貿(mào)易公司內(nèi)部財務管理現(xiàn)狀及改善策略探討

常雯婷

摘 要：在世界各國經(jīng)濟開放政策的推動下，經(jīng)濟全球化的進程不斷加快，國際貿(mào)易規(guī)模的擴大，企業(yè)內(nèi)部文化多元化發(fā)展，使得貿(mào)易公司管理面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，對公司的內(nèi)部財務管理提出了新的要求。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨激烈的市場競爭環(huán)境，在經(jīng)營管理過程中存在多種風險因素，企業(yè)財務風險管理水平亟待提高，加強貿(mào)易公司內(nèi)部財務管理是有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)風險防控能力，提升企業(yè)競爭力的重要手段。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司 內(nèi)部財務管理 改善策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（b）-114-02

貿(mào)易公司指從事貨物與勞務交易的公司，中國目前已成為全世界吸引外資最多的發(fā)展中國家。經(jīng)濟全球化的浪潮中，金融全球化對貿(mào)易公司內(nèi)部財務管理有著直接影響。金融全球化使企業(yè)在進行籌資等活動時有更多的選擇機會，在金融全球化的背后隱藏極大的風險，國際財務管理理財環(huán)境日益復雜，大多因素具有易變性與不確定性。使得貿(mào)易公司內(nèi)部財務管理勉勵更大的風險，提高貿(mào)易公司內(nèi)部財務管理能力，發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，合理規(guī)避風險成為貿(mào)易公司亟待解決的問題。

1 內(nèi)部財務管理的研究

1.1 內(nèi)部財務管理概念

內(nèi)部財務管理是內(nèi)控的重要部分，18世紀國外財務控制思想產(chǎn)生于產(chǎn)業(yè)革命后，財務管理了發(fā)展迅速，國外許多專家學者對企業(yè)財務內(nèi)控作出了大量理論研究探索。19世紀末，社會生產(chǎn)程度大幅提高，經(jīng)營者開始意識到企業(yè)生產(chǎn)成本控制管理的重要性，我國財務內(nèi)控方面研究起步較晚，近年來國內(nèi)學者對其進行積極探索取得了重大突破。

20世紀90年代，美國COSO委員會提出報告《內(nèi)控整體框架》，為營運效率效果，財務報告的可靠性等目標的達成提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)控分為會計內(nèi)控與管理內(nèi)控兩方面。財務管理是企業(yè)組織財務活動的一項經(jīng)濟管理工作，財務內(nèi)控是對各項資金收支活動的控制，內(nèi)部財務控制是企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律制度貫徹執(zhí)行等制定實施的控制方法。是實現(xiàn)企業(yè)管理高效化，規(guī)范化的基本條件[1]。建立企業(yè)內(nèi)控機制的根本目的是為消除資金管理中的弊端，保證資金運作順暢合法，提高企業(yè)資金使用效益。

內(nèi)部財務控制是實現(xiàn)企業(yè)財務計劃的保證，是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的重要環(huán)節(jié)內(nèi)容。企業(yè)控制目標與經(jīng)營管理目標一致，財務內(nèi)控制度體系為企業(yè)經(jīng)營目標服務，應建立以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的的企業(yè)財務內(nèi)控制度體系。

企業(yè)管理目標即獲得最大經(jīng)營效益，財務內(nèi)部控制建立在內(nèi)控環(huán)境基礎上，被管理人員素質(zhì)，企業(yè)文化等因素影響，由企業(yè)所有制，管理結(jié)構(gòu)所決定。不同的內(nèi)控環(huán)境導致財務內(nèi)控模式效果不同。

1.2 內(nèi)部財務管理的作用

隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立完善，我國貿(mào)易公司在國民經(jīng)濟發(fā)展中做出了積極貢獻。企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展擴大，其內(nèi)部管理中遇到諸多困難。內(nèi)部財務管理是困擾貿(mào)易公司管理經(jīng)營中的一大難題，尋求企業(yè)內(nèi)部財務管理的有效運作途徑，成為貿(mào)易公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展必須解決的重要任務。

2008年金融海嘯波及世界，嚴重沖擊全球資本市場，對中國企業(yè)產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)資本運營風險控制體系的完備性，內(nèi)部財務管理的完善性對企業(yè)應對金融風險具有重要作用。必須科學合理的進行財務管理，才能保證實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。創(chuàng)建科學合理的財務管理系統(tǒng)，認真研究現(xiàn)代企業(yè)制度下有效的財務控制方法十分重要。

