關(guān)于JW電力公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的研究

池亞寧

摘要：電力企業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的與眾不同的能源行業(yè)，其不僅是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱命脈，在自身發(fā)展績(jī)效顯著提升時(shí)，也存在一些漏洞，例如企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面就存在諸多弊端和缺陷，文章從筆者所在JW公司實(shí)際情況出發(fā)，分析公司在應(yīng)收賬款管理方面形成的原因，以及對(duì)公司造成哪些方面的不利影響，然后提出解決造成這些影響的對(duì)策進(jìn)行探討研究。希望企業(yè)不止只是重效益謀發(fā)展，從而忽視了發(fā)生巨額欠款所帶來(lái)的損失，而是應(yīng)該重視提升應(yīng)收賬款管理水平，從而使企業(yè)能夠平穩(wěn)健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；應(yīng)收賬款；問(wèn)題；研究

JW公司不僅擔(dān)負(fù)著其所在園區(qū)企業(yè)、黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及居民生活用電，還承接城網(wǎng)改造、農(nóng)網(wǎng)改造建設(shè)項(xiàng)目和園區(qū)入住企業(yè)的基建、臨時(shí)用電等服務(wù)，企業(yè)的收入主要來(lái)源于售電和提供電網(wǎng)建設(shè)施工勞務(wù)服務(wù)等收入，電力產(chǎn)品是產(chǎn)供銷一體化進(jìn)行，本身特性決定是“先售電后收款”的模式，加上公司為了開(kāi)拓市場(chǎng)，用電客戶是上帝的服務(wù)理念，基于此處，公司在創(chuàng)造收入的同時(shí)，應(yīng)收賬款債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)時(shí)間追不回清理不掉的現(xiàn)象也隨之產(chǎn)生。

一、造成應(yīng)收賬款形成的原因主要有以下幾個(gè)方面

（一）領(lǐng)導(dǎo)層面不重視，部門(mén)之間協(xié)調(diào)溝通不力

領(lǐng)導(dǎo)層看重電力市場(chǎng)的發(fā)展、公司效益的增長(zhǎng)和盈利，只看公司貨幣資金多寡、收入和利潤(rùn)指標(biāo)的完成情況和成本費(fèi)用有無(wú)超標(biāo)，而對(duì)公司存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不到位，沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款對(duì)公司造成的危害性，每年都在報(bào)送公司債權(quán)債務(wù)清理表，沒(méi)有措施方法和執(zhí)行制度，沒(méi)有反饋結(jié)果。再者，財(cái)務(wù)部門(mén)每月給營(yíng)銷部、工程服務(wù)中心報(bào)送應(yīng)收賬款情況，催收力度不夠，僅限于口頭催促，電費(fèi)欠款和工程基建欠款不見(jiàn)減少，反而增加。

（二）財(cái)務(wù)部人員提前確認(rèn)收入現(xiàn)象導(dǎo)致

JW公司的主要收入來(lái)源于電費(fèi)和電網(wǎng)基建改造收入，財(cái)務(wù)部人員是根據(jù)營(yíng)銷報(bào)表來(lái)確認(rèn)全部電費(fèi)收入，并不是根據(jù)開(kāi)具的電費(fèi)發(fā)票收入來(lái)確認(rèn)收入，因?yàn)閳?bào)表數(shù)字大于開(kāi)具發(fā)票數(shù)字。另外，電力施工基建安裝業(yè)務(wù)，沒(méi)開(kāi)發(fā)票或開(kāi)具部分金額發(fā)票就確認(rèn)全部收入，導(dǎo)致中途因客戶市場(chǎng)不景氣，或某種不可抗力等原因變故而導(dǎo)致公司長(zhǎng)期掛賬，無(wú)力收回欠款，導(dǎo)致公司虛擬掛賬，然而并不是真正的應(yīng)收賬款發(fā)生。

（三）歷史性的原因?qū)е?/p>

財(cái)務(wù)賬簿上的欠款有些長(zhǎng)達(dá)五年以上，而因此筆欠款形成或知曉的經(jīng)手人員，會(huì)因工作需要變動(dòng)早已不在原單位就職，業(yè)務(wù)工作變動(dòng)交接手續(xù)時(shí)，處于疏忽遺漏心態(tài)，給其他接替人員也沒(méi)有交代此項(xiàng)欠款形成的原因和背景，接替人員根本不知曉此事，所以造成無(wú)人問(wèn)津，形成呆賬壞賬，壞賬準(zhǔn)備金逐年居高不下。一旦財(cái)務(wù)部提供債權(quán)清理時(shí)發(fā)現(xiàn)還有這些客戶欠款時(shí)，無(wú)人落實(shí)追回。

