我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討

王清華

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，中小企業(yè)猶如騰飛的巨龍迅速崛起并發(fā)展壯大，成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。但在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)的中小企業(yè)的生命周期越來(lái)越短，發(fā)展前景令人甚是擔(dān)憂。本文以A公司作為中小企業(yè)的代表之一，對(duì)A公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入研究，并針對(duì)A公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出優(yōu)化策略。因此通過(guò)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的研究，能夠提高管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，使企業(yè)能夠健康快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策

一、A公司簡(jiǎn)介

A公司成立于2004年3月，位于湖北武漢，是一家從事農(nóng)產(chǎn)品加工的小型民營(yíng)企業(yè)。該公司主要加工番茄、柑橘、豆類(lèi)等罐頭食品并配套生產(chǎn)空罐，產(chǎn)品部分出口。該公司正常投產(chǎn)運(yùn)行后，可創(chuàng)產(chǎn)值近億元，可實(shí)現(xiàn)稅收200萬(wàn)元。公司始終堅(jiān)持用誠(chéng)信對(duì)待客戶，讓利于客戶，用自己的服務(wù)去打動(dòng)客戶。

二、A公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

通過(guò)對(duì)A公司的了解分析以及理論研究，發(fā)現(xiàn)該公司在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中存在許多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)較薄弱

控制環(huán)境是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，不打好基礎(chǔ)是無(wú)法進(jìn)行下面任何工作的。由于A公司規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)基本固定，管理層過(guò)多關(guān)注經(jīng)營(yíng)，對(duì)內(nèi)部控制管理的意識(shí)淡薄。該公司由于規(guī)模不大，處于經(jīng)營(yíng)發(fā)展期，管理者更加注重短期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展考慮過(guò)少。因此，管理者花在內(nèi)部控制方面的時(shí)間和精力更少。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

該公司屬于農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，雖然目前企業(yè)發(fā)展前景較為良好，但該企業(yè)處于迅速發(fā)展期，很快就會(huì)遇到行業(yè)的瓶頸期。如果在農(nóng)產(chǎn)品加工上沒(méi)有任何創(chuàng)新或新技術(shù)的突破，那么企業(yè)將面臨巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而A公司并沒(méi)意識(shí)到這一點(diǎn)，只顧著追求產(chǎn)品的數(shù)量，未采取任何風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制。管理人員在履行職責(zé)過(guò)程中，不能及時(shí)識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，公司將不能及時(shí)應(yīng)對(duì)。

（三）缺少信息溝通

A公司目前沒(méi)有建立一個(gè)完整的溝通渠道，信息傳遞溝通受阻。比如當(dāng)員工有什么想法時(shí)必須先向人力資源部反應(yīng)，人力資源負(fù)責(zé)人再把員工的想法反映給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，由此導(dǎo)致相關(guān)信息溝通傳遞不通暢，公司執(zhí)行相關(guān)措施時(shí)很遲緩。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

由于中小企業(yè)管理層級(jí)比較少，結(jié)構(gòu)單一，所以其內(nèi)部監(jiān)督功能不盡人意，A公司也是這樣。該公司規(guī)模小，人力資源管理受限，缺少人員監(jiān)管公司業(yè)務(wù)。公司上至領(lǐng)導(dǎo)下至員工，大多人認(rèn)為不需有固定的內(nèi)部監(jiān)督，甚至有人認(rèn)為設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督職能潛在代表了企業(yè)不相信自己內(nèi)部人，這樣會(huì)降低員工工作熱情，產(chǎn)生抵觸現(xiàn)象。

三、優(yōu)化A公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

良好的企業(yè)控制環(huán)境是決定內(nèi)部控制其他因素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，能夠完善內(nèi)部控制制度。針對(duì)A公司的控制環(huán)境，一是提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。就A公司來(lái)說(shuō)，各部門(mén)全部聽(tīng)任于總經(jīng)理，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)合并未分離，因此要轉(zhuǎn)變管理者的經(jīng)營(yíng)理念，意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的重要性。公司可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)人員過(guò)來(lái)交流指導(dǎo)，讓經(jīng)營(yíng)者深刻了解內(nèi)部控制的重要意義。二是建立良好的組織結(jié)構(gòu)。A公司應(yīng)增加管理層級(jí)，減少一些人員的工作任務(wù)，使得公司人員職責(zé)分明，保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。為了更好應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，A公司應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，從而有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。

首先調(diào)查并收集與風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)相關(guān)的資料信息，采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)分析方法，對(duì)收集整理的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行研究。然后根據(jù)研究結(jié)果，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，制定適合公司經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，按照影響程度依次評(píng)價(jià)，針對(duì)各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)措施。

（三）建立良好的信息溝通渠道

A公司管理層應(yīng)該與員工開(kāi)展詳細(xì)的溝通活動(dòng)，采取一定方式培訓(xùn)，向他們傳達(dá)企業(yè)文化，建議員工努力實(shí)現(xiàn)并完善他們?cè)谄髽I(yè)中所擁有的角色和職責(zé)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立完善的信息系統(tǒng)。在信息的收集，整理，加工，輸出等各個(gè)環(huán)節(jié)做好細(xì)節(jié)，向企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者及時(shí)準(zhǔn)確地提供信息。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

要想加強(qiáng)A公司的內(nèi)部控制監(jiān)督職能，首先提高公司所有員工對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的意識(shí)，可以做一些專題講座，讓他們深刻意識(shí)到內(nèi)控監(jiān)督的重要性。其次，該公司應(yīng)增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)，對(duì)企業(yè)重要投資項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行全面的事前審計(jì)，謹(jǐn)慎地做出評(píng)估，發(fā)表合理的審計(jì)意見(jiàn)，盡量避免人為錯(cuò)誤。最后，相關(guān)政府應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能。財(cái)政、稅務(wù)、工商等等政府的監(jiān)督部門(mén)對(duì)企業(yè)有一定的強(qiáng)制性，能夠督促工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法進(jìn)行，彌補(bǔ)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的不足，這是一種外部監(jiān)督，可以推動(dòng)企業(yè)監(jiān)督工作的實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)A公司的案例分析，揭示了其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)各問(wèn)題提出了優(yōu)化該公司內(nèi)控的策略。通過(guò)研究，本文初步得出：在現(xiàn)階段，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，制約中小企業(yè)的良性發(fā)展，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行。同時(shí)，公司管理者應(yīng)著眼于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。以內(nèi)部控制理論為依據(jù)，找出內(nèi)部控制管理上問(wèn)題所在，從各方面完善內(nèi)部控制活動(dòng)制度和流程，建立專項(xiàng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。最后，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)寬內(nèi)部控制研究的范圍。企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，解決我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)階段所面臨的實(shí)際問(wèn)題。

綜上所述，本文以A公司作為我國(guó)眾多中小企業(yè)代表，針對(duì)該企業(yè)目前的現(xiàn)狀，為我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化提供了指導(dǎo)意義，也為相關(guān)政府和監(jiān)督管理部門(mén)提供了相應(yīng)的管理辦法。

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