基于業(yè)財融合視角的事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型路徑研究

何佳澄

摘要：科技和經(jīng)濟的飛速發(fā)展，要求政府財務管理模式向數(shù)字化、前瞻性轉(zhuǎn)變，這就要求在社會公共服務中扮演重要角色的龐大事業(yè)單位群體的財務部門和財務人員必須要審時度勢，轉(zhuǎn)變財務管理舊模式，加快業(yè)財融合，實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型。而當前事業(yè)單位財務部門普遍存在著財務核算自動化程度低、財務組織流程不合理和財務人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象，為了解決上述問題，筆者站在業(yè)財融合的視角，認為重建財務系統(tǒng)是基礎，改造財務組織流程應貫穿財務轉(zhuǎn)型的始終，而提升財務人員素質(zhì)是關鍵。這三部分既互相關聯(lián)，又彼此促進，是事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型牢固的支撐體系。

關鍵詞：業(yè)財融合；財務轉(zhuǎn)型；財務組織流程再造

一、緒論

（一）研究背景

1.外部環(huán)境是事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型的“助推劑”

數(shù)字經(jīng)濟伴隨著新時代而來，大數(shù)據(jù)與云計算突飛猛進，促進了思維變革和管理變革，給我們帶來全新的工作方式和管理模式，其中數(shù)字技能和專業(yè)技能成為促進變革的關鍵要素。而國家主席習近平在前不久的國家戰(zhàn)略集體學習中特別指出，必須積極進行大數(shù)據(jù)輔助科學決策運行機制的發(fā)展建設，實現(xiàn)政府管理和社會治理模式的革新與升級；同時要全面發(fā)展電子政務，以數(shù)據(jù)集中和共享為途徑，推動技術融合、業(yè)務融合、數(shù)據(jù)融合。因此，社會經(jīng)濟大變革和我國政府的政策支持，必將重新塑造經(jīng)濟發(fā)展格局和管理模式，而這對于財務行業(yè)和財務人員將產(chǎn)生深遠的影響。

如今，隨著越來越多的企業(yè)在嘗試建立財務共享服務中心并實現(xiàn)財務人員向管理會計轉(zhuǎn)型等取得成功后，作為我國在社會公共服務中扮演重要角色的龐大事業(yè)單位群體的財務部門和財務人員更應積極響應新時代、新科技的要求，審時度勢，開創(chuàng)事業(yè)單位財務工作的新紀元。

2.內(nèi)部環(huán)境是事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型的“源動力”

財政部于2017年10月頒布的《政府財務制度——行政事業(yè)單位財務科目和報表》，吹響了我國政府治理體系繼續(xù)深入改革的號角，政府財務的職能和定位正處在迅速轉(zhuǎn)變中。這個轉(zhuǎn)變首先體現(xiàn)在政府對財政資金管理設定的目標發(fā)生了變化：提高財政資金使用績效的同時要防范政府債務風險。這一目標的實現(xiàn)迫切需要具有高度相關性的政府財務信息，但從事業(yè)單位財務注重“事后管理、事后核算”的歷史情況看，很難滿足改革的需要。而要想提高財政資金使用成效、推進預算績效管理，就恰恰需要運用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術，將業(yè)務與財務融合，將財務管理變?yōu)椤笆虑啊⑹轮泄芾怼?，實現(xiàn)對財政資金的使用進行綜合規(guī)劃、決策、控制和評價。

（二）目的

本文之所以立足于業(yè)財融合視角對事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型路徑進行研究，主要基于以下兩點目的：第一，理論上可豐富關于事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型路徑的研究。本文創(chuàng)新性地將業(yè)務與財務融合的流程嵌入到財務組織流程之中，以信息化改造為依托實現(xiàn)辦事流程、報銷模式和財務人員的轉(zhuǎn)型；第二，可為事業(yè)單位向管理會計模式轉(zhuǎn)變奠定基礎。本文探討的財務轉(zhuǎn)型路徑，正是原有的核算型會計模式向管理型會計模式過渡的過程，只要這個過程進展順利，事業(yè)單位就具備了實行管理型財務模式的軟硬件條件和設施，進一步助力政府財務改革。

