工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題與對策

毛啟朋

摘要：近年來，工業(yè)企業(yè)生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化，隨著外部市場競爭壓力的增大，工業(yè)企業(yè)必須從內(nèi)部控制入手，不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而增強自身市場競爭力，促進企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。本文對工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題與對策進行分析探討，期望對構(gòu)建起完善的工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系有所幫助。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）會計信息質(zhì)量不高

當前，部分工業(yè)企業(yè)普遍存在著會計信息失真、會計舞弊、賬務(wù)作假等問題，嚴重降低了會計信息的使用價值，不利于企業(yè)利益相關(guān)者了解企業(yè)的真實財務(wù)狀況，也不利于企業(yè)管理者通過分析會計信息進行正確決策。產(chǎn)生上述問題的原因在于工業(yè)企業(yè)不重視會計內(nèi)部控制，沒有明確會計人員的工作職責，尚未形成一套完整的會計工作流程，加之會計人員職業(yè)道德水平和專業(yè)素質(zhì)能力偏低，從而滋生了會計違法亂紀行為，易給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

部分工業(yè)企業(yè)未能認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，沒有運用內(nèi)部控制理論指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有序開展，加之內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)乏力，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行效果欠佳。如，工業(yè)企業(yè)沒有落實財產(chǎn)清查制度，造成賬實不符現(xiàn)象較為嚴重；企業(yè)未能健全監(jiān)督制度，使得企業(yè)違法亂紀行為經(jīng)常發(fā)生；企業(yè)沒有落實考核激勵制度，使得考核結(jié)果與獎懲激勵措施相脫節(jié)，削弱了企業(yè)全員執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。此外，由于內(nèi)部控制制度的缺失，對工業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的約束力不足，部分領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常干預(yù)其他部門工作，嚴重影響其他部門的正常工作秩序。

（三）風險控制水平偏低

隨著工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，影響企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展的不確定因素也隨之增多，使得企業(yè)面臨著諸多風險，如市場風險、政策風險、技術(shù)風險、員工道德風險、財務(wù)風險、法律風險、投資風險等不同風險。但是，工業(yè)企業(yè)只重視生產(chǎn)經(jīng)營管理，一直忽視風險管理，缺乏對潛在風險的有效識別、評估和應(yīng)對，嚴重降低了企業(yè)風險防范能力。一旦企業(yè)發(fā)生風險，就有可能對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成致命性打擊。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機制缺失

工業(yè)企業(yè)雖然構(gòu)建起了內(nèi)部控制體系，但是卻缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效監(jiān)督和評價，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，嚴重弱化了執(zhí)行的剛性。一些工業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門或者沒有賦予內(nèi)部審計部門工作的獨立性，使得內(nèi)部審計部門工作易受到領(lǐng)導(dǎo)層的直接干預(yù)，無法對內(nèi)部控制執(zhí)行情況作出客觀公正評價。

二、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）強化會計內(nèi)部控制

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制要明確會計工作的重要性，以保證會計信息質(zhì)量、提高財務(wù)管理水平為目標，全面構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系，從而杜絕會計舞弊事件發(fā)生，強化對企業(yè)資金的有力管控。首先，強化會計基礎(chǔ)工作控制。企業(yè)要對會計部門實施崗位責任制，明確各個崗位應(yīng)承擔的職責，按照既定程序完成會計記賬、會計核算、會計報表編制、票據(jù)管理、成本管理等各項工作，嚴守財經(jīng)紀律，不允許出現(xiàn)制假造假會計信息的行為。其次，強化財務(wù)支出控制。企業(yè)要嚴格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算控制財務(wù)支出，避免出現(xiàn)實際支出遠超預(yù)算的情況。在財務(wù)支出控制中應(yīng)執(zhí)行“一支筆”審批制度，要求每一筆支出均有經(jīng)辦人、審批人的簽字認可，并且會計部門還要對每一筆支出均做好相關(guān)賬務(wù)處理。再次，強化會計電算化內(nèi)部控制。在會計電算化環(huán)境下，工業(yè)企業(yè)要強化對終端操作系統(tǒng)的有效控制，明確上機操作人員的職責權(quán)限，定期對財務(wù)軟件中的信息進行備份，并且還應(yīng)在計算機中安裝殺毒軟件，避免財務(wù)軟件系統(tǒng)受到惡意攻擊。

