財務(wù)風險視域下的高校內(nèi)部控制研究

王子薇

【摘 要】隨著我國高等教育的發(fā)展和管理體制的改革，高校辦學層次和辦學環(huán)境也變得日益復(fù)雜，辦學自主權(quán)的擴大，辦學資金來源呈現(xiàn)多元化和多渠道的發(fā)展趨勢，財務(wù)活動變得越來越復(fù)雜，相應(yīng)的也增加了財務(wù)風險。當前高?？焖侔l(fā)展的過程中必須有效規(guī)避財務(wù)上的風險，提高高校的運營效率，進而擴大高校的社會影響力。本文通過對高校內(nèi)部控制相關(guān)體系進行分析，尋找出當前高校內(nèi)部控制的問題和根源所在，進而從財務(wù)風險管理的視角下構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系，進而有效規(guī)避我國高校內(nèi)部控制中的各種風險。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制；財務(wù)風險；研究

一、引言

本文對高校內(nèi)部控制體系的研究，探討高校內(nèi)部財務(wù)面臨著的風險和問題，從根本上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進而規(guī)避財務(wù)的各種風險，保障高校的健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題

隨著近年來高校辦學規(guī)模的不斷擴大，高校頻頻發(fā)生經(jīng)濟事件，引起了社會上的廣泛關(guān)注。當前高等教育的改革不斷深化，高校的辦學資源也逐漸豐富，在這樣的背景下一些高校出現(xiàn)了亂收費、挪用公款等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。例如，四川理工學院院長在新老小區(qū)的基建工程中受賄。隨著高校規(guī)模的擴大，一些領(lǐng)導(dǎo)干部抵制不住誘惑思想意識薄弱，缺乏相互的制約制度和有效的監(jiān)管制度，才導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的滋生。再例如吉林省教育廳原副廳長在學生擇校和考試錄取中謀取利益，多次非法受賄財務(wù)共計953萬元。這充分說明了當前我國高校內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，管理混亂，內(nèi)部制度不健全。

1.控制環(huán)境問題

高校的治理結(jié)構(gòu)存在著較大的不合理，權(quán)力部門之間沒有形成長效的制約機制。我國高校實施的都是校長負責制的管理模式，校長在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，國家是教育的投資者，對領(lǐng)導(dǎo)干部、黨委書記和校長進行任務(wù)委派。其控制體系的核心是高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系，兩者之間的監(jiān)督重點存在著很大的不同。內(nèi)部控制重點監(jiān)督的是中下層的部門和日常的經(jīng)濟活動，治理結(jié)構(gòu)側(cè)重監(jiān)督權(quán)力的安排。只有兩者融合在一起才能夠有效發(fā)揮權(quán)利的制約作用，達到控制的效果。當前，我國高校行政化色彩較為濃厚，委托代理關(guān)系不清晰，再加上權(quán)力較為集中，監(jiān)督體系不健全，容易導(dǎo)致高校的高層管理者出現(xiàn)腐敗問題。

2.風險評估問題

風險評估作為高校財務(wù)管理的必要程序之一，在降低風險和預(yù)防風險上發(fā)揮著重要的作用和價值。隨著高校辦學規(guī)模的擴大和各項業(yè)務(wù)的頻繁展開，增加了財務(wù)的風險。高校資金的來源不再單一依靠財政撥款，高校在擴建的過程中也面臨著較大的負債壓力，進一步擴大了高校的財務(wù)風險。但高校的管理層缺乏風險評估和防范的意識，進而引發(fā)各種財務(wù)風險，造成高校的經(jīng)濟活動負債累累。高校在投資和籌資方面沒有形成完善的風險評估機制，這也導(dǎo)致了高校在投資和籌資方面面臨著較大的風險。有些高校在貸款上沒有充分認識到貸款的風險，對于籌資和投資的規(guī)模等沒有進行科學的分析，進而導(dǎo)致高校的負債壓力大大增加，超過了償還的能力。在投資方面缺乏對項目的可行性研究，面對重大的決策往往沒有進行科學正確的分析，確定風險的有效評估，進而導(dǎo)致風險控制措施失去自身的規(guī)范，導(dǎo)致高校的許多投資超負荷運轉(zhuǎn)，增加了財務(wù)的風險。

