淺談煙草公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查與控制

張建平 張黎梅

【摘 要】隨著新時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增長(zhǎng)，也受到了越來(lái)越多的人關(guān)注，特別是煙草公司，更是我們國(guó)家稅務(wù)部門(mén)稽查的工作重點(diǎn)，所以我國(guó)的煙草公司必須加強(qiáng)自查與控制工作力度，采用更科學(xué)合理的方式來(lái)提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率，為了更好的對(duì)煙草公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查與控制進(jìn)行研究，本文先對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了分析，并以此為基礎(chǔ)，闡述了當(dāng)前煙草公司的存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出了改善煙草公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查與控制工作的幾點(diǎn)建議，希望能夠幫助我們國(guó)家煙草公司更好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】煙草公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；自查與控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的相關(guān)責(zé)任人并沒(méi)有遵守相關(guān)法律條例進(jìn)行稅務(wù)繳納工作，導(dǎo)致公司會(huì)受到比較大的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)為了避免這種情況的出現(xiàn)，必須采取科學(xué)有效的方法提升自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與自查方面的工作力度。雖然煙草企業(yè)得主要業(yè)務(wù)就是煙草批發(fā)工作，但是實(shí)際上這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍是很大的。因此煙草企業(yè)需要進(jìn)行納稅的項(xiàng)目也比較多，也就更容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須提升自己的程度，有效的利用控制以及自查的方法，來(lái)控制自身可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使自身能夠自市場(chǎng)中占據(jù)有利的地位，促進(jìn)我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。

一、煙草公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）有增值稅風(fēng)險(xiǎn)存在

煙草企業(yè)因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營(yíng)范圍比較廣，涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容也比較多，這種情況也就導(dǎo)致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行繳納的稅務(wù)項(xiàng)以及可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都比較多，在這些繁多的稅務(wù)項(xiàng)之中，增值稅就是重點(diǎn)稅種。因?yàn)閷?duì)于煙草公司來(lái)講，其主要的利潤(rùn)還是來(lái)自于煙草銷(xiāo)售收入，而煙草出口銷(xiāo)售在我們國(guó)家時(shí)免稅的，所以應(yīng)該對(duì)這種情況進(jìn)行仔細(xì)的分析確認(rèn)，這樣才能夠有效的降低增值稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。另外在進(jìn)行增值稅繳納的時(shí)候會(huì)有抵扣現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是采取抵扣的情況要有相關(guān)的憑證，但是用于抵扣工作的物資種類(lèi)繁多復(fù)雜，這也就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員必須小心細(xì)致的進(jìn)行分辨工作，這樣才能夠避免出現(xiàn)問(wèn)題，特別是我們國(guó)家實(shí)行了營(yíng)改增政策之后，增值稅繳納的情況也就更加復(fù)雜，這些情況也就導(dǎo)致了煙草公司會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加的嚴(yán)重。

（二）有消費(fèi)稅風(fēng)險(xiǎn)存在

在我們國(guó)家煙草公司是受到國(guó)家統(tǒng)一管理的，并且是需要進(jìn)行統(tǒng)一交易的，在我們國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局在國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于煙草的類(lèi)別、牌號(hào)等等都明確的備案，這樣才可以有效的完成煙草消費(fèi)稅的計(jì)算工作，并且我們國(guó)家的各個(gè)煙草公司偶爾也會(huì)以此為依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)的核算工作。因此煙草消費(fèi)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自查的重點(diǎn)工作方面就是出口、銷(xiāo)售以及科研三個(gè)因素，并且根據(jù)相關(guān)得稅法規(guī)定，采取相應(yīng)的方法完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。