（四）法律意識(shí)淡薄，催債方式和程序存在問(wèn)題

JW公司按應(yīng)收賬款的數(shù)額分賬齡計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備金，在符合一定條件時(shí)，企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上就作為壞賬處理，予以沖銷。雖然作此賬務(wù)處理并不等于債權(quán)的消滅，但這往往淡化了企業(yè)的催債意識(shí)。其實(shí)，在應(yīng)收賬款發(fā)生兩年以后，如果還未能收回，是可以借助于法律手段來(lái)起訴追回，但一些企業(yè)都無(wú)此意識(shí)和覺(jué)悟。在催債方式上也只是口頭索要或電話索要，甚至連口頭也是流于形式，僅和債務(wù)人私下協(xié)商導(dǎo)致催債次數(shù)多，并沒(méi)有成效催債。也沒(méi)有讓客戶留下帶有承諾或還款期限的書(shū)面資料，或因某些原因配合不力，并不是客戶無(wú)力歸還欠款，而是本單位業(yè)務(wù)營(yíng)銷部門(mén)，工程部人員不積極配合，沒(méi)有到對(duì)方單位深層次了解他們的經(jīng)營(yíng)狀況，不配合對(duì)方單位的工作程序而導(dǎo)致欠款沒(méi)有收回。

（五）對(duì)客戶資信情況審查不夠深入

營(yíng)銷部或服務(wù)中心只是一味地忙于開(kāi)拓電力市場(chǎng)，要電源，爭(zhēng)用戶，接洽電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目，追求業(yè)績(jī)。沒(méi)有很好地調(diào)查對(duì)方單位近些年的經(jīng)營(yíng)狀況，沒(méi)有對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，或者沒(méi)有跟蹤客戶信用等級(jí)的變化，也沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)能力，償債能力，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等報(bào)表指標(biāo)實(shí)施分析，在對(duì)對(duì)方資信審查不深的情況下，就與客戶盲目簽訂供電合同，項(xiàng)目建設(shè)合同等，無(wú)疑給公司后續(xù)發(fā)展帶來(lái)產(chǎn)生應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，加速了應(yīng)收賬款的壞賬比例的提高，成了公司正常生產(chǎn)與發(fā)展的絆腳石，增加工作難度和負(fù)擔(dān)，從而降低了工作效率。

二、應(yīng)收賬款管理不善對(duì)JW公司造成的不利影響

（一）夸大公司利潤(rùn)，減少公司現(xiàn)金流

如上述財(cái)務(wù)人員提前確認(rèn)電費(fèi)收入和電網(wǎng)工程項(xiàng)目收入時(shí)，根據(jù)報(bào)表或合同、價(jià)款資金結(jié)算單等借記“應(yīng)收賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，其實(shí)這些確認(rèn)收入的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于開(kāi)票金額。這樣看似企業(yè)利潤(rùn)增大，而代表這部分利潤(rùn)的現(xiàn)金流并沒(méi)有回籠到公司銀行賬戶上，所以并不是真正的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。這樣的核算方法不僅使企業(yè)虛增收入和利潤(rùn)，還使企業(yè)需要運(yùn)用本身的貨幣資金來(lái)繳納增值稅等各項(xiàng)稅金及附加，加大了企業(yè)現(xiàn)金流出量，減緩了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的速度。

（二）給公司帶來(lái)額外的催收費(fèi)用和稅負(fù)

如果公司發(fā)生大量的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本費(fèi)用的發(fā)生，除了管理應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員外，企業(yè)需增加清理欠款催收工作人員。這些人員去上門(mén)催收欠款發(fā)生的電話費(fèi)、差旅費(fèi)、補(bǔ)貼等各種催款費(fèi)用，無(wú)疑增加了企業(yè)的額外費(fèi)用支出。而且當(dāng)企業(yè)和客戶由于欠款發(fā)生糾紛不得不進(jìn)行法律訴訟和破產(chǎn)申報(bào)、抵押擔(dān)保時(shí)，更要耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力和資金，造成企業(yè)不必要的費(fèi)用支出。而且由于壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提，企業(yè)并沒(méi)有實(shí)實(shí)在在發(fā)生這些壞賬準(zhǔn)備，稅務(wù)不承認(rèn)這部分壞賬準(zhǔn)備，年終所得稅匯算清繳，調(diào)增所得稅，增加了企業(yè)稅負(fù)。