健全的內(nèi)部財務管理制度可保證會計信息的采集，匯總?cè)鐚嵎从称髽I(yè)經(jīng)營活動的實際情況。保證會計信息的真實性與準確性。加強財務管理內(nèi)控制度，有利于防止企業(yè)腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。廉政風險會為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，健全完善內(nèi)控制度能有效的監(jiān)督財務資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)。加強財務人員與管理人員間的相互制約，避免產(chǎn)生糾紛與損失浪費問題。

建立財務內(nèi)控制度可及時發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。部分貿(mào)易公司對財務管理重視不足，忽略了財務管理的重要作用，導致資金流失頻繁發(fā)生。會計人員不能及時將來往款項情況分類記錄分析，可能造成資金損失或回收期延長等情況。健全的內(nèi)控制度能促使財務人員核算企業(yè)存貨，根據(jù)實際情況進行修正，降低企業(yè)成本，壓縮資金的占用量。

2 貿(mào)易公司內(nèi)部財務管理中的問題

當前部分貿(mào)易公司管理忽視財務管理的核心地位，使公司管理限于銷售型經(jīng)營中，忽略了財務管理在企業(yè)管理經(jīng)營中的重要作用。導致公司出現(xiàn)會計賬目不清，違法亂紀現(xiàn)象，造成公司資金流失。

2.1 財務管理中的問題

當前一些貿(mào)易公司在內(nèi)部財務管理中存在許多問題，如財務經(jīng)理未限定收款單位，用途金額等情況。公司有關(guān)制度規(guī)定，大額支票進行資金支付應由財務經(jīng)理與總經(jīng)理雙方共同審批方可使用，實際操作中其中某一方簽字即辦理了支付手續(xù)，公司個人借款為及時結(jié)清，無人對賬催辦。導致制度未得到有效落實，增大了公司財務管理風險。

2.2 成本計劃控制管理中的問題

加強財務預算管理必須強化預算約束力，預算編制環(huán)節(jié)要動員全體員工參與，制定科學合理的指標。經(jīng)集體決策程序?qū)徟Ｘ攧疹A算指標經(jīng)批準分解下達，變?yōu)楣驹谀甓冉?jīng)營中必須遵循的控制目標，除外部環(huán)境因素發(fā)生重大變化會按照程序適當調(diào)整，不進行變更。但一些公司在進行財務預算編制環(huán)節(jié)中決策環(huán)節(jié)缺乏科學合理的規(guī)范性程序，導致財務預算指標約束力軟化，為財務管理控制帶來較大風險。

2.3 財務機構(gòu)人員管理制度中的問題

很多公司財務部人員多由總經(jīng)理聘親友，其大多缺乏良好的職業(yè)道德與基本的業(yè)務素質(zhì)。財務部門人員整體素質(zhì)水平較低，完善的財務制度并不能得到有效的執(zhí)行落實。有的公司財務管理制度存在不完善的問題，如財務清查制度不夠細化，盤點結(jié)果賬實不符未及時查明原因與處理，實際工作中未完全認真貫徹執(zhí)行，財務內(nèi)控操作中常出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。如公司總經(jīng)理掌握開支公關(guān)費用缺乏應有的監(jiān)控，未嚴格執(zhí)行財務預算管理規(guī)定。導致相關(guān)費用經(jīng)常出現(xiàn)超范圍，超預算的情況。

究其原因，公司領(lǐng)導對建立財務內(nèi)控制度重視不足，財務控制制度不完善，未滲透到公司各業(yè)務部門與各工作環(huán)節(jié)。會計工作秩序混亂，導致會計信息失真。其次，財務內(nèi)控制度執(zhí)行不力[3]。已建立財務內(nèi)控管理制度未得到嚴格執(zhí)行落實，執(zhí)行中常遇到阻力矛盾，使得財務內(nèi)控制度約束作用得不到有效發(fā)揮。最后，財務控制執(zhí)行反饋遲滯，業(yè)務中暴露的問題未得到及時解決，導致資金使用缺乏科學合理性。

2.4 基本財務會計制度中的問題

公司未設專門的財務分析部門，不能及時分析公司的財務活動信息，導致難以從整體對企業(yè)財務活動進行財務控制。財務信息質(zhì)量不高其原因為未正確劃分財務與會計邊界。會計部門的工作主要是進行會計核算，財務部門與會計部門應分設，但現(xiàn)實中，一些貿(mào)易公司未設立財務部門，財務管控無專門的部門機構(gòu)與人員操作，會計從事財務部門工作影響了會計核算質(zhì)量。

