事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題及對(duì)策

周金文

摘要：本篇文章首先結(jié)合事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的作用，明確內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中起到的現(xiàn)實(shí)效果，從內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面、內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不高、缺少完善的內(nèi)部監(jiān)管體系三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題加以解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；常見問題；對(duì)策

現(xiàn)階段，通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以有效提升事業(yè)單位整體管理水平，自身含有較為的優(yōu)勢(shì)和特性。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，導(dǎo)致問題頻頻出現(xiàn)，進(jìn)而給事業(yè)單位今后發(fā)展帶來(lái)約制。對(duì)此，這就需要我們結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，在將內(nèi)部控制自身價(jià)值全面發(fā)揮的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資源的全面應(yīng)用和分配，在防止資源大量消耗的基礎(chǔ)上，促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的作用

首先，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和真實(shí)性，將事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況加以全面體現(xiàn)，利用規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，可以協(xié)助事業(yè)單位對(duì)自身運(yùn)營(yíng)情況加以監(jiān)管和把控，以此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。其次，財(cái)務(wù)作為事業(yè)單位資源的核心內(nèi)容，通過加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制力度，能夠給事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的落實(shí)提供保證，避免存在人為失誤而引發(fā)財(cái)務(wù)管理問題，防止發(fā)生貪污腐敗、違法亂紀(jì)等行為，以此保證事業(yè)單位資產(chǎn)應(yīng)用和運(yùn)營(yíng)安全。最后，內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的核心內(nèi)容，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以有效提升單位內(nèi)部管理水平。通過優(yōu)化內(nèi)部控制方式，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作行為進(jìn)行約制和規(guī)范，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，給事業(yè)單位決策建立提供精準(zhǔn)數(shù)據(jù)，確保單位資產(chǎn)應(yīng)用管理安全，在給事業(yè)單位創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，給事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面

當(dāng)前，大多數(shù)事業(yè)單位均沒有建立一套完善的內(nèi)部控制管理理念，同時(shí)，也沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的必要性。從內(nèi)部控制體系構(gòu)建角度來(lái)說，諸多事業(yè)單位都沒有構(gòu)建完善的管理體系，即便構(gòu)建了體系，主要是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查，使得內(nèi)部控制體系過于形式化，無(wú)法將自身作用充分發(fā)揮。此外，大多數(shù)事業(yè)單位職工缺少對(duì)內(nèi)部控制作用和含義的了解，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制管理的主要職責(zé)在于財(cái)務(wù)監(jiān)管，應(yīng)該交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，和其他部門沒有太大關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平偏低，影響事業(yè)單位整體效益的提升。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不高

從實(shí)際角度來(lái)說，大部分事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，普遍存在該現(xiàn)象：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)層級(jí)沒有對(duì)自身職責(zé)和內(nèi)部控制體系之間關(guān)聯(lián)加以明確，同時(shí)自身約制水平偏低，這就使得事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果和質(zhì)量逐漸降低，其他職工沒有給予內(nèi)部控制管理體系高度注重，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理體系形如擺設(shè)。并且，假設(shè)部分執(zhí)行工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，執(zhí)行力度有待提升，這就使得內(nèi)部控制體系存在失控現(xiàn)象。此外，諸多重要事件和項(xiàng)目將會(huì)給事業(yè)單位今后發(fā)展帶來(lái)直接影響，如果單位運(yùn)營(yíng)決策過于隨意化，預(yù)算部門沒有結(jié)合真實(shí)狀況來(lái)行使自身職責(zé)，出現(xiàn)“重大無(wú)標(biāo)準(zhǔn)”或者“決策不民主”等現(xiàn)象，進(jìn)而給內(nèi)部控制管理自身水平的發(fā)揮帶來(lái)了約制。

（三）缺少完善的內(nèi)部監(jiān)管體系

通過開展內(nèi)部監(jiān)管工作，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)管和核查，提升內(nèi)部控制的合理性和規(guī)范性，及時(shí)找出內(nèi)部控制中存在的問題，并對(duì)其進(jìn)行處理，以此保證內(nèi)部控制順利開展。事業(yè)單位一般由國(guó)家出資建立，其收支管理和國(guó)家資金應(yīng)用有著直接的關(guān)聯(lián)。然而，從實(shí)際角度來(lái)說，部分事業(yè)單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，由于缺少完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，沒有對(duì)非稅收入加以全面探究，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)應(yīng)用較為混亂，使得部分支出缺少合理性，引發(fā)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度的重視

