地勘企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)思考

王巧文

【摘要】地勘單位有自己的行業(yè)特點(diǎn)，所承欖的地質(zhì)勘查工程項(xiàng)目，不僅專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、施工期長(zhǎng)、工程造價(jià)額度大，項(xiàng)目的發(fā)包方組成多元，而且經(jīng)濟(jì)實(shí)力也參差不齊。隨著施工的推進(jìn)，地勘單位的應(yīng)收賬款也隨之產(chǎn)生。本文就如何建立、執(zhí)行好地勘單位應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)應(yīng)收賬款的快速回收，談一些自己的看法。

【關(guān)鍵詞】地勘企業(yè) 應(yīng)收賬款 企業(yè)管理

一、地勘單位應(yīng)收賬款的本質(zhì)

應(yīng)收賬款是地勘單位完成勘查工程項(xiàng)目、對(duì)外銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所形成的，被工程委托單位、購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位拖欠的各種收入，是企業(yè)擁有的一種債權(quán)。

應(yīng)收賬款發(fā)生于勘探項(xiàng)目完成、貨物售出和勞務(wù)提供之后、資金全額收回之前。只有在勘查工程完成后，或?qū)崿F(xiàn)銷(xiāo)售并取得工程款、貨款收入，才能補(bǔ)償單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各種耗費(fèi)，確保單位資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。因此，地勘單位一方面必須嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生，另一方面采取積極有效的措施收回欠款。

二、地勘單位應(yīng)收賬款流失的主要原因

（1）由于對(duì)市場(chǎng)不熟悉或者對(duì)甲方的調(diào)查了解不全面，勘查工程項(xiàng)目完成后，甲方因沒(méi)有還款能力無(wú)力償還，致使形成壞賬。

（2）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)偏重產(chǎn)值與利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，忽視了對(duì)應(yīng)收賬款的管理，導(dǎo)致催要不及時(shí)而形成呆、壞賬。陜西等省份地質(zhì)勘查單位在企業(yè)化以前是屬于國(guó)家統(tǒng)一進(jìn)行管理的，在資金的使用程度以及工作人員的調(diào)完全由國(guó)家進(jìn)行管理的，而今將地質(zhì)勘查全方面的工作交由單位企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致許多地質(zhì)勘查企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)前，無(wú)法做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，因此，在這種情況下，部分地質(zhì)勘查企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)后，其管理制度不適用，并且無(wú)法跟上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行地質(zhì)勘查工作后，由于企業(yè)在財(cái)務(wù)的管理制度上相應(yīng)的缺乏市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)管理制度，很容易使企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，或者由于擔(dān)負(fù)應(yīng)收賬款回收的工作人員無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的管理制度，導(dǎo)致人員流失較快。

（3）單位內(nèi)部管理粗放、責(zé)任不清，管理者沒(méi)有明確落實(shí)回款負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致形式上齊抓共管，實(shí)質(zhì)誰(shuí)也沒(méi)有真正負(fù)起回款責(zé)任，逐漸形成壞賬。在部分地勘企業(yè)之中，雖然根據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)要求，逐漸的建立了部分企業(yè)賬務(wù)管理相關(guān)制度，但是，由于制度的不完善，工作人員在工作過(guò)程中并未將工作執(zhí)行到位。此外，在戶外進(jìn)行實(shí)際具體的勘查施工過(guò)程中，由于企業(yè)并未對(duì)項(xiàng)目的投資者進(jìn)行了解，導(dǎo)致對(duì)投資人的信用并未做好評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，或者，投資人在應(yīng)當(dāng)付款的時(shí)間一拖再拖，導(dǎo)致企業(yè)在賬款回收的時(shí)效性內(nèi)以及資金的額度上都有嚴(yán)重的影響。

（4）地勘單位內(nèi)部控制制度不合理，致使施工合同、工程決算等必要的欠款手續(xù)管理不規(guī)范，隨著時(shí)間的推移或者回款負(fù)責(zé)人的更換，致使欠款手續(xù)遺失，要賬無(wú)憑據(jù)。此外，地質(zhì)勘查企業(yè)一般的建設(shè)規(guī)模較大，并且施工項(xiàng)目較為分散，在我國(guó)的的各大山區(qū)中，都有可能見(jiàn)到地質(zhì)勘查工作人員，也使得該企業(yè)的管理部門(mén)較多。雖然企業(yè)本身就具備一定的管理制度，但是工作人員在工作的過(guò)程中，經(jīng)常利用一定的制度的漏洞，在工作的執(zhí)行中較為緩慢，并且工作質(zhì)量也達(dá)到不到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)在一定的程度上，缺乏了監(jiān)督管理體系，致使企業(yè)的制度管理無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時(shí)，即便企業(yè)建立的相關(guān)的監(jiān)督管理部門(mén)，但是工作人員缺乏相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)以及專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，對(duì)回款的速度以及時(shí)間難以進(jìn)行全面的監(jiān)督檢測(cè)。再者，對(duì)各大施工項(xiàng)目的施工進(jìn)度了解較少，并且掌握的不夠及時(shí)，也會(huì)使得地質(zhì)勘查工程的回款速度較慢。

