散也對(duì)審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的實(shí)施有著重要的影響。分散的審計(jì)組織只會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的協(xié)調(diào)性調(diào)查，無法與全覆蓋的理念相適應(yīng)，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的范圍較為廣泛，需要相關(guān)人員做好工作的銜接，但是在實(shí)際情況中，社會(huì)上的審計(jì)人員與政府之間的銜接工作不到位，無法將審計(jì)工作進(jìn)行全面統(tǒng)一，導(dǎo)致信息孤島的情況產(chǎn)生，制約了審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的發(fā)展。第二，上下級(jí)之間的銜接工作不到位，協(xié)調(diào)性較差。在審計(jì)大環(huán)境下，上級(jí)與下級(jí)之間的良好溝通能夠促進(jìn)審計(jì)工作的高效化完成，但是在實(shí)際情況中，很多審計(jì)單位都沒有達(dá)到相應(yīng)的水平，上下級(jí)之間的溝通不到位，導(dǎo)致審計(jì)工作無法有效完成，影響了全覆蓋工作機(jī)制的全面實(shí)施。

3 新常態(tài)下審計(jì)全覆蓋的工作機(jī)制

面對(duì)上述情況，為了讓審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制在新常態(tài)下得以發(fā)展，需要政府及審計(jì)相關(guān)單位采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣響?yīng)對(duì)上述問題，筆者總結(jié)了以下幾點(diǎn)。

3.1 建立基于人才培養(yǎng)、威懾式全覆蓋工作機(jī)制

建立基于人才培養(yǎng)的威懾式全覆蓋工作機(jī)制，要求相關(guān)單位注重人才培養(yǎng)的同時(shí)，能夠通過威懾式機(jī)制來加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)，為審計(jì)全覆蓋機(jī)制的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的人力基礎(chǔ)。在實(shí)際情況中，可以通過以下方面來建立基于人才培養(yǎng)的威懾式全覆蓋機(jī)制。第一，注重人才的引進(jìn)和培養(yǎng)。審計(jì)復(fù)合型人才的引進(jìn)是非常重要的，相關(guān)單位需要在招聘環(huán)節(jié)把好關(guān)，嚴(yán)格職業(yè)準(zhǔn)入，對(duì)審計(jì)應(yīng)聘人員的思想道德水平、法律素養(yǎng)、專業(yè)技能和知識(shí)進(jìn)行全面考察，保證審計(jì)人員的綜合能力滿足實(shí)際需求。此外，對(duì)于現(xiàn)有的審計(jì)人員來說，單位需要加大力度對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠充分接觸到最先進(jìn)的知識(shí)和技能，不斷更新其知識(shí)體系和思維模式。單位可以采取多樣化的方式對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，如：舉辦法律講座、審計(jì)專項(xiàng)講座、跨單位交流會(huì)、計(jì)算機(jī)操作技能賽等，這樣不僅能夠加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合能力，同時(shí)也能夠提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的實(shí)現(xiàn)。

第二，注重威懾機(jī)制的建立。一方面，堅(jiān)持審計(jì)的整改，主要是指狠抓審計(jì)工作展開過程中出現(xiàn)的問題，并在相應(yīng)整改責(zé)任制度的輔助下，嚴(yán)肅整改問責(zé)，將審計(jì)工作中的各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使每個(gè)審計(jì)人員都能夠認(rèn)真對(duì)待工作，避免違法亂紀(jì)的情況發(fā)生，同時(shí)也能夠保證工作質(zhì)量；另一方面，建立全面考評(píng)機(jī)制，單位可以從多個(gè)方面對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行全面考評(píng)，包括德、能、勤、績等，并將考評(píng)的結(jié)果與審計(jì)人員的獎(jiǎng)金、工資等掛鉤，在利益以及發(fā)展的威懾下，審計(jì)人員將會(huì)積極響應(yīng)單位的號(hào)召，約束自身向著全面型、復(fù)合型人才的方向發(fā)展。