隨著事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的了解逐漸加深，為了可以保證事業(yè)單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作順利開展，就要給予內(nèi)部控制高度注重，并且將資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容融合到內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建工作中，提升內(nèi)部控制認(rèn)知度。在實(shí)施過程中，事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)定專業(yè)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，把年度考核進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的提升。此外，事業(yè)單位還要在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)估團(tuán)隊(duì)，對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建和執(zhí)行情況進(jìn)行考核，建立激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)和政策，調(diào)動(dòng)單位職工工作積極性，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自身作用的全面發(fā)揮。

（二）提升內(nèi)部控制執(zhí)行效力

當(dāng)前，大多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)明確了內(nèi)部控制的必要性，并且也構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是在執(zhí)行方面，普遍存在執(zhí)行力度不高的現(xiàn)象。對(duì)此，這就需要事業(yè)單位給予內(nèi)部控制高度注重，在單位內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制管理部門，配備專業(yè)的工作人員，讓其對(duì)自身職責(zé)和義務(wù)加以明確，將自身職能全面發(fā)揮，結(jié)合事業(yè)單位真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況，將內(nèi)部控制體系落實(shí)到實(shí)處，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效力，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理，以此保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利落實(shí)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系全面執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管

首先，加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理。事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理的規(guī)范性和合理性，將預(yù)算管理范疇擴(kuò)充到資金支出以及財(cái)務(wù)管理等范疇內(nèi)，不可對(duì)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)加以隨意更改。通過制定完善的管理機(jī)制，以此保證預(yù)算管理工作順利落實(shí)。并且，財(cái)務(wù)部門還要結(jié)合審計(jì)部門，對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)管，防止出現(xiàn)不合理情況，同時(shí)優(yōu)化預(yù)算管理執(zhí)行效力，以此給事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作落實(shí)提供條件。其次，完善內(nèi)部監(jiān)管體系。對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，把內(nèi)部控制執(zhí)行職責(zé)落實(shí)到實(shí)處，配置專業(yè)的人員，秉持由上至下原則，將其安排到各個(gè)崗位中，提升其自身職責(zé)意識(shí)，在相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)和要求的影響，全面落實(shí)和執(zhí)行，避免存在貪污腐敗現(xiàn)象，把內(nèi)部控制管理工作把控在合理范疇內(nèi)，優(yōu)化審計(jì)流程，將內(nèi)部控制自身價(jià)值全面發(fā)揮。

（四）提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

明確相關(guān)人員的職責(zé)，同時(shí)讓機(jī)制具備較強(qiáng)的約制性，對(duì)其行為進(jìn)行規(guī)范，在此基礎(chǔ)上，提升相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)，定期開展專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)工作，對(duì)其加以科學(xué)引導(dǎo)，提升其專業(yè)素養(yǎng)。具體執(zhí)行內(nèi)容在于：定期開展專業(yè)培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容結(jié)合事業(yè)單位管理需求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)定，同時(shí)給單位職工提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓其在掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，設(shè)定完善的激勵(lì)對(duì)策，以此調(diào)動(dòng)事業(yè)單位職工工作積極性。此外，引導(dǎo)單位職工利用自身業(yè)余時(shí)間，進(jìn)行現(xiàn)代化技能和知識(shí)學(xué)習(xí)，擴(kuò)充自身知識(shí)面，構(gòu)建規(guī)范的考核體系，對(duì)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)內(nèi)容進(jìn)行考核。根據(jù)考核結(jié)果，給單位職工提供晉升空間，激發(fā)其工作自主性，將自身工作潛能全面發(fā)揮，努力完成自身工作職責(zé)和義務(wù)，讓其工作能力在內(nèi)部控制管理工作中充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理力度，可以有效提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，給事業(yè)單位創(chuàng)造更好的效益。然而，當(dāng)前事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，由于沒有給予內(nèi)部控制管理高度注重，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有將內(nèi)部控制執(zhí)行到實(shí)處，從而影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。因此，這就需要事業(yè)單位給予內(nèi)部控制充分注重，提升內(nèi)部控制管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，完善內(nèi)部監(jiān)管體系，在將內(nèi)部控制實(shí)施到實(shí)處的同時(shí)，給事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：阜新市太平區(qū)金融工作辦公室）