淺析壞賬對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不利影響及防范措施

李智

摘要：壞賬可能導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受到影響、經(jīng)濟(jì)效益降低、承受風(fēng)險(xiǎn)能力弱，還可能造成資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)等嚴(yán)重的后果，非常不利于企業(yè)的有序經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展。本文探討了壞賬在信譽(yù)、利潤(rùn)、資金和風(fēng)險(xiǎn)等方面可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不利影響，并幫助企業(yè)在壞賬事前、事中和事后的管控方面提出了針對(duì)性的防范措施。

關(guān)鍵詞：壞賬；企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展；不利影響；防范措施

壞賬是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的無(wú)法收回或收回的概率很小的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬的產(chǎn)生通常來(lái)自于賒賬，又叫賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)的客戶并沒(méi)有足夠的資金購(gòu)買(mǎi)商品，而企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)或礙于長(zhǎng)期合作等原因便會(huì)同意客戶先拿貨后付錢(qián)，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款，當(dāng)這些應(yīng)收賬款很難或無(wú)法追回時(shí)便成為企業(yè)的壞賬。壞賬在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常容易出現(xiàn)，輕微程度的壞賬不會(huì)對(duì)企業(yè)造成太大的影響，但若壞賬到達(dá)一定的水平，就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生極為不利的影響，不僅可能導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受到影響、經(jīng)濟(jì)效益降低，還可能造成資金鏈斷裂等嚴(yán)重的后果，非常不利于企業(yè)的有序經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文將對(duì)壞賬的不利影響進(jìn)行探討分析，并提出針對(duì)性的防范措施。

一、壞賬對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的不利影響

企業(yè)往來(lái)賬管理包括了應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款等的管理，其中應(yīng)收賬款的管理是往來(lái)賬管理中的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，絕大多數(shù)企業(yè)都存在或多或少的壞賬，尤其是在供應(yīng)鏈條處于弱勢(shì)地位的供應(yīng)商，由于沒(méi)有足夠強(qiáng)勢(shì)的談判能力，只能接受大量的賒銷(xiāo)，承擔(dān)大規(guī)模壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。目前，壞賬對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展主要有以下幾個(gè)方面的不利影響：

（一）壞賬可能造成企業(yè)資金鏈條斷裂

企業(yè)應(yīng)收賬款較多時(shí)，容易產(chǎn)生大量的壞賬，資金回籠的壓力迅速增大，而企業(yè)在正常的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)中又需要不斷地支付資金出去，應(yīng)該收到錢(qián)時(shí)沒(méi)有收到，應(yīng)該付出錢(qián)時(shí)卻必須及時(shí)付出去，企業(yè)原有的資金平衡就可能會(huì)被打破。因此，若企業(yè)存在大規(guī)模質(zhì)量不高的應(yīng)收賬款，就可能出現(xiàn)大規(guī)模壞賬，此時(shí)企業(yè)的資金回收較為困難，若無(wú)法及時(shí)獲取足夠的資金支持，極有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂，企業(yè)可能就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)困境，無(wú)法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和有序運(yùn)轉(zhuǎn)，最嚴(yán)重可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）壞賬不利于企業(yè)信譽(yù)的保持

企業(yè)出現(xiàn)一定規(guī)模的壞賬，一定程度上可以反映出企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平不高，從而外界對(duì)于企業(yè)的往來(lái)賬管理水平乃至財(cái)務(wù)管理水平的評(píng)價(jià)會(huì)受到影響，而當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)沒(méi)有足夠資金進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)、不能按時(shí)償還價(jià)款等情況時(shí)，企業(yè)的信譽(yù)就會(huì)大打折扣，極有可能流失一些重要的供應(yīng)商和客戶。同時(shí)，企業(yè)壞賬規(guī)模大，也容易向外界傳遞企業(yè)在供應(yīng)鏈處于弱勢(shì)地位的信號(hào)，可能會(huì)進(jìn)一步受到客戶的壓榨和拖延交付貨款，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代社會(huì)中很難獲得充分的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）壞賬對(duì)企業(yè)利潤(rùn)具有負(fù)面的影響

