海螺水泥的成本控制分析

韋聰聰

（南京信息工程大學，江蘇 南京 210000）

一、海螺水泥公司簡介

1997年9月1日，安徽海螺水泥股份有限公司成立，1997年10月21日在香港掛牌上市，是當時中國最早在境外上市的水泥企業(yè)。在公司成立以來的二十幾年間，通過實行“T”型戰(zhàn)略不斷兼并全國范圍許多大中小水泥廠。

海螺水泥2017年全年主營業(yè)務收入入753億元，同比增長34.65%。利潤總額繼續(xù)位居安徽省國企第一。不管是從生產(chǎn)規(guī)模、盈利能力，海螺水泥已經(jīng)成為中國工業(yè)的代表，更是世界一流的水泥集團。

二、海螺水泥成本控制突出問題分析

（一）產(chǎn)品成本控制問題

1.原材料成本高。當前海螺面臨的最主要問題便是原材料成本始終居高不下，其中煤炭和電力是水泥生產(chǎn)過程中消耗最多的兩種能源，光就這兩項就在水泥總生產(chǎn)成本中占60%左右。能源價格很容易受到政府政策或者市場供求的影響，一旦能源價格出現(xiàn)波動，就會給企業(yè)帶來生產(chǎn)成本上升的壓力，如果成本的上升無法傳導給銷售價格，則會導致企業(yè)盈利下降。水泥生產(chǎn)的主配料石灰石的成本最高，但是消耗量卻一直都比較低，這也是水泥成本一直居高不下的一個主要原因。

2.采購成本控制體系不完善。水泥業(yè)的采購主要指企業(yè)原材料、辦公用品、設備備件、燃料動力等外購物資的采購。目前海螺的采購成本控制體系并不完善，采購部確定產(chǎn)品之后，就會將價格上報給財務部對采購價格進行審批，這樣就造成采購價格完全由財務部決定。但是財務部對市場上同類商品的價格可能并不了解，也沒有進行比價，因此采購產(chǎn)品的成本可能增加很多。

（二）投資決策成本控制問題

1.缺乏投資分析人才。海螺雖然是大型的國企單位，但是對于投資分析人員的招聘很多時候都只是走走形式，并不是真正看應聘者的能力來決定，而是根據(jù)董事會成員的決定。這樣的招聘方式并不公平，一些真正有能力的投資人員可能會被有董事會成員關系的人頂替。海螺就非常缺乏高級的投資分析人才，據(jù)了解整個龐大的企業(yè)分析人員只有十來名，各種投資分析都依賴于這些員工，這對一個大型企業(yè)來說是遠遠不夠的，會影響企業(yè)的決策。

2.忽略產(chǎn)品設計開發(fā)階段成本。除此之外，海螺還忽略了在產(chǎn)品生產(chǎn)前的設計開發(fā)階段的成本，產(chǎn)品開發(fā)階段的成本控制對產(chǎn)品生產(chǎn)至關重要。在海螺里，參與開發(fā)設計的人員總是被灌輸著不計成本出高標準高質量產(chǎn)品的理念，這樣雖然減少了設計人員的壓力，但是生產(chǎn)的難度會加大，對材料的標準也提高了。這樣無形當中就會產(chǎn)生大量的廢品，導致生產(chǎn)成本升高。

（三）資金成本控制問題

1.財務管理不規(guī)范。在傳統(tǒng)的管理會計指導下，財務報表存在多樣性，無法及時上報給母公司，所以可能導致管理層無法立刻進行決策。企業(yè)的財務管理制度也不完善，對資金支出沒有計劃沒有節(jié)制，導致資金浪費，很大一部分資金沒有得到合理利用，放在銀行里或是企業(yè)現(xiàn)金余額中。應收賬款無法及時收回、收入，成本的計算不準確，導致成本與實際不符，那么企業(yè)的盈利虧損狀況就不準確。

2.資金管理分散。海螺目前下屬有110多個子公司，母公司財務部對這些子公司資金的監(jiān)管都缺乏有力的手段，所以子公司都是獨立處理資金問題，自己支配資金走向。因此資金管理比較分散，一旦子公司資金出現(xiàn)問題，母公司也不能及時采取措施。同時各個子公司因為缺乏資金成本控制的意識，容易造成資金被閑置，得不到很好的利用，降低了資金的周轉率。

