淺談互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理

樂(lè)天

【摘 要】全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的核心，通過(guò)集中監(jiān)督、分散權(quán)責(zé)來(lái)有效配置企業(yè)的資源，通過(guò)一系列控制、預(yù)算、考核、協(xié)調(diào)為內(nèi)容建立一整套KPI考核指標(biāo)，并推行至各個(gè)職能部門，從而提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的日益加快，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代到來(lái)，傳統(tǒng)意義的預(yù)算管理越來(lái)越難以適應(yīng)企業(yè)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。本文指出傳統(tǒng)預(yù)算面臨及存在的問(wèn)題與缺點(diǎn)，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”的新思路和理念，結(jié)合更廣泛的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展新形態(tài)來(lái)融入全面預(yù)算管理體制，使企業(yè)注入新的活力和創(chuàng)新動(dòng)力。

【關(guān)鍵詞】“互聯(lián)網(wǎng)+”；全面預(yù)算；戰(zhàn)略目標(biāo)；大數(shù)據(jù)平臺(tái)；考評(píng)制度；價(jià)值導(dǎo)向

一、引言

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算是集中戰(zhàn)略管理、目標(biāo)管理、系統(tǒng)管理、人本管理于一體的綜合性管理，在科學(xué)預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)及資源分配進(jìn)行計(jì)劃、分析、調(diào)控和組織，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有效管理機(jī)制。與以往相比，我國(guó)全面預(yù)算管理水平已經(jīng)得到了大幅度的提高，但仍然無(wú)法達(dá)到“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的要求，因此如何對(duì)預(yù)算管理方法進(jìn)行改革與更新開始變得迫不及待。

二、傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的弊端

1.企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與公司戰(zhàn)略相脫節(jié)

企業(yè)編制預(yù)算目的是為了很好反應(yīng)公司業(yè)務(wù)將來(lái)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，傳統(tǒng)預(yù)算模式僅對(duì)企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行關(guān)注，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，甚至有些互聯(lián)網(wǎng)公司沒(méi)有在預(yù)算中體現(xiàn)戰(zhàn)略要求，追求一個(gè)短期的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，造成企業(yè)只重眼前利益而使長(zhǎng)期利益受損，預(yù)算目標(biāo)片面地以利潤(rùn)為導(dǎo)向，更多注重成本控制，忽略挖掘企業(yè)核心價(jià)值環(huán)節(jié)并促使其保值增值，嚴(yán)重影響未來(lái)的發(fā)展，公司缺乏完善的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致全面預(yù)算是“無(wú)根之木”，預(yù)算無(wú)法反應(yīng)公司的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，難以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生指導(dǎo)作用。

2.傳統(tǒng)預(yù)算不能起到很好的管控作用

從預(yù)算編制的編制流程角度看，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算模式采用大量人工化，在有關(guān)部門制定預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門必須對(duì)這些業(yè)務(wù)部門工作底稿進(jìn)行匯總整理，預(yù)算編制大多以財(cái)務(wù)部為準(zhǔn)，業(yè)務(wù)部門參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，責(zé)、權(quán)、利不匹配，編制范圍和項(xiàng)目不全面，預(yù)算編制程序不規(guī)范等問(wèn)題，橫向、豎信息部隊(duì)稱導(dǎo)致交流溝通不暢，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性，無(wú)法在預(yù)算編制過(guò)程中使用、編制、存取數(shù)據(jù)，各部門在做預(yù)算之前也彼此獨(dú)立，難以融合集成應(yīng)用，致使預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際相脫離，內(nèi)部管理信息化建設(shè)也比較之后，使得預(yù)算失去原有了原有的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。

3.傳統(tǒng)預(yù)算模式注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系用于標(biāo)準(zhǔn)成本制度和責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)，它只包括財(cái)務(wù)方面的業(yè)績(jī)，不包括非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，不能反映和強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品質(zhì)量、顧客滿意程度、售后服務(wù)、交貨效率等方面的因素，也不能全面的反應(yīng)企業(yè)資源和實(shí)力，只是把企業(yè)作為一個(gè)純粹的投入產(chǎn)出系統(tǒng)，不考慮節(jié)約資源及促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)、環(huán)境的協(xié)調(diào)，因此無(wú)法評(píng)價(jià)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，它的局限性表現(xiàn)在重結(jié)果、輕過(guò)程，重局部業(yè)績(jī)、輕整體綜合利益，重財(cái)務(wù)指標(biāo)銷售指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核評(píng)估，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益帶來(lái)負(fù)面的影響，忽略了企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的要求，也忽略了其他利益相關(guān)者的需要，它不能預(yù)測(cè)未來(lái)的性能發(fā)展。應(yīng)用范圍有限，與可持續(xù)發(fā)展理論相悖。

