收益法在專利權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中的應(yīng)用

劉艷 楊景海

[提要] 社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，專利權(quán)等無形資產(chǎn)逐年增多，然而在使用收益法評(píng)估專利權(quán)資產(chǎn)過程中卻存在著不少的問題。本文通過對(duì)收益法的解釋、專利權(quán)的使用情況、收益法評(píng)估專利權(quán)資產(chǎn)中出現(xiàn)的問題以及解決對(duì)策等，闡述收益法在專利權(quán)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中的運(yùn)用。

關(guān)鍵詞：收益法;專利權(quán);收益法評(píng)估專利權(quán)資產(chǎn);問題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2018年5月9日

一、專利權(quán)在我國(guó)使用情況

（一）專利權(quán)的定義。官方解釋為政府有關(guān)部門向發(fā)明人授予的在一段時(shí)期期限內(nèi)生產(chǎn)、銷售或者以其他方式使用該發(fā)明的排他權(quán)。

（二）專利權(quán)的使用。在社會(huì)金融進(jìn)展如此迅速，全球金融化大推進(jìn)的環(huán)境下，專利對(duì)于一個(gè)企業(yè)機(jī)構(gòu)來說起到很大的推動(dòng)力。目前，我國(guó)的專利取得了較大的進(jìn)步，例如我國(guó)的專利申請(qǐng)數(shù)量增加了不少，據(jù)國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局公布的有關(guān)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，2015年國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局受理發(fā)明專利提請(qǐng)110.2萬件，同比上升18.7%，連續(xù)5年居于世界首位。在2017年的統(tǒng)計(jì)中我們進(jìn)一步了解到2017年本國(guó)的專利提請(qǐng)申報(bào)量增加到了138.2萬件，同比增長(zhǎng)14.2%，現(xiàn)在是連續(xù)7年居于世界首位。然而，根據(jù)進(jìn)一步了解我們發(fā)現(xiàn)，雖然我國(guó)的專利申請(qǐng)數(shù)增長(zhǎng)幅度大，但是我國(guó)專利的質(zhì)量卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，而且我國(guó)專利申請(qǐng)的結(jié)構(gòu)上也留存著布局不均衡的現(xiàn)象。2017年我國(guó)的創(chuàng)造專利提請(qǐng)超了36%，說明我國(guó)的專利提請(qǐng)申報(bào)在布局上已經(jīng)進(jìn)一步獲得了提高。但我們進(jìn)一步了解到我國(guó)專利在發(fā)明、使用中存在一系列大大小小的問題，而這些問題都是所不容忽視的。據(jù)悉，在社會(huì)上存在著一大批的企業(yè)并不愿意花費(fèi)太多的人力、物力、財(cái)力去進(jìn)行創(chuàng)造。2017年國(guó)家有關(guān)部門專門通過對(duì)7，000多家企業(yè)的研發(fā)調(diào)查、分析中明顯發(fā)現(xiàn)，在這些企業(yè)中對(duì)于研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入到500萬元以上的企業(yè)僅僅占了4.1%，通過進(jìn)一步對(duì)企業(yè)的研發(fā)周期調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)研發(fā)周期在2年以下（含2年）的占了67.3%，在這中間愿意進(jìn)行長(zhǎng)期研發(fā)的企業(yè)僅占6.2%。并且在這些進(jìn)行專利申請(qǐng)的企業(yè)中絕大多數(shù)的企業(yè)都是為了想獲得由專利帶來的額外的收益。

二、收益法的概念

（一）收益法。顧名思義就是通過某項(xiàng)被估資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)進(jìn)程中帶來的未來的利益，并將將來的收益通過折現(xiàn)計(jì)算變成現(xiàn)在的資產(chǎn)的價(jià)格的其中的一種科學(xué)的基本的評(píng)估途徑。在使用收益法對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估過程中會(huì)涉及到多個(gè)重要的技術(shù)參數(shù)，而其中使用到的資本化率、被評(píng)估資產(chǎn)未來的收益額和被估資產(chǎn)可以產(chǎn)生收益的年限是最為重要的三個(gè)參數(shù)。收益法評(píng)估專利權(quán)資產(chǎn)，即運(yùn)用收益法對(duì)專利權(quán)資產(chǎn)可以帶來的未來的收入的評(píng)估，而這一些的專利權(quán)資產(chǎn)的價(jià)格成為企業(yè)價(jià)格的主要構(gòu)成部分。

（二）適用條件。收益法在評(píng)估中三個(gè)不可缺少的必備前提：（1）在評(píng)估過程中被評(píng)估資產(chǎn)的將來的經(jīng)濟(jì)利益是可以被預(yù)計(jì)到的并且可以用貨幣進(jìn)行計(jì)量的;（2）資產(chǎn)的所有人為取得資產(chǎn)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益要承當(dāng)?shù)奶潛p也是可以被預(yù)計(jì)到并且同樣可以被貨幣權(quán)衡;（3）被估資產(chǎn)的未來的獲利年限可以預(yù)測(cè)。

