加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)思考

摘 要：行政事業(yè)單位中內(nèi)部會(huì)計(jì)工作對(duì)資產(chǎn)保護(hù)、賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性有重要的作用。采取行之有效的編制設(shè)置，職位劃分等對(duì)于保障行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，制度的正確實(shí)施是重要的保障。本文對(duì)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制與監(jiān)督方面提出幾點(diǎn)思考意見，希望有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)穩(wěn)定與會(huì)計(jì)優(yōu)化有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)；控制與監(jiān)管

引言

2017年中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》其中對(duì)于行政事業(yè)單位中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了明確的指示，針對(duì)行政事業(yè)單位中內(nèi)部會(huì)計(jì)存在管理制定與設(shè)計(jì)不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場(chǎng)等問題提出了明確的規(guī)范條例，引發(fā)各級(jí)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的控制與監(jiān)管工作的重視。

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，能夠?qū)τ谛姓聵I(yè)單位的企業(yè)財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)資金進(jìn)行保護(hù)與高效的管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制與規(guī)范，對(duì)于行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展有極其重要的作用，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度有利于提高行政事業(yè)單位的資產(chǎn)利用率，減少成本支出，擴(kuò)大行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收益。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的社會(huì)化要求

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是全面提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)綜合管理水平，在行政事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)施對(duì)資產(chǎn)的整合，有效解決行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和標(biāo)準(zhǔn)的脫節(jié)、缺失、模糊、弱化以及缺乏體系化等問題，進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位內(nèi)部各職能部門的原則，為公共事業(yè)的服務(wù)職能的有效運(yùn)行提供規(guī)范與保障。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的提出并實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了系統(tǒng)、規(guī)范的具體要求，從國(guó)家層面要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)優(yōu)化等提出強(qiáng)制性要求。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)與管控

通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)在組織框架上進(jìn)行設(shè)計(jì)并管控，行政事業(yè)單位可以將內(nèi)部會(huì)計(jì)管控管理職能細(xì)化到具體的業(yè)務(wù)流程上，并合理優(yōu)化的運(yùn)用到具體的財(cái)務(wù)工作中。行政事業(yè)單位通過設(shè)置管理組織和崗位責(zé)任，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充與完善，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在集中權(quán)利與分權(quán)管理方面，歸口管理等工作加強(qiáng)審核與監(jiān)督，極大程度上發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的社會(huì)重要意義，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位更好的處理社會(huì)公共事業(yè)的辦事能力與效率。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體方法

（一）建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理結(jié)構(gòu)

針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的具體管控事項(xiàng)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理結(jié)構(gòu)，運(yùn)用職權(quán)的集中與分散優(yōu)化設(shè)計(jì)流程，對(duì)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行職能上的制衡，分離職能設(shè)置中的不合理性存在，有效降低行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作。在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算與結(jié)算的約束中，內(nèi)部會(huì)計(jì)的活動(dòng)如實(shí)操作，履行內(nèi)部監(jiān)管與監(jiān)督的審核、審批，杜絕監(jiān)督走過場(chǎng)的形式主義，發(fā)揮各個(gè)職能部門的管理職能，努力監(jiān)管，建立行政事業(yè)單位中多位一體的內(nèi)部控制流程與體系。

（二）在現(xiàn)有的行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中增設(shè)控制節(jié)點(diǎn)

對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與工作流程中加設(shè)控制節(jié)點(diǎn)，根據(jù)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理需要設(shè)置管控事項(xiàng)，根據(jù)履行職能所需要的開支配置適當(dāng)控制，根據(jù)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的屬性及要求設(shè)置管控方式，嚴(yán)格按照審批結(jié)果來履行審核審批的資金支付。行政事業(yè)單位針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管控事項(xiàng)進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)相互制衡的內(nèi)控管理與流程管理的基本原則。為行政事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供完整的管理框架與模式。在進(jìn)行分類管理設(shè)置上根據(jù)管理對(duì)象的不同綜合運(yùn)用內(nèi)部控制的方法，實(shí)現(xiàn)靈活管理，有的放矢的實(shí)現(xiàn)權(quán)力的集中與分散控制。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)不相容崗位的防范措施

