加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

婁文潔

摘 要：應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售物品、原材料、提供相關(guān)服務(wù)等而應(yīng)向相關(guān)方收取的錢(qián)款，是企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)、加快銷(xiāo)售進(jìn)度和縮減商品庫(kù)存從而加大企業(yè)賺取效益能力形成的債權(quán)；它是企業(yè)很重要的流動(dòng)資產(chǎn)，也是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款如不能及時(shí)收回，很可能成為呆賬和死賬，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，企業(yè)要想發(fā)展，就必須要制定完善的應(yīng)收賬款回收制度，保證企業(yè)資金及時(shí)安全回收。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 存在問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）09（a）-087-02

1 當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)對(duì)待應(yīng)收賬款的回收方式就是事后追債，大多企業(yè)都是屬于此種狀態(tài)，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的科學(xué)規(guī)范管理。企業(yè)對(duì)外交易過(guò)程中，公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)溝通不暢，銷(xiāo)售部門(mén)只管銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)部門(mén)是否能夠收到賬款，銷(xiāo)售部門(mén)很少去關(guān)注，對(duì)應(yīng)收賬款回收都沒(méi)有盡到應(yīng)有職責(zé)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體，屬于帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩的管理機(jī)制，已不適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營(yíng)。傳統(tǒng)企業(yè)管理方式中，企業(yè)沒(méi)有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)、產(chǎn)權(quán)制度不明晰，管理層也缺乏責(zé)任感，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，貨款拖欠風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)根本不用考慮。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款僅僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的記賬式管理。而從具體的管理部門(mén)來(lái)看，銷(xiāo)售部門(mén)也好，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)也好，雙方都缺乏具體的責(zé)任主體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，更沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度規(guī)范。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也在朝著現(xiàn)代企業(yè)的管理機(jī)制和體制邁進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度開(kāi)始在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部逐步確立。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)體制和機(jī)制也在逐步建立和完善。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的信用，越來(lái)越受到眾多企業(yè)的重視，對(duì)信用的管理也日趨成為企業(yè)的一種重要管理職能。與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理者把企業(yè)的現(xiàn)金流量重視程度提升到利潤(rùn)質(zhì)量和企業(yè)生存的高度，非常重視企業(yè)應(yīng)收賬款和利息費(fèi)用同消同漲對(duì)企業(yè)盈利能力的影響。因此，商業(yè)信用與應(yīng)收賬款緊密結(jié)合在一起，給企業(yè)形成系統(tǒng)科學(xué)的信用以及應(yīng)收賬款管理規(guī)范奠定了基礎(chǔ)。

2 當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中問(wèn)題

在過(guò)去，我國(guó)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作不重視，忽略應(yīng)收賬款的日常管理和追蹤，同時(shí)，企業(yè)之間相互拖欠貨款，現(xiàn)象普遍。綜合來(lái)看，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在以下問(wèn)題。

（1）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。企業(yè)管理者還沒(méi)有真正意識(shí)到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在自住經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有可能會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)難以估量的風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，部分企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)占有份額，會(huì)采取賒銷(xiāo)政策擠占市場(chǎng)，使得企業(yè)銷(xiāo)售額及銷(xiāo)售量大幅增長(zhǎng)，在賬面上實(shí)現(xiàn)了“高利潤(rùn)”，卻對(duì)應(yīng)收賬款擠占流動(dòng)資金帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)，這是十分危險(xiǎn)的。并且我國(guó)的增值稅是按銷(xiāo)售額的百分比計(jì)繳的（抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后），這樣意味著，企業(yè)還需要?jiǎng)佑弥陵P(guān)重要的流動(dòng)資金提前墊付根本沒(méi)有拿到貨款的利稅開(kāi)支，相當(dāng)于是企業(yè)在還沒(méi)有拿到貨款的情況下，提前交稅。

（2）逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高。根據(jù)相關(guān)資料分析，我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，在流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)50%以上的比例，超過(guò)了國(guó)際社會(huì)20%的標(biāo)準(zhǔn)。尤其是國(guó)有大中型企業(yè)互相拖欠，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中居高不下，就拿平煤集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)互相拖欠貨款相當(dāng)嚴(yán)重，這已成為阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要方面。

（3）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不規(guī)范。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，造成應(yīng)收賬款在企業(yè)的資金流動(dòng)中占據(jù)很大比例，雖然企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)連年遞增，總資產(chǎn)也在不斷增加，但是應(yīng)收賬款中存在很多呆賬、死賬，使企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)不合理的現(xiàn)象。在很多企業(yè)中，應(yīng)收賬款的遞增速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)企業(yè)總資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重影響，輕者導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，重者會(huì)使企業(yè)直接破產(chǎn)。在企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中，銷(xiāo)售人員為了完成銷(xiāo)售任務(wù)盲目賒銷(xiāo)，而對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)度及資產(chǎn)負(fù)債情況沒(méi)有深入調(diào)查和分析，后期的催收又不及時(shí)致使應(yīng)收賬款余額逐漸攀升。

（4）企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤分析。應(yīng)收賬款存在賬齡。這個(gè)賬齡是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。因?yàn)槠髽I(yè)在為片面占有市場(chǎng)份額對(duì)銷(xiāo)售過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)有效的管理和約束，對(duì)應(yīng)收賬款的成因和欠款時(shí)間不能科學(xué)規(guī)范的加以系統(tǒng)整理并分析根由，對(duì)欠款企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況不清不楚，直接導(dǎo)致了貨款不能及時(shí)回收或者是行成壞賬，或者是造成超長(zhǎng)賬齡的應(yīng)收貨款，使得整個(gè)企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)效率下降，非常不利于企業(yè)的更新發(fā)展。