（三）意義

1.有助于財務為業(yè)務提供更好的服務保障

事業(yè)單位的業(yè)務形式和規(guī)模隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，相應地，對財務工作的服務保障也提出了更高的要求。財務工作只有樹立服務行業(yè)系統(tǒng)、促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意識，了解單位的各項業(yè)務對財務管理的需求，才能正確解讀數(shù)字背后的業(yè)務內(nèi)容，真正為業(yè)務工作做好服務保障。因此，基于業(yè)財融合的財務轉(zhuǎn)型之路為財務部門提供了方法。

2.有助于加強財務監(jiān)督和風險管控

隨著時代的發(fā)展進步，事業(yè)單位的業(yè)務規(guī)模與形式也發(fā)生了一系列變化，其面臨的傳統(tǒng)和新型的財務風險在不斷增長，因此加強監(jiān)督和風險管控是財務工作的重要職責。財務要對業(yè)務開展的主要環(huán)節(jié)實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監(jiān)督，找出關系到內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)并予以改進，就應該延伸到業(yè)務活動的全過程，特別是簽訂合同、政府采購和資金支付等業(yè)務環(huán)節(jié)。這必然要求財務管理與業(yè)務工作協(xié)同運作，實現(xiàn)業(yè)財融合，才能保證單位日常監(jiān)督和控制到位，從而實現(xiàn)其防范風險的目標。

3.有助于財務實現(xiàn)輔助決策

財務工作的重心從核算反映逐步向決策支持轉(zhuǎn)型，發(fā)揮財務專業(yè)特長，積極研究重大問題，當好領導的參謀，為單位實現(xiàn)科學民主的決策提供財務支持，這是對財務提出的更高要求。只有財務管理與業(yè)務工作不斷彼此融合，才能充分發(fā)揮財務的輔助決策作用。

二、事業(yè)單位當前財務現(xiàn)狀

（一）財務核算自動化程度低

首先，大部分事業(yè)單位的財務系統(tǒng)版本陳舊，反應速度慢；界面布局不合理，操作不便利；多項業(yè)務數(shù)據(jù)功能處理方面缺乏系統(tǒng)支持，部分業(yè)務處理仍完全依賴手工計算。

其次，事業(yè)單位財務系統(tǒng)事后核算的設計特性，直接導致了財務數(shù)據(jù)收集時間滯后，致使月度、季度、年度報表編制完成時間也相應滯后，當主管部門拿到相關財務數(shù)據(jù)時，其己失去了時效性，無法及時反映本行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實狀況和問題，不能及時為決策、措施提供輔助數(shù)據(jù)支持。

再次，事業(yè)單位財務系統(tǒng)只能提取統(tǒng)計本單位的財務數(shù)據(jù)，不能提供行業(yè)、主管部門和政府披露的相關外部數(shù)據(jù)，導致各單位在進行財務分析時，僅以時間標準（本年數(shù)同上年數(shù)對比）和計劃標準（實際數(shù)與預算數(shù)對比）為主，極少涉及行業(yè)、主管部門和政府披露的相關外部數(shù)據(jù)的收集、分析和挖掘，因此無法客觀反映本單位的業(yè)務發(fā)展水平和所處位置，也就無法有效輔助本單位制定長期發(fā)展規(guī)劃。

（二）財務組織流程不合理

大部分事業(yè)單位財務部門相對封閉，且與業(yè)務分離，缺乏對單位發(fā)展戰(zhàn)略的推進能力，及對業(yè)務的流程監(jiān)督和風險控制能力。

此外，財務管理更偏重于靜態(tài)管理，表現(xiàn)為：重核算、輕管理；重事后、輕事前事中；重報告、輕分析。

（三）財務人員素質(zhì)偏低

我國事業(yè)單位的財務人員業(yè)務素質(zhì)參差不齊，普遍缺乏中高端財務人才，這一方面是由于部分財務人員政治敏銳性不強，政治站位不高，無法深刻領會國家重要的財經(jīng)政策和制度，另一方面是由于他們?nèi)狈W習主動性，業(yè)務技能也跟不上相關改革的步伐，經(jīng)常處于被動應付的工作狀態(tài)，只會處理財務憑證、財務賬簿和財務報表。

而部分單位的財務繼續(xù)教育工作流于形式，存在被動應付的現(xiàn)象，也間接導致了財務人員素質(zhì)偏低的現(xiàn)象產(chǎn)生。

三、事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型路徑

（一）構建業(yè)財融合的財務新系統(tǒng)

1.建立業(yè)務與財務關聯(lián)信息共享的新系統(tǒng)