（三）收益法基本公式簡(jiǎn)介

（四）收益法的優(yōu)缺點(diǎn)

1、優(yōu)點(diǎn)。（1）在各個(gè)參數(shù)值較為準(zhǔn)確的情況下，不但可以簡(jiǎn)單、方便地計(jì)算出被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值，而且計(jì)算出來的結(jié)果既科學(xué)又可靠;（2）若在進(jìn)行交易談判時(shí)，運(yùn)用收益法評(píng)估出的價(jià)格比較易于被交易雙方人員所認(rèn)可;（3）收益法還解決了其他資產(chǎn)評(píng)估方法中存在的難以解決的問題，其中包括對(duì)于專利權(quán)資產(chǎn)等無形資產(chǎn)的評(píng)估。

2、缺點(diǎn)。（1）在評(píng)估過程中被估資產(chǎn)的將來的收益額和所需的資本化率的預(yù)測(cè)及確定具有較大的難度;（2）在評(píng)估的過程中由于容易受評(píng)估人員的主觀判斷和未來的不可預(yù)測(cè)等相關(guān)因素的影響，故此，評(píng)估結(jié)果存在著不準(zhǔn)確性;（3）收益法也存在著一定的受限范圍，例如對(duì)于一些不能獨(dú)立盈利的資產(chǎn)或者該資產(chǎn)的預(yù)期收益額達(dá)不到要求的水準(zhǔn)等都不適用收益法實(shí)行價(jià)值估算。

三、收益法在專利權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)于專利權(quán)的認(rèn)識(shí)不足。專利與有形資產(chǎn)存在很大的不同，因此大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常過于關(guān)注企業(yè)的有形資產(chǎn)而忽略了無形資產(chǎn)的存在，以至于在評(píng)估時(shí)，評(píng)估人員常把專利權(quán)等無形資產(chǎn)遺漏，致使企業(yè)在無形之中漸漸地流失了專利資產(chǎn)的價(jià)格，使得被估企業(yè)的整體價(jià)值減少。另外，我國(guó)專利申請(qǐng)采取最先申請(qǐng)?jiān)瓌t，而因企業(yè)對(duì)專利資產(chǎn)的存在有所疏漏，導(dǎo)致因未及時(shí)向國(guó)家專利機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)注冊(cè)，最后被海外企業(yè)先申請(qǐng)注冊(cè)，進(jìn)而造成資產(chǎn)流出嚴(yán)重。從上文所述我們知道社會(huì)中大多數(shù)的企業(yè)愿意進(jìn)行研發(fā)的寥寥無幾，而專利對(duì)于企業(yè)來說，無論是在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還是在清產(chǎn)核資中或者是在合并重組中都占有很大的比重。正因?yàn)槠髽I(yè)的認(rèn)識(shí)不清，也從各個(gè)方面間接地流失了專利的價(jià)值。

（二）評(píng)估人員的執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)操守與市場(chǎng)需求不相符。作為一名稱職的專業(yè)的評(píng)估職員應(yīng)自始至終堅(jiān)持實(shí)事求是、公平、盡責(zé)、認(rèn)真的工作原則。但在現(xiàn)實(shí)中，普遍存在著一些評(píng)估師為了獲取超額的利益與委托方相互串通合作，高估專利權(quán)資產(chǎn)的價(jià)格，致使企業(yè)價(jià)格虛增，造成評(píng)估市場(chǎng)的秩序紊亂。另外，在從事資產(chǎn)評(píng)估工作的人員當(dāng)中，往往大多數(shù)的資產(chǎn)評(píng)估師存在理論知識(shí)與實(shí)踐能力不匹配的情況。比如，在現(xiàn)實(shí)的專利權(quán)評(píng)估業(yè)務(wù)上，對(duì)于一些必需的參數(shù)的確定以及評(píng)估方式的選擇等容易受到評(píng)估師主觀的影響，從而使得評(píng)估結(jié)論具有較大的不精確性。除此之外，受中國(guó)應(yīng)試教育的影響，很多的評(píng)估師通常具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)但是實(shí)踐能力卻不足。而資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)不僅需要有理論知識(shí)的評(píng)估師，更需要理論與實(shí)際操作能力都兼具的評(píng)估人員。