（三）虛增資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表中，大量應(yīng)收賬款的存在使流動(dòng)資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）增加，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)總額增加，會(huì)給報(bào)表使用者和決策者造成虛假的現(xiàn)象，錯(cuò)誤的認(rèn)為企業(yè)價(jià)值在增加，規(guī)模在不斷擴(kuò)大，誤導(dǎo)報(bào)表使用者和決策者做出錯(cuò)誤的判斷，虧空了企業(yè)的資產(chǎn)額度，從而降低了企業(yè)社會(huì)信用度。

三、JW公司在應(yīng)收賬款管理方面需要采取的對(duì)策

（一）領(lǐng)導(dǎo)要重視應(yīng)收賬款回收工作，把應(yīng)收賬款管理工作提升到戰(zhàn)略高度

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展是離不開(kāi)流動(dòng)資金的運(yùn)營(yíng)，大量的應(yīng)收賬款存在會(huì)阻礙公司的發(fā)展，鑒于應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的重要性和緊迫性，所以公司領(lǐng)導(dǎo)層要放眼遠(yuǎn)處，從全局考慮，把應(yīng)收賬款管理工作和抓挖掘電力市場(chǎng)、爭(zhēng)電源爭(zhēng)客戶、抓公司業(yè)績(jī)等同起來(lái)，改變公司經(jīng)營(yíng)管理的側(cè)重點(diǎn)，增強(qiáng)應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和不利影響的后果，把應(yīng)收賬款管理工作提升到戰(zhàn)略層次，從戰(zhàn)略角度提高公司電力產(chǎn)品和電網(wǎng)建設(shè)在社會(huì)中的重要性。從根本上在客戶心目中樹(shù)立公司的重要性和不可替代性，降低應(yīng)收賬款的比率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高業(yè)務(wù)部門(mén)思想認(rèn)識(shí)，協(xié)調(diào)部門(mén)溝通

財(cái)務(wù)部是會(huì)計(jì)核算部門(mén)，是提供數(shù)據(jù)對(duì)比分析，提供應(yīng)收賬款債權(quán)債務(wù)情況，現(xiàn)金流和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率等情況，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，是起監(jiān)督督促作用，給業(yè)務(wù)部門(mén)提供信息，業(yè)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)擴(kuò)大銷售范圍，而電費(fèi)和基建項(xiàng)目工程款沒(méi)有全部收回就不算真正的效益實(shí)現(xiàn)。所以，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要親力親為合作溝通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)總賬應(yīng)收金額，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)分明細(xì)客戶應(yīng)收金額，定期及時(shí)對(duì)賬并跟蹤款項(xiàng)到位情況，哪些客戶欠款未收回，分析原因并繼續(xù)采取有力措施索要。

（三）財(cái)務(wù)部須有足夠事前預(yù)警措施，方可提前確認(rèn)或全部確認(rèn)收入

如果要根據(jù)營(yíng)銷報(bào)表確認(rèn)電費(fèi)收入，根據(jù)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算單確認(rèn)基建工程收入的話，首先要對(duì)客戶近些年的社會(huì)信用度，授信額度，償債能力和資產(chǎn)總額、利潤(rùn)等橫向縱向情況有充分的掌握，若該企業(yè)信用度好的話，可以全部確認(rèn)收入，還要考慮客戶的信用度也是隨著時(shí)間變化的，要綜合采用漸變的眼光去對(duì)待客戶。再者，想要增大市場(chǎng)份額，又不想失去這個(gè)信譽(yù)不太好的客戶，可以讓對(duì)方先轉(zhuǎn)款，然后在開(kāi)票再確認(rèn)收入。或者例如某些行政事業(yè)單位和公司合作的項(xiàng)目收入，他們規(guī)定是要拿著開(kāi)具的發(fā)票去財(cái)政辦理轉(zhuǎn)款手續(xù)，故此為了防止應(yīng)收賬款產(chǎn)生，可以在給他們出具發(fā)票時(shí)，讓他們同時(shí)出具欠款憑據(jù)，待公司收到款項(xiàng)之后抵消他們的欠款憑據(jù)資料。