壞賬對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響主要有以下三個(gè)方面：一是如果確認(rèn)應(yīng)收賬款無(wú)法收回或收回幾率很小，那么就需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，資產(chǎn)減值損失體現(xiàn)在利潤(rùn)表中，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的下降；二是壞賬較多時(shí)，企業(yè)為了維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，需要從外部用較高的成本獲取資金，直接增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)；三是大規(guī)模的壞賬可能導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，若無(wú)法獲取足夠資金，則會(huì)出現(xiàn)無(wú)法正常支付貨款且無(wú)法按時(shí)還債等風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成無(wú)法挽回的不利影響，間接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（四）壞賬降低了企業(yè)抵御外界風(fēng)險(xiǎn)的能力

在瞬息萬(wàn)變的當(dāng)今社會(huì)，從宏觀的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境到行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境都存在著不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，若想構(gòu)建強(qiáng)有力的護(hù)城河抵御外界持續(xù)強(qiáng)勁的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須具備堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和雄厚的財(cái)務(wù)實(shí)力，大規(guī)模的壞賬是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)實(shí)力的侵蝕，阻礙了企業(yè)護(hù)城河的生成。另一方面，壞賬率高也一定程度預(yù)示著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的話語(yǔ)權(quán)較低，財(cái)務(wù)管理水平有限，缺乏應(yīng)對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)的有效方法和靈活經(jīng)驗(yàn)，一旦從外界傳來(lái)突如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法做出快速的反應(yīng)和高效的應(yīng)對(duì)措施，很可能直接被風(fēng)險(xiǎn)擊中而無(wú)還手之力。

二、企業(yè)減少壞賬的防范措施

由上述討論可知，企業(yè)出現(xiàn)一定規(guī)模的壞賬會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生非常不利的影響，面對(duì)如此嚴(yán)峻的局面，存在壞賬問(wèn)題的企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視，提升財(cái)務(wù)部門(mén)的話語(yǔ)權(quán)；同時(shí)，企業(yè)也需要加強(qiáng)往來(lái)賬的管理，嚴(yán)控壞賬的發(fā)生率；再者，企業(yè)還可以考慮構(gòu)建客戶信用評(píng)級(jí)體系，與信用評(píng)級(jí)更優(yōu)質(zhì)的企業(yè)開(kāi)展更多的合作。具體如下：

（一）提高財(cái)務(wù)管理部門(mén)在企業(yè)中的地位

許多企業(yè)的應(yīng)收賬款增多都是因?yàn)殇N(xiāo)售部門(mén)強(qiáng)勢(shì)而財(cái)務(wù)部門(mén)弱勢(shì)導(dǎo)致的，銷(xiāo)售部門(mén)為了完成銷(xiāo)售指標(biāo)，避免過(guò)大的業(yè)績(jī)壓力，往往只關(guān)注將產(chǎn)品順利銷(xiāo)售出去，而不關(guān)心銷(xiāo)售款項(xiàng)能夠順利收回。當(dāng)客戶信用較差或資金出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，便容易出現(xiàn)大量應(yīng)收賬款拖欠，產(chǎn)生呆賬和壞賬。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，提高財(cái)務(wù)部門(mén)在整個(gè)公司的話語(yǔ)權(quán)。當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)的地位上升后，業(yè)務(wù)部門(mén)就會(huì)更多地采納財(cái)務(wù)的意見(jiàn)，讓財(cái)務(wù)參與到業(yè)務(wù)的決策中來(lái)，如財(cái)務(wù)部門(mén)可以深入業(yè)務(wù)前端，協(xié)助銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售之初就將應(yīng)收賬款的收回情況納入綜合考慮，盡量不與回收賬款預(yù)計(jì)較為困難的企業(yè)開(kāi)展合作，從而避免大量呆壞賬的產(chǎn)生。