（三）評(píng)估師對(duì)專利資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)不清

1、專利資產(chǎn)由于本身沒有實(shí)物形態(tài)，這就容易造成評(píng)估師在對(duì)某項(xiàng)專利進(jìn)行評(píng)估時(shí)，該專利所依附的產(chǎn)品的收益或由專利間接創(chuàng)造的價(jià)格被計(jì)算到專利資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)中，使得專利資產(chǎn)價(jià)值被高估。例如，某評(píng)估師在對(duì)于提高農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量的專利技術(shù)實(shí)行評(píng)估時(shí)，評(píng)估師在選用收益法進(jìn)行評(píng)估過程中把農(nóng)產(chǎn)品的收益額也間接計(jì)算到了該專利的評(píng)估值中，導(dǎo)致該專利價(jià)值被高估。

2、不同專利的收益期限不同。隨著專利的出現(xiàn)及專利申請(qǐng)數(shù)量和種類的增多，我國(guó)對(duì)于不同的專利類型設(shè)有不同的收益年限。較常見的發(fā)明專利為20年;實(shí)用新型專利和外觀設(shè)計(jì)專利10年。

（四）我國(guó)的專利權(quán)有關(guān)法令律例不健全。關(guān)于專利權(quán)，我國(guó)現(xiàn)有的律例細(xì)則有《專利法》、《不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《專利法實(shí)施細(xì)則》等。這些律例法令雖然在某種程度上對(duì)于專利權(quán)的使用及各方面必然都起到了巨大的保護(hù)作用，但是隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的加快這些法令律例并不能完全符合專利權(quán)在國(guó)際范圍內(nèi)的需求。就在2015年美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)對(duì)于來自中國(guó)的“可折疊手機(jī)支架及組件”而發(fā)起的專利侵權(quán)事件，其中涉及到中國(guó)13家企業(yè)都被列為了被告。

四、針對(duì)收益法在評(píng)估專利權(quán)資產(chǎn)中留存不足之處的解決對(duì)策

（一）資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)加強(qiáng)自身執(zhí)業(yè)能力。在就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻的社會(huì)經(jīng)濟(jì)下注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師這個(gè)行業(yè)受到了大力的支持，當(dāng)然同時(shí)也有越來越多的人朝著這個(gè)專業(yè)去發(fā)展，都想將這個(gè)“金飯碗”捧在手中，畢竟注冊(cè)評(píng)估師證是含金量比較高的。所以，在這樣的思想的帶領(lǐng)之下絕大多數(shù)的人都是僅僅為了能躋身注冊(cè)評(píng)估師行業(yè)，但在其中有不少的資產(chǎn)評(píng)估師只有滿腹的理論知識(shí)而實(shí)際的操作能力卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠格。正如馬克思主義原理中提到的“知識(shí)是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”，對(duì)于注冊(cè)評(píng)估師而言光有滿腹知識(shí)是不夠的，還要有足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，理論加實(shí)踐才能在這個(gè)充滿朝氣的行業(yè)占有一席之地。對(duì)于企業(yè)來說，在進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估人員的招聘過程中應(yīng)著重關(guān)注職員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)或者在其入職后對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)他們的執(zhí)業(yè)能力。

（二）提升評(píng)估師專業(yè)素養(yǎng)。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)該自始至終堅(jiān)持做到客觀。然而，在實(shí)際的評(píng)估業(yè)務(wù)中，存在著不少的注冊(cè)評(píng)估師與委托方相互串通，高估被估資產(chǎn)的價(jià)值，進(jìn)而虛增企業(yè)價(jià)值。

（三）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)專利權(quán)的保護(hù)意識(shí)。首先，企業(yè)都是為了以營(yíng)利為目的的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，專利權(quán)對(duì)于企業(yè)來說是一項(xiàng)必不可少的獲得更多額外收益的無形資產(chǎn)。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下?lián)碛幸豁?xiàng)專利對(duì)于任何企業(yè)都是寶貴的，因此企業(yè)更應(yīng)該提高對(duì)專利權(quán)的保護(hù)意識(shí);其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)注重專利權(quán)資產(chǎn)發(fā)明創(chuàng)造，同時(shí)制定出相關(guān)保護(hù)措施防范專利資產(chǎn)流失。

（四）完善專利資產(chǎn)評(píng)估資料數(shù)據(jù)庫(kù)。注冊(cè)評(píng)估師在對(duì)專利資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的過程中經(jīng)常要使用到不少的經(jīng)濟(jì)技術(shù)參數(shù)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的情況下資產(chǎn)評(píng)估師不能及時(shí)掌握有關(guān)參數(shù)的更新，這使得資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)參數(shù)的確定通常存在很大的不確定性。建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)可以使得資產(chǎn)評(píng)估的有關(guān)最新動(dòng)態(tài)被注冊(cè)評(píng)估師及時(shí)掌握了解，從而提高資產(chǎn)評(píng)估師的從業(yè)能力。