（三）有所得稅風(fēng)險(xiǎn)存在

根據(jù)我國(guó)稅務(wù)相關(guān)的法律條文規(guī)定，煙草公司進(jìn)行宣傳工作所花費(fèi)的資金必須全額進(jìn)行稅務(wù)繳納，并且不能享受稅前抵扣的政策。而這項(xiàng)要求很容易會(huì)被煙草公司的稅務(wù)工作人員所忽視，是自身面臨的所得稅風(fēng)險(xiǎn)增大。而且，對(duì)于自身離退休所有職工的工資煙草公司應(yīng)該為其進(jìn)行支付統(tǒng)籌費(fèi)用之外還應(yīng)該進(jìn)行所得稅繳納額度的調(diào)整。所以煙草工資在進(jìn)行資產(chǎn)工作時(shí)應(yīng)該注意自信的對(duì)自身發(fā)放工資的總額進(jìn)行核實(shí)監(jiān)督，并且企業(yè)還要注意對(duì)員工福利像是醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用按比例進(jìn)行相應(yīng)的稅前列支，這樣才可以避免企業(yè)面臨更大的所得稅風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)一些不必要的損失。

二、改善煙草公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查與控制工作的方法

（一）從日常管理工作入手控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

煙草公司要想有效的完成自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自查與控制工作，企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員必須注意從日常工作入手進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，而要想要達(dá)成這一目標(biāo)，企業(yè)必須打造一支高素質(zhì)以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)素養(yǎng)優(yōu)秀的稅務(wù)管理隊(duì)伍。并且企業(yè)應(yīng)該注意建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的崗位，要求這一崗位的工作人員要加強(qiáng)自身和稅務(wù)部門(mén)的溝通，讓其對(duì)我國(guó)的稅務(wù)政策有一個(gè)清楚明確的認(rèn)識(shí)，并隨時(shí)掌握稅務(wù)政策的變化，增強(qiáng)自身關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí)儲(chǔ)備，這樣才可以更好的幫助企業(yè)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。另外隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員一定要注意利用這些先進(jìn)的技術(shù)，更有效的完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范監(jiān)督工作，并且采取有針對(duì)性的措施，讓公司完成自己的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。

（二）從運(yùn)營(yíng)控制工作入手控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

煙草公司要想從運(yùn)營(yíng)控制工作入手控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須注意煙草采購(gòu)、銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)移以及專(zhuān)賣(mài)等多方面的工作情況，而這些工作也是最容易讓煙草公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的因素。所以煙草公司要想有效的完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與控制工作，必須根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況，建立一個(gè)科學(xué)合理符合自身需求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)有效的對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)完成管理監(jiān)督，并對(duì)煙草公司企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估識(shí)別，并且及時(shí)的對(duì)自身會(huì)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷的調(diào)整，并且最好從根源上完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。而且煙草公司要注意建立一個(gè)問(wèn)責(zé)制度，明確每一部分每一員工的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以直接對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，從而提升員工對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，保證公司的發(fā)展不會(huì)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，為我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。

（三）從信息管理工作入手控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，煙草公司的經(jīng)營(yíng)管理工作已經(jīng)不能離開(kāi)信息技術(shù)了，所以煙草公司要想有效完成自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的自查與控制必定要進(jìn)行相應(yīng)的信息管理工作。利用信息管理技術(shù)能夠更有效的進(jìn)行企業(yè)涉稅信息的收集、加工以及分析工作，并且煙草公司負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的部門(mén)應(yīng)該利用信息管理的方式對(duì)公司所有部門(mén)以及業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行收集分析，并采取實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理的方式，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的影響降到最低。另外，企業(yè)應(yīng)該利用信息技術(shù)進(jìn)行歷年納稅情況的規(guī)劃，建立一個(gè)資料庫(kù)，以便于為以后的納稅工作的進(jìn)行提供一些經(jīng)驗(yàn)，并總結(jié)以前的工作經(jīng)驗(yàn)，更好的幫助企業(yè)完成納稅工作，并為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作發(fā)展起到一定的指導(dǎo)作用，讓煙草公司可以更簡(jiǎn)單有效的完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和控制工作，讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到有效提升，從而保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的越來(lái)越受到人們的重視，大家對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)的發(fā)展受到影響這種情況已經(jīng)有了明確的認(rèn)識(shí)，所以，煙草企業(yè)提升自身對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與自查的工作力度可以讓自己更好的完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，讓公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加的簡(jiǎn)單高效，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展，為我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供更有力的支撐。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 竇艷紅.淺談煙草商業(yè)企業(yè)如何有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（4）.

[2] 胡國(guó)強(qiáng)，黃鈺，吳春璇.煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2016（6）.

[3]蘇麗潔.論企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（23）：185-187