關(guān)于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)對(duì)于財(cái)政稅收的影響分析

莫艷群

【摘 要】稅收自古以來就是我國財(cái)政支出的主要來源，作為我國財(cái)政收入的重要部分直接影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著近些年來我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，房地產(chǎn)行業(yè)已逐漸發(fā)展為我國稅收的重要來源，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)起到的積極作用更是十分突出，本文基于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)對(duì)我國財(cái)政稅收帶來的各類影響的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單探析，并針對(duì)影響進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)策略的提出，旨在促進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)和財(cái)政稅收達(dá)成共同發(fā)展的雙贏局面。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)；財(cái)政稅收；影響

一、房地產(chǎn)稅收政策

近些年來我國房地產(chǎn)領(lǐng)域得以快速發(fā)展和進(jìn)步，難免有些問題存在于高速發(fā)展的過程中，比如房地產(chǎn)行業(yè)近些年來始終存在的供求矛盾、房地產(chǎn)泡沫化等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國房地產(chǎn)需求量在近幾年一直呈現(xiàn)持續(xù)攀升的狀態(tài)，供給矛盾是當(dāng)前階段房地產(chǎn)領(lǐng)域面臨的主要問題?；诖朔N形勢下，國家針對(duì)房地產(chǎn)領(lǐng)域現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的房地產(chǎn)稅收政策，簡稱為房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的供求矛盾可一定程度進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)供求緊張的局面進(jìn)行有效緩解。利用加稅的方式對(duì)第二套及以上房產(chǎn)購買量進(jìn)行相應(yīng)限制，相當(dāng)于變相提升了房產(chǎn)供應(yīng)數(shù)量，此外具有一定程度的資金調(diào)節(jié)作用。因此可以得出，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策的頒布不僅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)供求矛盾進(jìn)行有效緩解，而且有利于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展；于國家方面而言財(cái)政稅收得以增加，提升了稅收的穩(wěn)定性，對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行保證。

二、房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)收益對(duì)財(cái)政稅收的影響分析

（一）公益性房產(chǎn)收入于財(cái)政稅收的影響

公益性房地產(chǎn)相對(duì)應(yīng)盈利性房地產(chǎn)而言，公益性房地產(chǎn)由其字面意思可以理解其根本目的是公益而非盈利，與盈利性房地產(chǎn)有質(zhì)的區(qū)別。公益性房地產(chǎn)存在的目的是國家為了對(duì)社會(huì)秩序進(jìn)行穩(wěn)定，對(duì)部分低收入人群生活質(zhì)量進(jìn)行改善。比如是當(dāng)前階段越發(fā)完善的廉租房建設(shè)及棚戶區(qū)改造等。由此可以看出公益性房地產(chǎn)企業(yè)并沒有獲取相應(yīng)的利潤，通常情況下僅僅能夠維持公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重者甚至出現(xiàn)財(cái)政赤字的情況。我國絕大多數(shù)公益性房地產(chǎn)由國家政府進(jìn)行支撐，所以公益性房地產(chǎn)公司在稅收政策上也享有各類優(yōu)惠，比如零稅收、稅收補(bǔ)貼政策等?？偠灾?，公益性房地產(chǎn)對(duì)于我國財(cái)政稅收的影響相對(duì)較小。

（二）盈利性房地產(chǎn)收入于稅收的影響

上述講到公益性房地產(chǎn)，與其對(duì)應(yīng)的則是盈利性房地產(chǎn)。通常情況下房地產(chǎn)企業(yè)的收入于稅收成正比例關(guān)系，也就是說房地產(chǎn)企業(yè)收入越高其需要繳納的稅金也就越多。由于我國自古以來對(duì)房子方面特殊的情感寄托，導(dǎo)致我國房屋購買量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出房屋租賃量，這也就造成房地產(chǎn)市場供不應(yīng)求的局面。因此，盈利性房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于我國財(cái)政稅收的影響無可比擬，是我國財(cái)政稅收最為主要的來源，于我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有積極的促進(jìn)作用。

（三）房產(chǎn)稅對(duì)財(cái)政稅收的影響分析

隨著房產(chǎn)稅政策的頒布，激發(fā)了社會(huì)各界的激烈討論，部分人群對(duì)其并不看好。對(duì)于有經(jīng)濟(jì)能力對(duì)多處房產(chǎn)進(jìn)行購買或者蓄意炒房的群體來說，房產(chǎn)稅收政策相當(dāng)于限制政策，房產(chǎn)購買成本被增加，也就對(duì)房產(chǎn)購買進(jìn)行一定程度限制。在我國進(jìn)行房屋購買時(shí)需要繳納營業(yè)稅、營業(yè)附加稅、印花稅、納契稅等相關(guān)稅費(fèi)，因此房屋購買數(shù)量隨房產(chǎn)稅政策的頒發(fā)而降低，國家在新房購置方面的稅收減少。但我國房產(chǎn)稅計(jì)算將房屋余值或房租租金作為依據(jù)，所以擁有多處房產(chǎn)或者以收取租金為生的群體而言，其繳納的稅費(fèi)金額會(huì)相應(yīng)增加。也就是說房產(chǎn)稅依據(jù)不同的人群其發(fā)揮的效果也存在差異，對(duì)于我國財(cái)政稅收方面的意義十分重大。

