稅務機構(gòu)改革后在各方面帶來巨大影響的思考

張政華

（中國人民銀行大興安嶺地區(qū)中心支行，黑龍江 大興安嶺 165000）

在2018年3月，在中共中央印發(fā)的《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》第46條中提到：為降低納稅成本、理順職責關(guān)系、提高征管效率、為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅于多年后的合并，對于我國的征稅部門以及納稅企業(yè)都帶來了巨大的影響和改變，這次改革對于我國稅收法制具有著積極地作用。

一、國地稅合并所起到的積極作用

（一）全稅種交叉考察，偷稅漏稅成本增大

國地稅合并后，將企業(yè)所繳納的全部稅種納入考察。比如，在國稅部門進行稽查時，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的教育稅及附加稅方面的稅務問題，但是由于該稅種不屬于國稅部門的稽查范圍，所以放棄深入稽查。這樣的問題在地稅部門稽查中也時有發(fā)生。在國地稅合并后，所有的稅種全部納入稅務部門的審查范圍，保證了全面無死角的稽查力度。從而也督促企業(yè)更加重視稅務管理，使得稅務管理趨于專業(yè)化、正規(guī)化。

（二）避免多頭收稅，干擾企業(yè)正常運行

在國地稅合并后，稅務稽查不再分國稅和地稅。每年的稅務稽查將更注重深度和廣度。在國稅和地稅合并前，企業(yè)每年都將分別接受國稅部門稅務檢查以及地稅部門稅務檢查。在檢查期間，企業(yè)需要配合國地稅進行檢查。有時候大型納稅企業(yè)每年都將面臨多個部門的輪流檢查，而多次的檢查工作很可能干擾企業(yè)的正常運行。為企業(yè)帶來運營負擔，對于企業(yè)的發(fā)展帶來不良影響。

（三）稅收優(yōu)惠亂象有望遏制

在國地稅合并前，國稅和地稅都有相應的稅收優(yōu)惠政策。很多地方都是根據(jù)各個地方發(fā)展需要自由決定稅收優(yōu)惠，地方政府為了吸引外地投資，不斷出臺各種稅收優(yōu)惠政策，有時候甚至為了招商引資，地方政府之間產(chǎn)生“惡性競爭”。國地稅合并后，稅收政策執(zhí)行將趨于統(tǒng)一，各個地方政府的稅收征管差異將會有效降低?？梢誀I造全國統(tǒng)一稅政和全國范圍內(nèi)規(guī)劃稅收政策。從全國范圍的角度決定稅收策略。從而使我國的稅收體系良性健康運行。

（四）納稅業(yè)務辦理手續(xù)更加簡單

在國地稅合并之前，企業(yè)辦理稅務登記，納稅繳稅，報送財務報表，都需要報送兩個機關(guān)，辦理業(yè)務也需要跑兩個地方辦理，納稅人因為所繳納的稅種不同而分別與國稅地稅接觸。很多程度上增加了納稅人的工作，浪費了大量的時間。在國地稅合并后，企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務可以一起辦理。大大縮短了辦理時間和辦理流程。不再需要重復辦理。企業(yè)可以節(jié)省更多的時間、費用。可以將節(jié)省的時間和精力更好的投入到企業(yè)的生產(chǎn)和管理中去。

二、但是在國地稅合并中依然存在問題

（一）國地稅人員職務以及職級設置重復

國地稅在合并之前是兩個完整獨立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，有各自的管理制度和崗位設置。國地稅合并后目前在推進統(tǒng)一稅收制度的同時，仍然面對著合并中所涉及的大量人員的職務以及職級的調(diào)整問題。大量管理人員是否可以重新走上一線稅務稽查工作崗位，在合并后大量工作人員在面對工作崗位的調(diào)整時是否可以適應。

（二）稅制改革，納稅人缺乏指導，企業(yè)稅務風險點可能性增大

隨著國地稅的合并，國地稅稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的統(tǒng)一，在日常征稅信息預警時，企業(yè)被稅務系統(tǒng)比對認定為披露信息異常的情況將會增多，企業(yè)觸碰信息異常預警的可能性增大。對于企業(yè)來說，經(jīng)常不知道自己企業(yè)信息已經(jīng)在稅務部門系統(tǒng)中顯示異常，無法及時、明確的解釋自己稅務信息披露異常的原因，被稅務部門列為重點稽查企業(yè)。信息交換之間的不對等，將對納稅企業(yè)的經(jīng)營帶來經(jīng)營風險。

三、對國地稅合并后所面對問題的思考

（一）合理安排人力資源，酌情增加電商為應收應繳稅費的納稅人

由于國地稅改革，大量的工作人員走向一線征稅崗位，充足的人員可以對于電商新領域?qū)嵭卸惤鹫魇斩悇展芾?。比如：實現(xiàn)電商網(wǎng)上交易征稅，微商交易稅收管理，互聯(lián)網(wǎng)金融稅收統(tǒng)籌。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，網(wǎng)上交易量節(jié)節(jié)攀升，網(wǎng)購和線上交易已經(jīng)成為大部分年輕人的主流消費方式。但是稅收管理在這一塊一直是一片空白。本次國地稅合并不僅是向電商企業(yè)征繳稅費的機會也是一個挑戰(zhàn)，有利于實現(xiàn)電商經(jīng)濟和實體經(jīng)濟的稅收公平。對于電商征稅可以從簡化電商納稅人申報流程，規(guī)范電子發(fā)票，統(tǒng)一電商交易憑證這些環(huán)節(jié)入手，都些需要專業(yè)的稅務人員進行摸索、指導、監(jiān)督以及處罰。

（二）國地稅合并后，開辦新征稅納稅學習班

在國地稅合并后，稅收制度將面臨各種變革。（1）對于國地稅合并后的稅務部門需要增強業(yè)務知識培訓。因為國地稅合并后，很多職級與職務重復的工作人員將面對崗位調(diào)整，為了更好的適應新的工作崗位，稅務部門應當對內(nèi)開展具有針對性的稅收業(yè)務培訓，技能培訓。（2）國地稅合并后，納稅人對于新的稅收政策存在一些盲點。為了更好的為納稅人服務，應當針對納稅人開展納稅企業(yè)相關(guān)知識培訓，加強與企業(yè)之間的交流。稅務部門作為服務部門應當立足于為納稅人提供更好的服務理念，將稅務部門發(fā)現(xiàn)的企業(yè)納稅環(huán)節(jié)里存在的問題及時與納稅企業(yè)交流，在企業(yè)適應新的稅收政策之前，應當以指導為主，處罰為輔的工作方式開展工作。

（三）國地稅系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫合并后，更好的對企業(yè)實行預警監(jiān)管

在合并前，國地稅對于企業(yè)漏繳，補繳，遲繳等行為，都是分別記錄。比如，增值稅繳納異常，國稅部門在知悉后，只會檢查與國稅相關(guān)稅種，但是地稅對此并不知情，有可能地稅稅種也有異常，但是相關(guān)消息存在滯后性。在國地稅合并后，數(shù)據(jù)庫可以全面的對企業(yè)的稅收情況是否異常有更加清楚的認識和了解，有一個稅金繳納數(shù)據(jù)顯示異常，可以及時關(guān)注企業(yè)全部相關(guān)稅種。同時，甚至可以引用外接數(shù)據(jù)庫進行預警。對于企業(yè)有公檢法不良記錄，中國人民銀行征信不良記錄的企業(yè)，進行有重點的稅務檢查。