財務新系統(tǒng)應主要包括1個數(shù)據(jù)庫和2個子系統(tǒng)。

數(shù)據(jù)庫主要包括：規(guī)章制度、干部信息、部門信息、分管領導職責和報銷單據(jù)等，可主要由人事、組織和財務部門定期維護、更新。

子系統(tǒng)包括業(yè)務子系統(tǒng)和報銷子系統(tǒng)。業(yè)務子系統(tǒng)主要包括：基本支出業(yè)務審批流程系統(tǒng)和專項支出業(yè)務審批流程系統(tǒng)；報銷子系統(tǒng)主要包括：憑證制單系統(tǒng)、憑證復核系統(tǒng)、資金結算系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、薪酬核算系統(tǒng)、收入和稅務核算系統(tǒng)等。報銷子系統(tǒng)要根據(jù)業(yè)務子系統(tǒng)的分類，分別設置對應的制單系統(tǒng)和報表系統(tǒng)等，獨立核算、統(tǒng)計和分析。

子系統(tǒng)的基本功能有：流程自動化，將手工作業(yè)降到最低；支持端到端的業(yè)務運作流程；支持外網(wǎng)操作填寫報銷單據(jù)；用戶界面便捷友好；系統(tǒng)維護建設可靠、安全性高。

2.將大數(shù)據(jù)技術嵌入新系統(tǒng)

事業(yè)單位可利用大數(shù)據(jù)技術，及時搜集與本單位、本行業(yè)活動相關的外部數(shù)據(jù)，利用數(shù)據(jù)挖掘、分析和對比技術，預測發(fā)展趨勢，服務于決策。

財務人員通過大數(shù)據(jù)技術，可有效聚焦高風險領域，建立大數(shù)據(jù)分析模型，為各類常規(guī)業(yè)務活動提供多維度的完整性、準確性分析。這也是財務工作實現(xiàn)充分轉(zhuǎn)型，積極服務單位業(yè)務發(fā)展的最好證明。

（二）重建財務組織流程

1.建立事件驅(qū)動型業(yè)務處理流程

重建財務組織流程，首先要對事業(yè)單位決策層面的流程進行梳理，劃分權責，明確分管范圍；其次要對事業(yè)單位不同部門間工作配合流程進行梳理；再次要對事業(yè)單位業(yè)務具體開展實施的部門內(nèi)部流程進行梳理。流程明確規(guī)范后，要全部錄入業(yè)務子系統(tǒng)。業(yè)務實施時，要由具體負責部門發(fā)起流程。會簽信息要互聯(lián)互通，并伴有系統(tǒng)反饋提示信息。這樣一來，就建立了事件驅(qū)動型的業(yè)務處理流程，輔以規(guī)范標準化的管理制度，既加強了內(nèi)控，又完成了業(yè)財融合的關鍵步驟。

2.重設財務部門內(nèi)部崗位

重建財務組織流程，可以5個組和9個崗位的模式對單位的財務信息進行綜合核算。其中，管理會計崗位的設置，充分體現(xiàn)了新形勢下，財務與業(yè)務深度融合、努力為決策服務的轉(zhuǎn)變（見表1）。

3.再造財務內(nèi)部工作流程

業(yè)務部門發(fā)起流程并負責完成審批，在這個過程中，財務部門要完成事前審批；待核銷單據(jù)和原始單據(jù)上傳后，單據(jù)審核組經(jīng)過審核、復核即事中審批后，方予結算。審核后生成的憑證，傳遞至資金結算組收付資金，成功后將憑證及原始單據(jù)打印，裝訂成冊并存檔；同時該憑證包含的全部財務數(shù)據(jù)傳遞至報表組，由報表組根據(jù)需要，提取、統(tǒng)計相關數(shù)據(jù)，編制實時財務報表；薪酬組和稅務組由于核算程序與報銷程序不同，仍按原先的流程工作。

具體流程圖如圖1。

經(jīng)過上述流程再造，完成了財務、業(yè)務的數(shù)字化轉(zhuǎn)變和深度融合，將財務監(jiān)督嵌入到事前、事中的過程中，實現(xiàn)了動態(tài)監(jiān)控和管理；實時財務報表的編制，能夠準確及時反映財政資金等各類資金的支出情況，隨時跟蹤督促專項資金使用進展情況，提高財務服務效率。