3.控制活動的問題

財政部在頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，但這些規(guī)范只是針對企業(yè)內(nèi)部控制管理。對于高校來說，內(nèi)部控制規(guī)范主要側(cè)重于財務(wù)和會計，但在人力資源控制等方面沒有形成一套完善的管理規(guī)范。再加上財務(wù)風險意識缺乏，信息不完整，溝通不順暢等問題，使得高校財務(wù)風險大大增加，高校的內(nèi)部控制管理水平也大幅度下降。高校目前的管理制度主要是參照會計和財務(wù)制度規(guī)范開進行，存在著重制度、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，并且很多的管理制度沒有切實的落到實處。

4.信息與溝通問題

信息與溝通需要經(jīng)過會計部門的確認，計量并記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并且通過記錄來查看內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效也需要通過財務(wù)報告才能夠進行正確的分析。信息的溝通能夠保障管理層與內(nèi)部的員工之間實現(xiàn)交流和合作。而目前我國高校存在著信息溝通不通暢的問題。目前，我國高校的一些管理部門實現(xiàn)了會計財務(wù)管理的電算化，但這些部門也只是停留在操作的層面，面對管理層構(gòu)建的信息管理系統(tǒng)還不健全，管理層掌握的現(xiàn)有信息也十分的有限，對基本業(yè)務(wù)的熟悉和掌握程度還不夠，不能夠有效的幫助管理層做出重要的決策。

5.監(jiān)控方面問題

高校內(nèi)部的審計部門擔當著高校內(nèi)部監(jiān)督的主要部門，日常監(jiān)督和轉(zhuǎn)向監(jiān)督作為高校內(nèi)部審計部門檢查和評價學校內(nèi)部控制的兩種重要的手段。內(nèi)部審計部門作為學校內(nèi)部的一個直屬部門，缺少獨立性，只能夠按照學校的高層管理人員的指令展開任務(wù)，其監(jiān)督職能受到高校管理層的制約，監(jiān)督的效果不佳。另外，高校內(nèi)部的審計人員采用的審計手段和審計方法比較傳統(tǒng)，缺乏創(chuàng)新意識，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有有效發(fā)揮出操作和評價的作用，因此監(jiān)督價值受到了很大的影響。高校的外部監(jiān)督主要來源于政府和社會的監(jiān)督，加強對國有資產(chǎn)的管理，對學校展開的各種經(jīng)營活動進行監(jiān)督，并且在教育部門下設(shè)了審計機構(gòu)對高校的主管部門進行審計，但這會造成審計缺乏連續(xù)性和主動性，審計活動也是隨機抽查的，進而失去了監(jiān)督的真正意義。

三、基于財務(wù)風險視角下高校內(nèi)部控制構(gòu)建的策略

在當前高校內(nèi)部控制的背景下，面臨著巨大的財務(wù)風險，因此需要尋找合適的內(nèi)部控制體系來加強對高校財務(wù)風險的控制，完善措施，提高高校應(yīng)對財務(wù)風險的能力，保障高校的健康發(fā)展。

1.完善治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

高校作為非營利性的機構(gòu)，首先應(yīng)當充分明確產(chǎn)權(quán)，相關(guān)政府部門應(yīng)當加強對高校產(chǎn)權(quán)的科學界定，對高校的資產(chǎn)收益和分配情況進行科學的評價和分配指導(dǎo)，對高校投資的項目做好相關(guān)的審批，對國有資產(chǎn)的保值和增值做好檢查和監(jiān)督等工作，正確行使對資產(chǎn)的管理權(quán)力，改變過去由校方單一決定的局面。其次高校管理制度中應(yīng)當納入內(nèi)部控制體系，將現(xiàn)代企業(yè)科學的管理理念納入到高校內(nèi)部控制的構(gòu)建過程中，高校的決策分析、執(zhí)行落實和監(jiān)督檢查要彼此分離，構(gòu)建相互制約的機制，確保高校內(nèi)部的財務(wù)管理工作能夠正確的落實。