3 應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理。做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)評(píng)估、事中監(jiān)控動(dòng)態(tài)、事后加強(qiáng)跟蹤，同時(shí)加強(qiáng)改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款控制制度。在萌芽狀態(tài)盡可能避免應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆賬壞賬或者是超長(zhǎng)賬齡。

（1）建立客戶(hù)管理檔案，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信評(píng)價(jià)。企業(yè)要進(jìn)入市場(chǎng)，必須開(kāi)發(fā)客戶(hù)?？蛻?hù)在給企業(yè)帶來(lái)財(cái)富的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)客戶(hù)的資質(zhì)和信用的調(diào)查是企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理的前提。為了取得調(diào)查結(jié)果，需要建立客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)檔案，以掌握客戶(hù)的信用狀況，同時(shí)要開(kāi)展多角度的分析賒銷(xiāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。在雙方的業(yè)務(wù)往來(lái)中，企業(yè)要對(duì)各個(gè)交易環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整措施，防范可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款主體的征信調(diào)查，同時(shí)制定科學(xué)合理的商品賒銷(xiāo)政策，切不可盲目貪多求大，忽視可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）制定科學(xué)的賒銷(xiāo)方案。西方企業(yè)在商業(yè)往來(lái)中的做法，我們的企業(yè)完全可以考慮借鑒，同時(shí)結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際制定合適的風(fēng)險(xiǎn)防范賒銷(xiāo)政策。如：要求對(duì)方提供擔(dān)保的賒銷(xiāo)方案，如果過(guò)期不給付賬款則需要承擔(dān)法律責(zé)任。再如：附加條件銷(xiāo)售。對(duì)于賒欠賬款較長(zhǎng)客戶(hù)，企業(yè)在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，要注重添加附帶條件，明確賒欠期間貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)方，如果客戶(hù)不能在合同期給付貨款，那么企業(yè)可以直接取回貨物，減少可能遭受的損失。

（3）權(quán)衡采取最佳的貨款回收政策。企業(yè)可以在賬款即將到期時(shí)，提醒客戶(hù)注意及時(shí)履約。在欠款到期后，可以利用傳真、電話等多種方式告知對(duì)方及時(shí)還款，這是在客戶(hù)違約較短時(shí)間內(nèi)可以采取的方法。但是如果這些方法都不湊效，客戶(hù)仍然不愿歸還貨款，那么就需要企業(yè)方上門(mén)催促。直至最受訴諸法律，用法律約束和督促客戶(hù)及時(shí)歸還貨款，彌補(bǔ)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的損失。但是，采取法律手段時(shí)，一定要對(duì)應(yīng)收賬款的成本進(jìn)行權(quán)衡，考慮成本效益原則。因此企業(yè)在討要應(yīng)收賬款時(shí)，要綜合權(quán)衡，采取最佳方式。努力在減少企業(yè)壞賬損失的同時(shí)不增加收款產(chǎn)生的費(fèi)用，最大限度避免企業(yè)損失，使收款的成本降到最低，效益最大。

（4）對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)加強(qiáng)管理。應(yīng)收賬款逾期無(wú)法回收直接會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的壞賬、死賬風(fēng)險(xiǎn)加大，使企業(yè)效益下降，因此，必須加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的管理。筆者認(rèn)為，企業(yè)可以采用當(dāng)前先進(jìn)的科技手段，開(kāi)發(fā)出新的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的周報(bào)表及月報(bào)表情況，形成問(wèn)題報(bào)告，及時(shí)遞交反饋相關(guān)人員，增加追繳力度。

（5）銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)需要建立溝通機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)要和銷(xiāo)售部門(mén)多溝通，做好記錄，定期查看企業(yè)的應(yīng)收賬款，定期找賒銷(xiāo)方核對(duì)應(yīng)收賬款。企業(yè)要建立起銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)便捷的溝通機(jī)制，用制度約束雙方多進(jìn)行溝通，團(tuán)結(jié)合作，齊心協(xié)力，各負(fù)其責(zé)，樹(shù)立一盤(pán)棋思想，共同把應(yīng)收賬款的催收工作做好，增加企業(yè)的流動(dòng)資金，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，減少企業(yè)因應(yīng)收賬款逾期帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。

（6）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)應(yīng)采用合適的方法準(zhǔn)確地提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是針對(duì)應(yīng)收賬款有收不回的危險(xiǎn)，發(fā)生壞賬時(shí)，不至于引起經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)困難，預(yù)先按一定比例計(jì)提計(jì)入各期成本，在實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_銷(xiāo)實(shí)際已提的壞賬準(zhǔn)備金，準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

（7）建立銷(xiāo)售人員獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)要針對(duì)銷(xiāo)售人員建立臺(tái)賬，同時(shí)要有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)或者人員來(lái)督促銷(xiāo)售進(jìn)行臺(tái)賬核對(duì)，要求銷(xiāo)售定期要與客戶(hù)和企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)賬款情況，出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)或串戶(hù)時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)查明原因后及時(shí)調(diào)整。對(duì)逾期收回的應(yīng)收賬款實(shí)行按賬面金額的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激勵(lì)清欠人員工作的積極性。

4 結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其管理的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。應(yīng)收賬款擴(kuò)大的原因有很多方面，但企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要是應(yīng)在完善信用賒銷(xiāo)政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，只有制定好信用政策，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，才可能會(huì)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，將壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)。上述的一系列防范對(duì)策對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理具有一定作用，但是如何能夠有效降低應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重及壞賬死賬造成的損失率，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須不斷探索并創(chuàng)新行動(dòng)，只有如此，才能不斷促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

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