（二）加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬管理

壞賬的產(chǎn)生當(dāng)然也與財(cái)務(wù)部門(mén)自身的往來(lái)賬管理水平息息相關(guān)，對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，如果能夠做好往來(lái)賬的事前、事中和事后管理，就能夠?qū)⒈究赡軙?huì)產(chǎn)生的部分壞賬阻擋在企業(yè)之外，降低壞賬的發(fā)生率。首先企業(yè)需要加強(qiáng)往來(lái)賬的事前防范管理，制定完善的往來(lái)賬管理制度、嚴(yán)格審查擬簽約客戶的還款信用和還款能力，拒絕信用差的客戶，將壞賬的萌芽“扼殺在搖籃里”；其次企業(yè)需要加強(qiáng)往來(lái)賬事中的控制管理，定期編制企業(yè)往來(lái)賬，梳理賬齡較長(zhǎng)的往來(lái)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估分析，在應(yīng)收賬款到期前以合理的方式提醒客戶，可以考慮對(duì)能夠按照約定還款的客戶給予一定的小額獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)客戶及時(shí)還款，減少應(yīng)收賬款拖欠的概率；最后，企業(yè)需要加強(qiáng)往來(lái)賬事后的催收管理，應(yīng)當(dāng)采用因地制宜的的收賬措施，對(duì)不同的客戶采取不同的收賬方式。對(duì)于拖欠應(yīng)收賬款時(shí)間較短且信用較好的客戶，應(yīng)當(dāng)采用短信、郵件、電話等方式進(jìn)行溫和提醒，避免頻繁聯(lián)系打擾客戶；對(duì)于拖欠應(yīng)收賬款時(shí)間較長(zhǎng)且信用較差的客戶，應(yīng)當(dāng)采用強(qiáng)有力的收賬政策，不僅需采用短信、電話、郵件等遠(yuǎn)程聯(lián)系方式催款收賬，還可以采取上門(mén)收賬等強(qiáng)硬的方式進(jìn)行催款，若以上方式都不湊效，甚至可以考慮用法律訴訟的形式催收那些拖欠嚴(yán)重的賬款。

（三）構(gòu)建客戶的信用評(píng)價(jià)體系

不同客戶的信用水平差距很大，一視同仁地對(duì)不同客戶使用相同的應(yīng)收賬款政策并非上策，應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用指標(biāo)體系對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)分，劃分出不同信用水平等級(jí)的用戶，并制定針對(duì)性的應(yīng)收賬款政策。如企業(yè)可以將用戶的信用等級(jí)劃分為A、B、C三級(jí)，對(duì)于信用等級(jí)為A的優(yōu)質(zhì)客戶，企業(yè)選擇優(yōu)先與其合作，并給予較高的賒銷(xiāo)額度和較為寬松的信用政策；對(duì)于信用等級(jí)為B的一般客戶，在沒(méi)有合適的A級(jí)客戶時(shí)，可考慮適量與B級(jí)客戶合作，并給予適中的賒銷(xiāo)額度和信用政策，控制對(duì)于B級(jí)客戶的賒銷(xiāo)總額度；對(duì)于信用等級(jí)為C的客戶，盡量避免與其合作，若實(shí)在需要合作則應(yīng)當(dāng)采用嚴(yán)格的信用政策，嚴(yán)格控制賒銷(xiāo)額度在極小的范圍內(nèi)。成熟的客戶信用評(píng)價(jià)體系能夠使得企業(yè)在不增加額外成本的同時(shí)，減少壞賬的發(fā)生率，增加與優(yōu)質(zhì)企業(yè)密切合作的頻率，實(shí)現(xiàn)雙贏。

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（作者單位：廣州粵能電力科技開(kāi)發(fā)有限公司）