（5）有的甲方從工程開(kāi)始就不準(zhǔn)備還錢(qián)，直到施工結(jié)束仍找各種理由推脫還款時(shí)間，或做出虛假承諾麻痹地勘單位的管理者，導(dǎo)致欠款超過(guò)訴訟時(shí)效形成壞賬，達(dá)到故意賴賬的目的。

（6）有的工程項(xiàng)目由于是承攬人員與甲方單線聯(lián)系，導(dǎo)致監(jiān)管不到位，甚至出現(xiàn)承攬人員與甲方蓄意合謀制造事端形成壞賬。

（7）有的甲方單位為了達(dá)到少還錢(qián)的目的，以沒(méi)有資金還錢(qián)為由，迫使地勘單位被動(dòng)接受物資抵賬的事實(shí)，并且故意將抵賬物資價(jià)格做高，使地勘單位蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

三、地勘單位應(yīng)收賬款流失的對(duì)策

應(yīng)收賬款的管理主要應(yīng)從兩方面入手。一方面要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境因素的了解，加強(qiáng)對(duì)客戶資信的調(diào)查。另一方面，是要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素的控制力度，細(xì)化內(nèi)部管理細(xì)則，責(zé)任落實(shí)到人。具體做法如下：

（一）基本要求

（1）地勘單位凡是承攬勘查施工、銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)等工程項(xiàng)目，都要有具有法律效力的合同或協(xié)議，同時(shí)落實(shí)工程項(xiàng)目款的回款負(fù)責(zé)人。應(yīng)收賬款實(shí)行“源頭控制，過(guò)程監(jiān)控，責(zé)任到位”的控制原則，將公司每筆應(yīng)收賬款進(jìn)行分解，由主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，明確責(zé)任人，形成主管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、實(shí)體負(fù)責(zé)人具體抓，每筆賬款有人抓，人人肩上有任務(wù)的催收格局。

結(jié)合地質(zhì)勘查市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，與市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況而定，建立地質(zhì)勘查企業(yè)的的施工管理制度以及市場(chǎng)化的應(yīng)收賬款管理制度。同時(shí)，企業(yè)需要建立回賬的相關(guān)機(jī)制，及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)應(yīng)收賬款的回收速度，投資方的應(yīng)付金額得到掌握，使制度成為追收施工款的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾點(diǎn)方面完善應(yīng)收款制度。第一、需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，細(xì)致的對(duì)應(yīng)收賬款流程進(jìn)行分析研究，并制定出相應(yīng)的管理制度，并對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收賬款整體進(jìn)行分析研究，優(yōu)化原有的管理制度。促進(jìn)回收賬款部門(mén)管理人員以及財(cái)務(wù)管理人員相互的溝通交流，并在工作中相互協(xié)作，指定固定的工作人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性的管理，對(duì)施工項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬款進(jìn)度的全面追蹤，明確收賬的管理流程。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收賬款監(jiān)督管理制度，并加強(qiáng)工作人員的專(zhuān)業(yè)監(jiān)督工作水平，當(dāng)投資者在對(duì)相應(yīng)的地質(zhì)勘查工作進(jìn)行匯款時(shí)，工作人員需要及時(shí)將匯款的具體時(shí)間以及匯款金額認(rèn)真仔細(xì)的記錄在賬本中，并且，在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要賬本以及相應(yīng)的施工進(jìn)度進(jìn)行核對(duì)，并計(jì)算出匯款的金額是否符合實(shí)際的金額，而且需要定期的對(duì)投資者的應(yīng)付款的金額進(jìn)行核算，對(duì)金額的增減情況向詳細(xì)的掌握，及時(shí)的將金額付款情況對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行詳細(xì)的匯報(bào)，并將付款的時(shí)間反饋到施工管理單位，具體的核算時(shí)間。

（2）單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人必須參與工程項(xiàng)目的合同制定，了解工程項(xiàng)目的資金用量、回收時(shí)間以及工程項(xiàng)目建設(shè)單位的信譽(yù)等基本信息，跟蹤資金使用全過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)體系中提高工作人員的追款意識(shí)。企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦在施工中，投資者在取得一定的地質(zhì)材料后，并未對(duì)企業(yè)付款，那么對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)造成一定的影響。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷的完善對(duì)地勘工作管理制度，以及企業(yè)對(duì)投資者或投資企業(yè)的應(yīng)收賬款制定科學(xué)合理的管理制度，并在此過(guò)程中，應(yīng)用相應(yīng)的法律法規(guī)保障地勘企業(yè)的勞動(dòng)資金。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備一定的儲(chǔ)存流動(dòng)資金，以防在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題時(shí)，保證企業(yè)能夠正常的運(yùn)營(yíng)。