（二）完善內(nèi)部控制制度

工業(yè)企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展需要構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度體系，使內(nèi)部控制制度覆蓋企業(yè)各項經(jīng)濟活動，規(guī)范各個部門工作，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部控制的關(guān)鍵制度包括以下方面：一是資金內(nèi)控制度。工業(yè)企業(yè)要強化對資金流動全過程的有效控制，資金業(yè)務(wù)必須執(zhí)行資金申請、審批、審核、復(fù)核、支付的規(guī)范性流程，不允許出現(xiàn)越權(quán)審批資金業(yè)務(wù)的情況。二是落實崗位責任制。工業(yè)企業(yè)要遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置崗位、配備人員，促使崗位之間形成相互制約的關(guān)系，避免一人兼任多職。如，會計記賬與會計事項審批崗位分離、會計記賬與財物保管崗位分離等。三是落實決策監(jiān)督制度。工業(yè)企業(yè)在作出重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策時必須執(zhí)行規(guī)范的決策程序，尤其在作出重大對外投資、重大資產(chǎn)處置等決策時，應(yīng)實行集體決策機制，強化對決策風險的防范，確保決策正確性。四是財產(chǎn)清查制度。工業(yè)企業(yè)應(yīng)定期或不定期對企業(yè)固定資產(chǎn)和貨幣資金進行清查，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

（三）建立風險防控體系

工業(yè)企業(yè)要將風險管理作為內(nèi)部控制的重點，建立起完善的風險防控體系，為企業(yè)發(fā)展營造良好的內(nèi)部環(huán)境。具體做法如下：其一，實施風險評估。企業(yè)要成立風險管理機構(gòu)，針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中潛在的風險隱患進行識別分析，評估各個風險隱患可能帶來的危害程度，進而根據(jù)評估結(jié)果采取應(yīng)對策略。其二，建立風險預(yù)警體系。工業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的財務(wù)狀況和戰(zhàn)略目標，設(shè)置財務(wù)預(yù)警指標，尤其在資產(chǎn)負債率、償債能力、可持續(xù)發(fā)展能力等方面均要設(shè)置預(yù)警指標。若企業(yè)實際財務(wù)指標超過預(yù)警指標，則表明企業(yè)面臨著一定的經(jīng)營風險，必須采取有效措施恢復(fù)財務(wù)指標正常，消除風險隱患。其三，加強風險教育。工業(yè)企業(yè)應(yīng)通過定期開展風險宣傳教育增強全員風險意識，讓全員認識到企業(yè)生存發(fā)展面臨的內(nèi)外部嚴峻形勢，促使全員積極參與到內(nèi)部控制活動中，共同創(chuàng)建良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

（四）全面開展內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行離不開內(nèi)部審計的全過程監(jiān)督，為此工業(yè)企業(yè)應(yīng)當成立內(nèi)部審計部門，賦予內(nèi)部審計部門獨立開展工作的權(quán)利，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、考核和評價作用。內(nèi)部審計部門要定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果進行評價，根據(jù)評價結(jié)果提出合理性的改進建議，從而幫助企業(yè)進一步完善內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度始終符合企業(yè)經(jīng)營管理要求。同時，內(nèi)部審計部門還應(yīng)加強對企業(yè)財務(wù)信息真實性的審查，監(jiān)督會計部門是否存在會計信息弄虛作假、會計賬務(wù)錯亂等情況，根據(jù)審查結(jié)果揭示企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)提高會計工作水平。此外，內(nèi)部審計部門要建立起以風險為導(dǎo)向的審計工作體系，加強對各項風險業(yè)務(wù)的審查，明確各部門和個人在風險業(yè)務(wù)中的責任，以便于及時發(fā)現(xiàn)和防范風險。若發(fā)生風險損失，企業(yè)還要根據(jù)風險審計結(jié)果追究相關(guān)責任人的責任。

三、結(jié)論

總而言之，工業(yè)企業(yè)要強化內(nèi)部控制建設(shè)，在內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)下構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有效控制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理秩序，為企業(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部運營環(huán)境。新時期下，工業(yè)企業(yè)要加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，改進經(jīng)營管理的不足之處，從而確保現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

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（作者單位：青海鹽湖工業(yè)股份有限公司）