三、房地產(chǎn)稅收政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)影響分析

我國頒發(fā)的房地產(chǎn)稅收政策，通過房地產(chǎn)差異采取區(qū)別化稅收政策對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格和房地產(chǎn)收益分配進(jìn)行影響。首先，房地產(chǎn)供給端被開發(fā)階段稅收政策所影響，從而達(dá)成對(duì)房地產(chǎn)市場投資規(guī)模和方向有效管控的目的，對(duì)房屋土地使用和開發(fā)的合理性進(jìn)行保證；再次，通過流轉(zhuǎn)階段化稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場各類投機(jī)取巧行為進(jìn)行抑制，利用流通市場再分配政策對(duì)需求端進(jìn)行影響；最后，通過保有環(huán)節(jié)的財(cái)政稅收政策對(duì)市場需求發(fā)展進(jìn)行推動(dòng)，提升土地資源的利用率，從而對(duì)土地資源的正常流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行保證。

于我國房地產(chǎn)市場而言，財(cái)政稅收政策起到積極的保證作用，對(duì)需求端獲得更好滿足的情況進(jìn)行了保證。合理的稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展進(jìn)行保證，幫助消費(fèi)者時(shí)刻保持理性，從而對(duì)房地產(chǎn)市場的供需平衡進(jìn)行有效調(diào)節(jié)。為了對(duì)房地產(chǎn)市場合理發(fā)展進(jìn)一步推動(dòng)，稅收政策研究力度需持續(xù)提升，將政策內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，對(duì)開發(fā)商考核不斷加強(qiáng)，對(duì)于不滿足各項(xiàng)需求的開發(fā)商采取無優(yōu)惠政策原則，從而對(duì)居民正確購買意識(shí)進(jìn)行引導(dǎo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場趨于穩(wěn)定。

稅收政策是目前階段我國房地產(chǎn)行業(yè)最為有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段。隨著房地產(chǎn)開發(fā)不斷深入，我國城市土地資源越發(fā)稀少，可應(yīng)用于建筑的土地規(guī)模十分稀缺，因此部分投機(jī)者只購買不開發(fā)情況發(fā)生，從而引發(fā)了房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)混亂的市場價(jià)格。投機(jī)者對(duì)土地資源進(jìn)行倒賣，導(dǎo)致土地價(jià)格持續(xù)走高并且造成資源閑置，對(duì)房地產(chǎn)市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重影響。房地產(chǎn)稅收政策可對(duì)投機(jī)者不良占有土地的情況一定程度降低，讓土地資源真正應(yīng)用于開發(fā)，使得房地產(chǎn)行業(yè)建筑用地得以提升，進(jìn)而增加市場供給量，對(duì)低收入人群一定程度提供相應(yīng)的稅收政策優(yōu)惠。

四、房地產(chǎn)財(cái)政稅收政策順利推進(jìn)策略探究

（一）提升納稅意識(shí)

于我國而言，納稅是每個(gè)企業(yè)乃至每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，對(duì)整個(gè)社會(huì)全體的責(zé)任十分重大，因此要對(duì)企業(yè)自身的社會(huì)責(zé)任積極自覺的承擔(dān)。積極主動(dòng)的對(duì)稅金進(jìn)行繳納，不僅可幫助企業(yè)樹立良好形象，而且可提升其市場競爭力。在我國稅收取于民并且最終用于民，財(cái)政稅收最終以各類財(cái)政支出的形式應(yīng)用于各類城市基礎(chǔ)設(shè)施建筑和各類公益性項(xiàng)目支出，并且維持各類補(bǔ)貼政策的運(yùn)行。因此無論是企業(yè)還是個(gè)人，都應(yīng)提升自身的納稅意識(shí)，積極配合相關(guān)部門工作，營造良好的企業(yè)風(fēng)氣和社會(huì)風(fēng)氣。

（二）依據(jù)實(shí)際基礎(chǔ)制定合理稅收政策

制定科學(xué)合理的稅收政策是保障征稅活動(dòng)順利推進(jìn)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。因此在進(jìn)行稅收政策制定時(shí)需將房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)際情況作為根本依據(jù)，不僅需要貼合實(shí)際而且要全面。如制定的房地產(chǎn)稅收政策與現(xiàn)實(shí)情況脫離，不僅會(huì)對(duì)稅收工作的推進(jìn)造成嚴(yán)重影響，而且難以保證稅收的征收效果。此外，稅收政策的不合理制定會(huì)激發(fā)企業(yè)的逆反心理，嚴(yán)重者會(huì)發(fā)生各類應(yīng)激反應(yīng)，比如是“真假帳”“假開發(fā)票”等手段對(duì)稅費(fèi)征收進(jìn)行規(guī)避，十分不利于我國房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，因此在進(jìn)行稅收政策制定時(shí)一定要符合其發(fā)展特點(diǎn)和實(shí)際情況。

五、結(jié)束語

我國房地產(chǎn)行業(yè)是目前階段我國所有領(lǐng)域中繳納稅額最大、所納稅率最高的產(chǎn)業(yè)，是我國財(cái)政稅收最為主要的來源。因此，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)納稅進(jìn)行規(guī)范于我國整個(gè)財(cái)政稅收都有十分重要的意義。本文首先對(duì)房地產(chǎn)稅收政策進(jìn)行簡單概述，然后結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的實(shí)際情況對(duì)房地差經(jīng)濟(jì)收入于財(cái)政稅收的影響進(jìn)行了分析，并針對(duì)影響提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，其根本目的是促進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，同時(shí)推動(dòng)我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收工作可以更好的開展，對(duì)財(cái)政稅收的穩(wěn)定性進(jìn)行保證，并且推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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