（3）工程項(xiàng)目施工完成后，行政主要領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目回款負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要及時(shí)組織決算工作，完善具有法律效力的回款手續(xù)。

（二）具體要求

（1）會(huì)計(jì)人員在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，必須以工程項(xiàng)目決算書(shū)或具有法律效力的書(shū)面憑證為依據(jù)，同時(shí)由工程項(xiàng)目的回款負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)入賬的依據(jù)上，寫(xiě)明該工程項(xiàng)目目前欠款數(shù)額，本人負(fù)責(zé)清收等字樣。

（2）工程項(xiàng)目的回款負(fù)責(zé)人應(yīng)定期與會(huì)計(jì)人員一同到欠款單位財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，查清欠款數(shù)額，并將對(duì)賬及欠款情況及時(shí)向行政主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

（3）工程項(xiàng)目的回款負(fù)責(zé)人，因退休、調(diào)轉(zhuǎn)、調(diào)崗等原因，不能負(fù)責(zé)欠款回收時(shí)，應(yīng)由單位再指定回收欠款負(fù)責(zé)人，并會(huì)同會(huì)計(jì)人員一起到欠款單位對(duì)賬和辦理簽證手續(xù)。本單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn)欠款數(shù)額清楚、手續(xù)齊全后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組織辦理一式三份的交接書(shū)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為監(jiān)交人員。

（4）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要根據(jù)本單位情況制作應(yīng)收賬款臺(tái)賬，內(nèi)容包括欠款單位、負(fù)責(zé)人、地址、聯(lián)系方式，工程項(xiàng)目名稱(chēng)、開(kāi)工時(shí)間、竣工時(shí)間、工程項(xiàng)目總造價(jià)、己付工程款數(shù)額、尚欠工程款數(shù)額，歷次回款金額、時(shí)間、回款形式、回款負(fù)責(zé)人、訴訟時(shí)效、起訴建議等內(nèi)容。

（5）為便于行政主要負(fù)責(zé)人隨時(shí)掌握，欠款項(xiàng)目應(yīng)收賬款回款負(fù)責(zé)人的落實(shí)情況，各單位在每年財(cái)務(wù)決算編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，要做到在應(yīng)收賬款清理情況明細(xì)表上的指定位置，每筆欠款都有回款負(fù)責(zé)人的簽字，做到每筆欠款都有人負(fù)責(zé)清收。

（三）訴訟時(shí)效的監(jiān)控措施

（1）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要掌握每筆應(yīng)收賬款的回款進(jìn)度和法律訴訟時(shí)效，在每筆欠款將到訴訟時(shí)效之前，主動(dòng)向行政主要負(fù)責(zé)人建議補(bǔ)辦保證訴訟時(shí)效的手續(xù)。當(dāng)訴訟時(shí)效將到期，而保證訴訟時(shí)效手續(xù)又不能補(bǔ)辦時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)向行政主要領(lǐng)導(dǎo)提出一式兩份的起訴建議書(shū)，并請(qǐng)行政主要負(fù)責(zé)人在建議書(shū)上簽字，以此明確管理責(zé)任。

（2）各單位行政主要負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款的催收負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人提出的起訴建議書(shū)要高度重視，并采取有效措施確保應(yīng)收賬款不流失。

以上措施的貫徹與執(zhí)行，能夠有效的強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收，加快資金回籠速度，最大限度地避免壞賬的發(fā)生，使企業(yè)的利益得到充分的保障，從而做到資產(chǎn)保值增值。

應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，取決于制度的踐行者。應(yīng)收賬款的清欠人，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)等相關(guān)人員，能否積極主動(dòng)、想方設(shè)法地清收欠款，取決于單位激勵(lì)機(jī)制制定的是否合理，運(yùn)行的是否順暢。所以，為了鼓勵(lì)清欠人員積極清理應(yīng)收賬款，地勘單位應(yīng)該建立并落實(shí)適合本單位實(shí)際情況，運(yùn)行效果良好的激勵(lì)機(jī)制，以提高清欠人員的積極性，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。

在清欠過(guò)程中，地勘單位內(nèi)部各部門(mén)要協(xié)調(diào)配合、相互支持，為清欠工作提供綠色通道，同時(shí)充分調(diào)動(dòng)全體員工清收欠款的積極性和主觀能動(dòng)性，為地勘單位能夠及時(shí)清理應(yīng)收賬款獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，尋求地勘單位內(nèi)控制度執(zhí)行最佳效果。

最后，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，使之更加科學(xué)化、制度化、人性化。更加適應(yīng)地勘單位內(nèi)部的管理需要和單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，促進(jìn)地勘單位又好又快的發(fā)展。

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