內(nèi)審環(huán)節(jié)是確保公司財務內(nèi)控有效運行的保障機制，不少貿(mào)易公司未設立專門的內(nèi)審機構(gòu)，在內(nèi)審管理體制及制度執(zhí)行方面存在重大缺陷。導致內(nèi)審效力打折。內(nèi)審管理體制由總經(jīng)理主管內(nèi)審工作，有關(guān)制度規(guī)定內(nèi)審應對董事會負責，總經(jīng)理負責財務，不合理的人員配置導致審計失去其權(quán)威與獨立性。組織上未設立專職的內(nèi)審部門，管理體制缺乏獨立性，審計處理決定不能有效執(zhí)行，導致不能有效發(fā)揮內(nèi)審在財務內(nèi)控方面的保障職能作用。

3 改善內(nèi)控財務管理策略

3.1 優(yōu)化財務流程

有效實施控制財務內(nèi)控的關(guān)鍵因素是財務內(nèi)控環(huán)境。其影響因素包括管理層對財務內(nèi)控的認識與重視度，分工控制，人員素質(zhì)控制等。管理層的思想意識對建立有效的財務內(nèi)控環(huán)境具有關(guān)鍵作用。高層決策者應重視加強財務內(nèi)控管理，提高領(lǐng)導對內(nèi)控的認識，才能保證貿(mào)易公司內(nèi)控的合理設置與有效執(zhí)行。管理者的認識問題帶有較大的主觀性，財務內(nèi)控管理具有科學性客觀性，必須完善公司財務內(nèi)控體系，有效行使財務內(nèi)控管理者的權(quán)義。

會計人員素質(zhì)在控制鏈條中扮演重要角色，會計核算系統(tǒng)是內(nèi)部財務控制的重要方面，權(quán)限與管理價格掛鉤，減少職工短期管理行為。要及時發(fā)現(xiàn)制止各種不合法規(guī)的情況出現(xiàn)，加強內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用管理，提高其專業(yè)能力與職業(yè)道德。保證企業(yè)各級管理人員與財務人員具有其負責工作相適應的素質(zhì)。

公司要營造積極的財務內(nèi)控環(huán)境，打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力，建立對風險進行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督的財務內(nèi)控環(huán)境。

3.2 構(gòu)筑嚴密的檢察內(nèi)控體系

在貿(mào)易公司各財務后勤相關(guān)部門建立財務相互牽制制約的制度，財務內(nèi)控制度保證流程步驟清晰流暢操作簡單，由相關(guān)部門管理者輪流擔任財務管理稽核專干職位?；藱z查銷售各項業(yè)務，日常周期性報表，另設審計員職位，建立有效的以核查為主的監(jiān)督防線[2]。配合上級部門的監(jiān)督檢查，防范化解企業(yè)經(jīng)營風險。

公司要按經(jīng)營價值鏈要求建立符合企業(yè)特點的完備的財務內(nèi)控制度體系，形成有機整體。一些公司各部門考核與利潤掛鉤，割裂了相互間的協(xié)作關(guān)系，直接影響了總利潤。要根據(jù)財務控制要求，遵循不相容職務相分離的原則，有效發(fā)揮財務控制的作用。授權(quán)批準控制保證單位既定方針的執(zhí)行，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限責任，建立必要的檢查制度。

編制預算體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，允許經(jīng)授權(quán)批準對預算進行調(diào)整，及時定期反饋預算執(zhí)行情況。限制接近控制是控制對實物資產(chǎn)及其相關(guān)文件的接觸，除出納人員及倉管人員，其他人員限制接觸，保證實物資產(chǎn)數(shù)量與賬目記載相符。確保資金安全。

經(jīng)營風險與財務風險對企業(yè)發(fā)展具有很大影響，必須盡力規(guī)避此風險。審計控制對會計控制再監(jiān)督，內(nèi)審內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)部財務與經(jīng)營管理審計，是保證會計資料真實完整的重要措施。要改進嚴重影響效率效益的流程制度，與管理及財務人員共同探討內(nèi)部財務控制方法，使管理人員充分意識到內(nèi)控財務制度的重要性，使管理人員掌握財務內(nèi)控流程，提高工作效率。

4 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部財務管理直接影響企業(yè)的生存發(fā)展，是企業(yè)管理的核心。內(nèi)部財務控制為財務工作提供質(zhì)量保證，健全內(nèi)控財務體系有利于防止金融危機帶來的影響。促進企業(yè)更好發(fā)展。當前我國貿(mào)易公司內(nèi)控普遍存在結(jié)構(gòu)不規(guī)范，財務控制目標不明確等問題，應加強財務預算控制，實施財務信息管理，制定正確的財務控制目標，使貿(mào)易公司不斷穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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