4.傳統(tǒng)預(yù)算無(wú)法與價(jià)值創(chuàng)造相掛鉤

價(jià)值創(chuàng)造作為現(xiàn)在公司理念已得到越來(lái)越多人的共識(shí)，公司必須為股東創(chuàng)造更多的價(jià)值，在迅速發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)企業(yè)投入成本與獲得回報(bào)之間的差值來(lái)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造，并給公司其他相關(guān)利益者提供更多的價(jià)值增值，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，也是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)上獲取優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵，而傳統(tǒng)企業(yè)構(gòu)建是基于企業(yè)固有部門而進(jìn)行的，就有可能把原本相互聯(lián)系的作業(yè)流程分割至眾多不同部門，使的分布各個(gè)作業(yè)單位失去管理和控制，由于信息不對(duì)稱，在編制和執(zhí)行預(yù)算時(shí)，各部門之間存在博弈，缺乏大局意識(shí)，影響預(yù)算管理效率和價(jià)值創(chuàng)造，公司預(yù)算也忽視了對(duì)價(jià)值鏈的分析，不考慮價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素以及發(fā)生費(fèi)用的原因，更沒(méi)有深層次考慮企業(yè)價(jià)值最大化，無(wú)法合理判斷全面預(yù)算管理實(shí)施有效性，致使無(wú)法與價(jià)值創(chuàng)造掛鉤。

三、全面預(yù)算在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的應(yīng)用策略

1.全面預(yù)算管理體系與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

企業(yè)戰(zhàn)略是經(jīng)過(guò)內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合內(nèi)部條件分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而確定的整體行動(dòng)規(guī)劃，全面預(yù)算使于戰(zhàn)略，它是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略制定、實(shí)施、控制而采取的措施，財(cái)務(wù)預(yù)算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點(diǎn)，輸出詳細(xì)預(yù)算，如銷售預(yù)測(cè)、產(chǎn)量預(yù)測(cè)、費(fèi)用預(yù)測(cè)等一系列預(yù)算和預(yù)測(cè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)企業(yè)預(yù)算管理不同之處是，全面預(yù)算首先是分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、毛利率、費(fèi)用、資金運(yùn)作情況來(lái)確定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)，以此為基礎(chǔ)詳細(xì)編制與企業(yè)業(yè)務(wù)相貼合的銷售預(yù)算，然而戰(zhàn)略目標(biāo)是居于最高的統(tǒng)馭地位，集中反應(yīng)了戰(zhàn)略定位于愿景，并且為各層級(jí)責(zé)任預(yù)算單位具體預(yù)算編制確立了必須遵循的基本標(biāo)準(zhǔn)，需要在合理制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上發(fā)揮預(yù)算調(diào)整策略，同時(shí)確定不同發(fā)展階段預(yù)算管理目標(biāo)和重點(diǎn)，逐步實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期年度滾動(dòng)預(yù)算和按月度環(huán)比的滾動(dòng)的模式，目的實(shí)是為了保證更好地實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略意圖。

2.建立全面預(yù)算相關(guān)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)

全面預(yù)算管理作為“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的重要手段，它將大數(shù)據(jù)平臺(tái)劃分為不同模塊，不同環(huán)節(jié)類型存儲(chǔ)到平臺(tái)之中，從而提高資源的可視化程度。大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)的出現(xiàn)為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理平臺(tái)化和信息化提供良好技術(shù)環(huán)境，根據(jù)各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)充分融合，促使組織內(nèi)部的溝通與聯(lián)系，使各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與環(huán)節(jié)充分融合，多方位，多層次提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制水平對(duì)企業(yè)強(qiáng)化控制管理具有積極重要的作用。 互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在大數(shù)據(jù)平臺(tái)的支持下，預(yù)算編制會(huì)更加精確，管理者也可通過(guò)對(duì)平臺(tái)的應(yīng)用，實(shí)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集以及監(jiān)控，預(yù)算的效率的達(dá)到提升，及時(shí)、準(zhǔn)確地為預(yù)算管理提供充足可靠的信息，針對(duì)對(duì)不合理的流程進(jìn)行修改，不合理的預(yù)算指標(biāo)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，有效提高預(yù)算管理水平。