3.2 建立基于大數(shù)據(jù)的全覆蓋工作機(jī)制

面對(duì)資源分散、信息量少的現(xiàn)狀，需要建立基于大數(shù)據(jù)的全覆蓋機(jī)制，換言之，需要在審計(jì)工作中更多地使用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)來獲取更多的信息資源，并實(shí)現(xiàn)資源共享，為審計(jì)工作提供更好的發(fā)展空間。在實(shí)際情況中，可以通過以下方式來建立基于大數(shù)據(jù)的全覆蓋機(jī)制。

第一，完善數(shù)據(jù)中心管理。完善數(shù)據(jù)中心的管理需要建立國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心、地方審計(jì)數(shù)據(jù)中心等，相關(guān)單位可以根據(jù)實(shí)際情況建立基于地方特色的審計(jì)數(shù)據(jù)庫中心，將所收集到的信息數(shù)據(jù)分門別類地整理并存儲(chǔ)，在后期使用的時(shí)候方便調(diào)取。由于審計(jì)數(shù)據(jù)庫能夠容納較大量的資料，因此，在資料的收集和保存方面，具有較大優(yōu)勢，不僅避免了信息交叉重疊的情況，同時(shí)也能夠提高審計(jì)工作的整體效率。

第二，構(gòu)建數(shù)據(jù)整合共享平臺(tái)。不同的地區(qū)建立不同的審計(jì)數(shù)據(jù)庫，但是為了加快信息的整合和共享，筆者建議能夠在政府的引導(dǎo)下打破傳統(tǒng)模式下的封閉式狀態(tài)，逐漸構(gòu)建數(shù)據(jù)整合共享平臺(tái)，將相關(guān)資源信息共享，拓展審計(jì)數(shù)據(jù)的使用廣度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要站在多元化視角，將審計(jì)數(shù)據(jù)庫聯(lián)系起來，建立信息共享平臺(tái)，擴(kuò)大審計(jì)的范圍，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，在條件允許的情況下，也可以將財(cái)政、社保、醫(yī)療等不同部門的數(shù)據(jù)結(jié)合起來，形成綜合化平臺(tái)。在這樣的背景下，審計(jì)工作將會(huì)變得更加高效化，同時(shí)監(jiān)督工作也會(huì)變得更加方便。

3.3 建立縱向垂直的全覆蓋工作機(jī)制

面對(duì)審計(jì)組織分散的情況，需要建立縱向垂直的全覆蓋工作機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)組織內(nèi)部的交流和合作，讓組織不再過于分散，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作的展開。在實(shí)際情況中，可以參考以下幾點(diǎn)內(nèi)容展開相關(guān)工作。

第一，建立“一盤棋”組織模式。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，一方面在業(yè)務(wù)上以上級(jí)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)為主要領(lǐng)導(dǎo)；另一方面打破審計(jì)接線，從中央到地方實(shí)施全面審計(jì)，幫助審計(jì)工作向著更好的方向發(fā)展，同時(shí)也能夠?yàn)閷徲?jì)的全覆蓋發(fā)展提供保障。此外，由于審計(jì)部門在形式審計(jì)監(jiān)督權(quán)的過程中需要依靠被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，在一些外界因素的影響下，很可能會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況，因此，需要審計(jì)部門與公檢法部門聯(lián)合起來，形成聯(lián)動(dòng)模式，在不同部門之間高度交流的情況下對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面監(jiān)督和檢查。

第二，建立跟蹤審計(jì)模式。重點(diǎn)項(xiàng)目、重大政策措施對(duì)審計(jì)工作有著直接影響，因此，需要建立審計(jì)客體的縱向垂直機(jī)制，對(duì)重要的事項(xiàng)進(jìn)行縱向跟蹤，包括重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重大政策措施等，對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時(shí)糾正問題，減少后期審計(jì)的工作量，避免造成不必要負(fù)面影響。

4 結(jié)語

綜上所述，在新常態(tài)下，我國審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)要向著全覆蓋的方向發(fā)展，建立全覆蓋的工作機(jī)制，這不僅符合現(xiàn)代化審計(jì)的發(fā)展模式，同時(shí)也能夠滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。因此，各單位應(yīng)當(dāng)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，并通過培養(yǎng)復(fù)合型人才、建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)、建立縱向全覆蓋機(jī)制等方式來加強(qiáng)審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制的建立，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性。

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