三、海螺水泥成本控制措施

（一）產(chǎn)品成本控制措施

1.通過多種方式壓低原材料成本。針對成本價格可能上漲的風險，海螺不斷拓寬原材料采購渠道，發(fā)揮規(guī)模采購優(yōu)勢，使企業(yè)能以合理的價格獲得生產(chǎn)所需的煤炭、電力等主要能源。海螺近年來不斷加強與大型能源電力公司的合作，以直供電的采購方式降低電力成本。海螺還對多家原材料供應商進行價格比對，采用競標的方式確定新的供應商。為了優(yōu)化水泥配料，提高石灰石的消耗量，降低配料成本，提高競爭力。

2.對采購過程實施嚴格監(jiān)管。為了加強采購監(jiān)管，規(guī)避采購風險，建立健全的采購制度，財務處對公司的工礦備件采購和管理進行了全面的檢查。檢查人員首先檢查礦山分廠各工段的配件領用臺賬及消耗領用登記是否規(guī)范，并與供應處倉庫物資領用臺賬進行驗證，確保相互匹配。其次檢查礦山庫存?zhèn)溆檬欠窈侠?，物資擺放是否分類、庫存臺賬是否賬實相符、以及倉庫保管員履職情況等。

（二）投資成本控制措施

1.培養(yǎng)高級投資分析人才。海螺目前已經(jīng)改進了招聘的方式，針對招聘中出現(xiàn)過的不公平現(xiàn)象，現(xiàn)在已經(jīng)采取筆試面試成績綜合排名取高分的方式，并且錄取成績和結果都必須對外公布，有效改善了以往董事會成員決定錄用人員的現(xiàn)象。更加重視對高級投資分析人才的培養(yǎng)，愿意花重金從外面聘請人才，同時也對企業(yè)內部人才開展培訓。

2.用定額成本法控制設計開發(fā)階段成本。利用倒算的方法，先設定好產(chǎn)品在市場上的目標定價，再減去目標利潤、銷售費用、制造成本等一些費用支出，可以得出產(chǎn)品在設計開發(fā)階段的目標成本。根據(jù)定額成本讓設計人員有約束性的去研發(fā)產(chǎn)品，在開發(fā)階段實施嚴格監(jiān)管，一旦實際成本高于定額，必須分析差異，確定造成這種差異的原因。這樣可以有效避免設計人員不顧成本去生產(chǎn)高質量的產(chǎn)品的情況，減少廢品的產(chǎn)生，降低開發(fā)成本。

（三）資金成本控制措施

1.實行統(tǒng)一的財務管理制度。企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則》等相關規(guī)定建立了新的會計核算體系，更新淘汰舊的會計核算體系，保證企業(yè)資金鏈不出問題。以財務部為主要單位負責企業(yè)的財務管理，確保把企業(yè)的各項指標納入財務管理項目之中，方便實時進行成本控制。企業(yè)目前的成本管理體系已經(jīng)趨于成熟，實行由上到下的管理方式。子公司對每個月預算實際實行情況進行監(jiān)督分析，最后上報給財務部，財務部將所有子公司的預算執(zhí)行狀況編制成報告，最后上報給公司管理層。

2.加強資金內部控制。企業(yè)內部任何一項生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金，資金貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，離開了資金的支持，企業(yè)將無法開展任何活動。一旦資金出現(xiàn)了問題，企業(yè)可能直接面臨停產(chǎn)的危機，也會降低客戶對企業(yè)品牌的信賴度。為了加強內部資金的利用度，需要對資金余額進行統(tǒng)籌規(guī)劃，而不是讓資金閑置，這樣獲得更好的經(jīng)營效益。在資金內部控制建設方面，應該注重牽制性原則，改變原本一人負責的機制，至少應該由兩個或者兩個以上的人員分別負責，以體現(xiàn)相互制約的原則。不相容的崗位應該權責分離。

四、結論

水泥屬于高耗能的行業(yè)，需要消耗大量的煤炭等資源，所以隨著水泥企業(yè)的高速發(fā)展以及我國水泥業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調整的基本結束，水泥業(yè)進入了新的發(fā)展階段，為了響應國家“節(jié)能減排”的號召，水泥行業(yè)必須堅持“低污染、低能耗、低排放”。因此成本控制成為水泥企業(yè)持續(xù)發(fā)展道路上一直需要重視的問題，是企業(yè)競爭的核心。海螺面對多方面的成本控制問題，還應不斷探索，不斷完善，繼續(xù)保持行業(yè)龍頭老大的地位。