（五）完善我國(guó)專利權(quán)法律制度。專利權(quán)涉及到的范圍廣、產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域多，因此不免也帶來了大量的問題糾紛，如侵權(quán)、專利壁壘等的專利糾紛問題接踵而來。正如前文提到的律例法則都是為了解決專利權(quán)產(chǎn)生的各種的糾紛。但是我國(guó)對(duì)于專利權(quán)的處罰主要是通過補(bǔ)償來彌補(bǔ)被侵權(quán)人的虧損，而在刑法上缺少針對(duì)性的保護(hù)措施。因此，我國(guó)應(yīng)該在刑法上把對(duì)于專利侵犯的嚴(yán)罰力度提高，建立完善的專利權(quán)處罰措施。

五、案例分析

（一）案例公司基本概況。源翔技術(shù)有限公司計(jì)劃購(gòu)買W專利權(quán)以使得本企業(yè)的A產(chǎn)品達(dá)到升級(jí)換代的目的，源翔企業(yè)在實(shí)施W專利后不僅使升級(jí)后的產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求量大幅度的提高，而且價(jià)格也相比之前有了明顯的增加，但同時(shí)也引起了成本的增加。已知該企業(yè)原來A產(chǎn)品年賣出數(shù)在2萬件，出廠價(jià)格為1，000元/件，每件的全部資本及稅收費(fèi)用合計(jì)為500元。經(jīng)分析，A物品在升級(jí)之后第一年的發(fā)賣量為40，000件，第二年為70，000件，第三年為90，000件，從第四年直到第十年的銷售量將會(huì)維持大概在100，000件，出廠價(jià)為每件2，500元，每件的全部成本及稅費(fèi)大概為2，200元。現(xiàn)該企業(yè)委托H評(píng)估組織對(duì)W專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值估值。評(píng)估基準(zhǔn)日為2017年12月31日。

評(píng)估師通過調(diào)查了解到，該專利屬于實(shí)用新型。2011年1月1日申請(qǐng)，2012年1月1日獲得專利授權(quán)，并且該專利尚未許可他人使用，專利權(quán)所有人也未曾使用過，但需要停產(chǎn)1年進(jìn)行技術(shù)的改造。適用所得稅稅率為30%，折現(xiàn)率為10%。求該專利所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

（二）案例分析步驟

第一步：首先我們要明確對(duì)象的概要：源翔技術(shù)有限公司購(gòu)買W專利權(quán)，評(píng)估該專利的所有權(quán)讓渡價(jià)值。

第二步：評(píng)估對(duì)象：專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓

第三步：評(píng)估目的：專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值。

第四步：評(píng)估基準(zhǔn)日：2017年12月31日。

第五步：選擇評(píng)估方法。對(duì)于該專利所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)值，因?yàn)閷＠饕糜诋a(chǎn)品的生產(chǎn)，并且關(guān)于該專利的相關(guān)數(shù)據(jù)都可以收集到，所以我們使用收益法對(duì)該專利的使用價(jià)值評(píng)估，首先測(cè)算出該專利的剩余的收益年限，接著計(jì)算出在利用該專利進(jìn)行生產(chǎn)可以帶來的超額收益，最后利用折現(xiàn)率計(jì)算評(píng)估結(jié)果。

（三）案例的具體解析過程

1、確定其收益時(shí)間，因其屬于實(shí)用新型，在10年內(nèi)可利用。

2、收益年限：10-1-5=4（年）

3、計(jì)算在不使用該專利之前的收益及在使用專利后各年的收益額：

2×（1000-500）=1000（萬元）

Y1：4×（2500-2200）=1200（萬元）

Y2：7×（2500-2200）=2100（萬元）

Y3：9×（2500-2200）=2700（萬元）

Y4-10：10×（2500-2200）=3000（萬元）

4、計(jì)算在不使用該專利前的凈利潤(rùn)和計(jì)算在使用該專利后各年的凈利潤(rùn)：

1000×（1-30%）=700（萬元）

Y1：1200×（1-30%）=840（萬元）

Y2：2100×（1-30%）=1470（萬元）

Y3：2700×（1-30%）=1890（萬元）

Y4-10：3000×（1-30%）=2100（萬元）

5、把產(chǎn)生的逾額收益計(jì)算出來：

Y1：840-700=140（萬元）

Y2：1470-700=770（萬元）

Y3：1890-700=1190（萬元）

Y4：2100-700=1400（萬元）

6、進(jìn)行折現(xiàn)將結(jié)果計(jì)算出來：

（四）得出結(jié)果。由以上計(jì)算得出該專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1，739.93萬元。

以上案例是對(duì)收益法在專利權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中的應(yīng)用，反映專利的貨幣時(shí)間價(jià)值，由此計(jì)算出的結(jié)果是容易被買賣雙方所認(rèn)可和接受的。伴隨著這類業(yè)務(wù)的增加，收益法在專利權(quán)資產(chǎn)評(píng)估中使用也越來越多，因此我們應(yīng)該對(duì)專利資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)一步地探究。

主要參考文獻(xiàn)：

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