（三）財務人員要不斷提高綜合素質(zhì)

1.財務人員要努力提高政治站位

新形勢下，財務工作須不斷增強政治敏銳性和政治鑒別力，財務部門要把帶頭學習貫徹落實好黨的十九大精神，作為當前的首要政治任務，提高政治站位，強化使命擔當，提升財務的視野境界，以政治立場校準財務的方向路徑，把講政治貫穿財務全過程。財務人員要準確把握黨和國家的新政策、經(jīng)濟發(fā)展新變化，牢固樹立財務工作圍繞單位中心工作、服務單位發(fā)展的職能定位，始終把財務工作放在單位黨委工作的大局中去謀劃、去部署，善于從全局性、前瞻性來看待和分析問題，客觀揭示業(yè)務開展過程中面臨的關鍵問題和突出矛盾，著力分析戰(zhàn)略目標實現(xiàn)程度與效果。針對業(yè)務開展過程中發(fā)現(xiàn)的政策措施不適應、不銜接、不配合等問題，以及不合時宜、制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，及時提出完善建議。（秦榮生，2017）

2.財務人員要具備多項技能

財務新系統(tǒng)構建完成后，財務人員將不僅要精通本專業(yè)的知識，還要具備多樣化的技能，包括：電腦操控技能、財務數(shù)據(jù)提煉技能（數(shù)據(jù)報告、數(shù)據(jù)分析技能、數(shù)據(jù)建模等）、單位業(yè)務技能（業(yè)務知識、業(yè)務分析等）、管理技能（預測、決策、控制、分析等）及溝通協(xié)調(diào)能力。

3.各事業(yè)單位要重視財務的繼續(xù)教育工作

當前，經(jīng)濟發(fā)展的新形勢不僅要求事業(yè)單位的財務部門和財務人員做好單位業(yè)務開展結果的“記錄員”，還要做好業(yè)務開展過程的“調(diào)度人”，更重要的是要做好單位發(fā)展方向的“建言者”，這意味著以往只注重專業(yè)知識、走過場的財務繼續(xù)教育，已不能滿足經(jīng)濟、社會發(fā)展對財務新型人才的需要。這就要求各事業(yè)單位對財務人才的繼續(xù)教育，既要加強其專業(yè)知識的深度，又要拓寬其計算機、互聯(lián)網(wǎng)等知識的廣度；既要加強其數(shù)據(jù)提取、分析技能的培訓，又要訓練其談判、管理、溝通方面的能力提高。

四、結論及建議

本文通過對事業(yè)單位財務現(xiàn)狀的梳理，分析了其存在的主要問題，然后從財務新系統(tǒng)建設、財務組織流程改造和財務人員素質(zhì)提升這三個方面探討了事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型的方法。

應該說，財務組織流程改造應貫穿財務轉(zhuǎn)型的始終。一是財務報銷流程從獨立的，封閉的，事后會計核算向與業(yè)務部門合作的，開放的，注重事前和事中控制的管理型會計轉(zhuǎn)變；二是財務新系統(tǒng)在實現(xiàn)信息共享、提高效率的同時，以組織構架轉(zhuǎn)型促進財務運轉(zhuǎn)模式的轉(zhuǎn)型，建立了事件驅(qū)動型的財務服務體系。

除組織流程再造外，事業(yè)單位財務轉(zhuǎn)型，信息技術是基礎，高素質(zhì)的財務人員是關鍵。財務新系統(tǒng)只有使信息處理與互動變得更加高效順暢，財務流程才能得以再造；另外，財務新系統(tǒng)的建成，必然要求使用它的財務人員具備熟練的電腦操控技能、財務數(shù)據(jù)提煉技能和溝通技能等，只有高素質(zhì)的財務人員能駕馭好新系統(tǒng)，充分利用系統(tǒng)提煉的數(shù)據(jù)做好分析預測，為單位決策服務，真正實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

這三方面的轉(zhuǎn)型既互相關聯(lián)，又彼此促進。高素質(zhì)的財務人員通過改進新系統(tǒng)，可以完善財務的組織流程設計，而組織流程的改進又對新系統(tǒng)和財務人員提出了更高的要求。

需要指出的是，僅僅依靠財務部門，難以實現(xiàn)事業(yè)單位的財務轉(zhuǎn)型，必須要有清晰的目標設定，并獲得領導以及組織機構的引導和幫助。

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