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，能夠?qū)τ谄髽I(yè)財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)資金進(jìn)行保護(hù)與高效的管理，在實(shí)際工作中與行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)不相容崗位，會(huì)形成工作中的徇私舞弊或者是掩蓋錯(cuò)誤的弊端行為職務(wù)，在工作職能的設(shè)置中，要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理需要兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門及人員進(jìn)行，形成“內(nèi)部牽制”。避免出現(xiàn)個(gè)人或者部門的唯我獨(dú)尊的處事方式，使得個(gè)體或者部門的工作與其他人及部門工作相一致，相聯(lián)系，接受第三方的監(jiān)督與制約。設(shè)置基本原則如下：執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如銷貨人員不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作。授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，如有權(quán)決定或?qū)徟牧喜少?gòu)的人員不能同時(shí)兼任采購(gòu)員職務(wù)。

行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作細(xì)化預(yù)算口徑，強(qiáng)化工作的流程與細(xì)節(jié)，合理優(yōu)化的分配資源。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)際預(yù)算能力，按照科學(xué)可行的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，按照業(yè)務(wù)分類與業(yè)務(wù)特性來分配資金和審批流程。完備行政事業(yè)單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)、明確規(guī)則使財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行過程有法可依，有章可循，統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)，避免產(chǎn)生內(nèi)耗。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要意義

（一）其在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)職能部門工作中發(fā)揮的作用

行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)職能部門，也是編報(bào)和執(zhí)行行政事業(yè)單位預(yù)算的主體。內(nèi)部會(huì)計(jì)在內(nèi)部職責(zé)上進(jìn)行分工，預(yù)算管理環(huán)節(jié)上的統(tǒng)籌分配。內(nèi)部會(huì)計(jì)是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理部門，是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的專業(yè)機(jī)構(gòu)。為各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算提供基礎(chǔ)信息，統(tǒng)籌行政事業(yè)單位各部門間的費(fèi)用支出。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作是行政事業(yè)單位的內(nèi)部職能要求。

（二）其對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮的作用

行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行程序規(guī)范，科學(xué)編制，項(xiàng)目細(xì)化準(zhǔn)確。按照項(xiàng)目評(píng)審與資產(chǎn)間優(yōu)化配置，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)互助。行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部部門的職責(zé)與分工，對(duì)法定程序的批復(fù)在行政事業(yè)單位的預(yù)算上進(jìn)行指標(biāo)明確，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算的調(diào)整程序發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)于行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資金支出等項(xiàng)目的運(yùn)作對(duì)于社會(huì)的和諧發(fā)展，社會(huì)的統(tǒng)籌配合，對(duì)于社會(huì)的民生所向都有不同程度的影響。對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是在源頭上對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金流向社會(huì)的正確運(yùn)用與否的關(guān)鍵。行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)是行政事業(yè)單位的編制主體，是各個(gè)職能部門的良好運(yùn)行的核心要素。行政事業(yè)單位是社會(huì)的基本組成部分也是社會(huì)重要的職能部門，更大程度上發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能作用是行政事業(yè)單位的社會(huì)屬性的基本要求，是行政事業(yè)單位執(zhí)行為人民服務(wù)的基本準(zhǔn)則所要求的。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是社會(huì)化進(jìn)程的必然要求。

（三）其在行政事業(yè)單位工作中發(fā)揮的作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制工作是行政事業(yè)單位工作中的重要組成部分，在行政事業(yè)單位的社會(huì)化屬性下具有重要的作用，行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是社會(huì)化進(jìn)程的必然要求，行政事業(yè)單位其職能屬性的必然結(jié)果，行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制對(duì)于切實(shí)保障人民群眾的根本利益有重要的作用，行政事業(yè)單位為人民群眾的日常生活提供基礎(chǔ)建設(shè)工作，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制可以更好履行政府的財(cái)務(wù)支出職能，更大程度上為人民群眾謀取福利。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制是民之所向，是保障人民群眾切實(shí)生活利益的重要舉措。體現(xiàn)了權(quán)利來自人民用之于人民的基本準(zhǔn)則，符合取之于民，用之于民的重要思路。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制工作既是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范的制度上的安排，是行政事業(yè)單位良好運(yùn)行與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基石。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制對(duì)于行政事業(yè)單位管理水平，工作質(zhì)量與效率，經(jīng)濟(jì)秩序良好建立具有重要的意義。

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作者簡(jiǎn)介：

馬秀麗，寧夏廣播電視臺(tái)傳輸發(fā)射中心。