（四）提高催債人員的責(zé)任心，加大績(jī)效考核掛鉤聯(lián)動(dòng)制度

有些應(yīng)收賬款產(chǎn)生，賬齡時(shí)間長(zhǎng)，并不是對(duì)方單位沒(méi)有資金無(wú)力付款，而是因?yàn)楣救藛T工作責(zé)任心不強(qiáng)、工作不積極主動(dòng)配合造成的，往往對(duì)方單位會(huì)認(rèn)為如果沒(méi)人要帳，就沒(méi)人來(lái)辦理相關(guān)的付款手續(xù)。遇到這種情況，公司應(yīng)采取獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制，責(zé)任落實(shí)到人，分片包區(qū)，各負(fù)其責(zé)，這樣就會(huì)提高催債人員的責(zé)任心和高度重視感，和工作人員切身利益掛鉤，要把回款率作為業(yè)績(jī)指標(biāo)考核中的重中之重，避免業(yè)務(wù)部門(mén)只重視電量銷售和項(xiàng)目接洽，不重視催款而給企業(yè)帶來(lái)的壞賬損失，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如遇到欠款時(shí)間長(zhǎng)的客戶，到公司發(fā)詢證函時(shí)，公司工作人員就可以采取措施讓他們對(duì)欠款事宜做出答復(fù)，什么時(shí)候付款要有承諾期限。還有索要欠款也不僅是走個(gè)形式而已，要親自去客戶單位和他們溝通，優(yōu)質(zhì)服務(wù)于客戶是收回欠款的先決條件，也就是不斷完善和修訂考核激勵(lì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，讓公司員工都參與到應(yīng)收賬款行動(dòng)中來(lái)，樹(shù)立回款大于一切的理念。

（五）做好持續(xù)攻堅(jiān)戰(zhàn)

對(duì)歷史形成的復(fù)雜的應(yīng)收賬款處理，因工作變動(dòng)前任人員辦理交接手續(xù)時(shí)，必須載明其未完的應(yīng)收賬款相關(guān)事宜，給接替人員交代清楚，以免應(yīng)收賬款鏈條斷裂，接替人員無(wú)從下手，根本不了解當(dāng)時(shí)應(yīng)收賬款形成的原因背景，迫使公司開(kāi)展應(yīng)收賬款工作處于被動(dòng)狀態(tài)，只有將公司各部門(mén)聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行共同研究，收集資料和證據(jù)，梳理清楚形成的原因，提出針對(duì)性的解決方案，以談判、訴訟等形式一追到底，通過(guò)積累經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善相關(guān)制度。

（六）提高法律意識(shí)，從法律角度做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控

長(zhǎng)期以來(lái)公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制形成的管理模式，使工作人員思想疲軟，淡化了公司維權(quán)意識(shí)，本來(lái)發(fā)生的應(yīng)收賬款在正常條件下都是可以收回的，但就是因?yàn)楣ぷ魅藛T法律觀念淡薄，維護(hù)公司利益覺(jué)悟不高，在有效的權(quán)利期限內(nèi)喪失了勝訴權(quán)。例如欠款在兩年之內(nèi)對(duì)方不歸還，是有兩到三年訴訟時(shí)效追訴權(quán)的，然而企業(yè)并未行使這項(xiàng)權(quán)利，所以企業(yè)要提高法律維權(quán)意識(shí)，申請(qǐng)法院裁決。企業(yè)簽訂合同要符合合同法的各項(xiàng)條款規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，注意合同條款的有效性和執(zhí)行性。審查債務(wù)人的主體資格、經(jīng)營(yíng)狀況，償債能力，商業(yè)信譽(yù)度等是否良好，了解客戶付款的及時(shí)性和欠款數(shù)額，根據(jù)客戶提供的信用條件、客戶付款的時(shí)間等情況，采取讓對(duì)方單位提供債務(wù)擔(dān)保，經(jīng)擔(dān)保后的債權(quán)優(yōu)先于其他債權(quán)的償還，這樣就保證了公司應(yīng)收賬款的回收?；蛘邔?yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)給代理公司代收，轉(zhuǎn)嫁公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

經(jīng)過(guò)上述應(yīng)收賬款形成的原因，對(duì)公司造成的影響和采取相應(yīng)措施，降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的探討研究，我們認(rèn)為JW公司在新時(shí)代中，要按照效益優(yōu)先、經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)、精準(zhǔn)投資的理念下發(fā)展，更要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的舉足輕重的作用，仍是今后公司發(fā)展中絕不可忽視的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，只有將應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)降低到最大限度內(nèi)，才能提高公司資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)率，為打造精品、勇創(chuàng)一流配電網(wǎng)企業(yè)盤(pán)活資金存量。

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（作者單位：西安涇渭地方電力工程有限公司）