2.規(guī)范預(yù)算制度，提高預(yù)算編制和管理的合理性

高校作為預(yù)算單位，預(yù)算控制也是高校最基礎(chǔ)的單位。在編制預(yù)算時應(yīng)當制定戰(zhàn)略計劃，用發(fā)展的眼光對編制的流程進行合理的規(guī)劃，確保預(yù)算的編制合理科學且高效。在進行預(yù)算管理時應(yīng)當建立起有效的績效考核制度和具體的可和標準，能夠逐步實現(xiàn)滾動式的預(yù)算形式，確保對預(yù)算人員的優(yōu)質(zhì)培訓(xùn)，提高預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平，保障業(yè)務(wù)人員能夠具備專業(yè)知識的同時還能夠?qū)Ω咝５膫鶆?wù)風險和債權(quán)情況進行深入的了解和合理的規(guī)劃提高預(yù)算編制的有效性。另外，高校應(yīng)當實施全面的預(yù)算管理，從學校未來的發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，建立高校發(fā)展的中長期目標。加強對教學和科研活動的長遠規(guī)劃，實現(xiàn)預(yù)算和管理的有效銜接，在預(yù)算管理上形成良好的循環(huán)和溝通機制。

3.健全財務(wù)制度，建立完善風險評估和預(yù)警機制

高校的高層管理者應(yīng)當強化風險評估意識，建立和完善風險評估和預(yù)警機制，隨著關(guān)注高校經(jīng)濟活動中的財務(wù)風險。高校應(yīng)當對當前的運行風險進行正確的評估，通過風險預(yù)警機制的建立來有效的做好風險的預(yù)防和控制。在高校的建設(shè)中將財務(wù)的風險降到最低，并且能夠在自身的范圍內(nèi)進行有效的解決，做好相關(guān)的調(diào)控。教育主管部門應(yīng)當對高校的經(jīng)濟活動進行管理，積極防范高校擴建和信貸中的風險，通過建立強有力的監(jiān)督機制和約束機制，引導(dǎo)高校進行科學的決策和規(guī)范化的管理。高校在融資和投資中應(yīng)當健全管理和監(jiān)督制度，做好風險的防范，建立經(jīng)濟責任制度，隨時對高校的財務(wù)風險作出正確的預(yù)測，加強對高校財務(wù)的正確核算和分析，進而防止風險的進一步擴大。高校內(nèi)部的各個部門之間要緊密配合，學校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，實現(xiàn)分工和協(xié)作，保障預(yù)算的完整和透明。在編制預(yù)算時上級部門要加強對預(yù)算的指導(dǎo)，結(jié)合高校的實際情況形成合力的預(yù)算指標，加強上下級之間的良好溝通和交流，增強預(yù)算的執(zhí)行力度，增強預(yù)算管理的效果。為了提高預(yù)算的效果，高校應(yīng)當建立起配套的考核制度，加強對預(yù)算的監(jiān)督。

4.建立決策與信息披露機制，提高內(nèi)部控制的效率

提高高校內(nèi)部控制的效率，增強信息獲取的及時性是關(guān)鍵。良好的信息溝通渠道能夠幫助上下級之間的信息共享，實現(xiàn)縱向和橫向的信息傳遞。不僅能夠幫助各教職工了解政策信息，更能夠幫助管理人員及時的掌握工作的進展，獲得溝通的渠道，進而提高工作的效率。

5.內(nèi)外聯(lián)動，加強內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

高校內(nèi)部控制的監(jiān)督不僅需要依靠國家的力量，更要高校自身提高自覺性完善財務(wù)管理的監(jiān)督。高校內(nèi)部要建立獨立的審計部門，提高內(nèi)部控制評價和審計的有效性，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的重要作用。內(nèi)部的審計部門要對物流、資金流、信息流等進行全面的監(jiān)督和檢查，進一步加強高校內(nèi)部控制的制度化和規(guī)范化，形成健全的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督制度。

四、結(jié)語

隨著高校辦學規(guī)模和層次的多元化，資金的使用量也逐漸增多，高校的內(nèi)部控制體系的建設(shè)要不斷的完善，規(guī)范內(nèi)部控制不完善的地方，加強對財務(wù)、預(yù)算的管理，增強管理人員的專業(yè)水平，增強風險意識和風險管理手段，降低高校財務(wù)風險，進而保障高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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