3.建立合理的考評(píng)制度，績(jī)效得到正確合理的評(píng)價(jià)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算考評(píng)是用來(lái)激勵(lì)和監(jiān)督各級(jí)管理者的有效手段，更是戰(zhàn)略預(yù)算管理信息系統(tǒng)的重要反饋機(jī)制，它既能檢查和督促各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人積極落實(shí)預(yù)算任務(wù)，又能有效激勵(lì)提供合理、可靠的依據(jù)，建立合理的預(yù)算管理制度，以責(zé)任中心為預(yù)算主體，制定績(jī)效考核制度，完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程運(yùn)用成本動(dòng)因分析法來(lái)編制預(yù)算，通過(guò)預(yù)算與實(shí)際的差異來(lái)檢驗(yàn)執(zhí)行目標(biāo)偏離的程度，并分析問(wèn)題產(chǎn)生原因并采取有效解決的措施。公正合理的預(yù)算考評(píng)制度是預(yù)算管理良性循環(huán)的重要推動(dòng)力，通過(guò)預(yù)算激勵(lì)的方向來(lái)引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行人執(zhí)行戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算，不僅有利于確保預(yù)算管理落實(shí)到位，還有利于預(yù)算管理的改進(jìn)。同時(shí)，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)完成程度對(duì)員工實(shí)施公正整的獎(jiǎng)懲，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)責(zé)任人相應(yīng)的獎(jiǎng)懲是預(yù)算執(zhí)行的原動(dòng)力，在整個(gè)預(yù)算體系中居于核心地位，確保戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在具體實(shí)施過(guò)程可將戰(zhàn)略預(yù)算管理中的考核和預(yù)算激勵(lì)制度集成在一個(gè)系統(tǒng)中，有助于企業(yè)管理中的控制工作得到強(qiáng)化，也為這些指標(biāo)在執(zhí)行過(guò)程中的計(jì)量和反饋奠定了基礎(chǔ)，其結(jié)果不僅使財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)具有了系統(tǒng)性，更使預(yù)算激勵(lì)制度的落實(shí)提供強(qiáng)有力的保障。

4.以價(jià)值導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的全面預(yù)算管理

企業(yè)運(yùn)用價(jià)值理念全面對(duì)企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過(guò)各維度分析企業(yè)各種產(chǎn)品毛利率，有效降低生產(chǎn)和原材料成本方式，優(yōu)化了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)內(nèi)容生產(chǎn)情況和同行企業(yè)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)進(jìn)行橫向觀察，管理者可以對(duì)價(jià)值增值的各個(gè)因素進(jìn)行識(shí)別與分解，找準(zhǔn)價(jià)值增值點(diǎn)，當(dāng)債務(wù)資本大于權(quán)益資本時(shí)，就要增大融資規(guī)模，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，大幅增加企業(yè)效益，以此作為業(yè)績(jī)指標(biāo)分析和考察的重點(diǎn)，從而有利于企業(yè)資源的配置和增值。價(jià)值創(chuàng)造導(dǎo)向下的全面預(yù)算管理是多角度，它創(chuàng)造了在企業(yè)的決策和活動(dòng)中創(chuàng)造價(jià)值的觀念，實(shí)現(xiàn)資源配置的最佳手段，它涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的系統(tǒng)工程，不僅取決于所擁有資源的數(shù)量與質(zhì)量，更取決于其對(duì)資源的利用效率，向外拓展到相關(guān)的價(jià)值領(lǐng)域，向內(nèi)深入到企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)，通過(guò)推動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，促使內(nèi)外部溝通，有利于企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、投資規(guī)劃與企業(yè)價(jià)值緊密聯(lián)系，形成以價(jià)值創(chuàng)造為核心的預(yù)算管理，并從戰(zhàn)略角度得以實(shí)現(xiàn)以價(jià)值導(dǎo)向的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代到來(lái)，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)紛紛調(diào)整了自身的發(fā)展戰(zhàn)略和組織架構(gòu)，為全面預(yù)算管理水平的提高奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中提高互聯(lián)網(wǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已成為亙古不變不變的旋律，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)必須密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，不斷探索和實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，應(yīng)將“互聯(lián)網(wǎng)+”有關(guān)的技術(shù)應(yīng)用到管理中去，提高管理效率與質(zhì)量，通過(guò)從預(yù)算信息收集，執(zhí)行以及預(yù)算人員考核等方面完善內(nèi)容，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力及競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提升，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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