實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)困境的影響探索

胡春玲

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)的大部分企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的現(xiàn)象，其主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在很多問題。因此，要良好的解決企業(yè)碰到的財(cái)務(wù)困境，就必須要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制做深入的研究，從而分析出企業(yè)現(xiàn)階段在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的問題，只有理清財(cái)務(wù)困境和內(nèi)部控制二者存在的關(guān)系，才能有效的解決企業(yè)的問題。本文通過對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，進(jìn)而為解決企業(yè)財(cái)務(wù)困境提供有效措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)困境；企業(yè)管理

一、財(cái)務(wù)困境與內(nèi)部控制的定義

財(cái)務(wù)困境，即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中遇到的財(cái)務(wù)困難，一般可以分為以下3種情況：首先，企業(yè)的外債數(shù)量已經(jīng)超過了其擁有的現(xiàn)金流量；其次，企業(yè)的流動(dòng)債務(wù)和流動(dòng)資產(chǎn)出現(xiàn)問題；第三，企業(yè)債務(wù)的價(jià)值非常低，該債務(wù)包含了沒有付清的賬款，違約需要交付的本息以及相關(guān)的訴訟成本等。企業(yè)一旦遇到財(cái)務(wù)困境，通常都會(huì)與一個(gè)或者多人債權(quán)人進(jìn)行溝通，以暫時(shí)解決目前的問題。

內(nèi)部控制，即指企業(yè)為了保持自身良好的企業(yè)形象，保證其長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，針對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題采取的解決方法。具體可以概括為：企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，有效防止財(cái)務(wù)困境的出現(xiàn)，通過制定內(nèi)部控制制度以及運(yùn)用相應(yīng)的方法來使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問題

隨著我國(guó)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面都取得了一定的成果，但是問題仍然存在。

（一）內(nèi)部控制體質(zhì)混亂，工作協(xié)調(diào)難度大

目前很多企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制制度都存在相應(yīng)的問題，其制定的制度缺乏實(shí)際的可操作性，僅僅只有一個(gè)原則性的內(nèi)容框架，而沒有對(duì)如何做、怎么做進(jìn)行詳細(xì)的說明，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度只是一個(gè)形象工程，沒有達(dá)到實(shí)際的效果，員工在工作的過程中仍然沒有可依照的工作標(biāo)準(zhǔn)，使得工作中的資源不能得到最優(yōu)的分配，工作節(jié)奏混亂，甚至出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)的現(xiàn)象，這些問題對(duì)于企業(yè)的快速發(fā)展都造成了很大的影響。同時(shí)，因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的管理有權(quán)責(zé)不明、責(zé)任不清的現(xiàn)象，所以一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)使得內(nèi)部協(xié)調(diào)碰到很大的阻礙。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制不科學(xué)、不合理

目前我國(guó)大部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理都有這樣的問題，首先，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的資金沒有制定科學(xué)合理的使用方案，使得很多資金都用在了不該用的地方，造成了資金的浪費(fèi)，其作用也沒有得到有效的發(fā)揮。其次，對(duì)于資金的收支管理沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，比如對(duì)于開支金額的多少員工可以隨便進(jìn)行改動(dòng)，嚴(yán)重者甚至?xí)榱藗€(gè)人利益挪用公司資金；第三，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)沒有制定規(guī)范化的管理制度，因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)比較寬松，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)支出不記賬，不登記的情況，最后，使得有些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。同時(shí)，企業(yè)對(duì)采購(gòu)方面沒有進(jìn)行規(guī)范的管理，所以會(huì)導(dǎo)致重復(fù)采購(gòu)、高成本采購(gòu)的狀況出現(xiàn)，使得企業(yè)的辦公成本普遍偏高。

（三）內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

從我國(guó)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，很多公司對(duì)于內(nèi)部控制管理普遍存在認(rèn)知不足的現(xiàn)象，對(duì)于內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用還沒有進(jìn)行深入的了解。很多企業(yè)把大部分的精力都花在了發(fā)展業(yè)務(wù)、提高經(jīng)營(yíng)效益等方面，而沒有去了解學(xué)習(xí)以及推廣內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和知識(shí)，所以，企業(yè)員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)是必然現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)管系統(tǒng)不健全

有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是因?yàn)楣芾砗捅O(jiān)督方面的問題最終造成了內(nèi)部控制體系的作用沒有得到良好的發(fā)揮。其中主要的原因就是領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)限過大，使得內(nèi)部控制體系受到其組多干涉。除此之外，目前為止，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施結(jié)果還沒有形成一套完整的評(píng)價(jià)體系，因此，在對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行衡量是，并不能得到科學(xué)有效的答案，這也使得內(nèi)部控制制度如果存在問題，企業(yè)將無法做出正確的判斷，并及時(shí)進(jìn)行改正。另外，外部力量的監(jiān)管機(jī)制也并不健全，只有增強(qiáng)國(guó)家和人民對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度，才能促使企業(yè)快速有效的解決問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)困境的影響

（一）內(nèi)部控制水平的高低決定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小

企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)聯(lián)系緊密的整體，運(yùn)營(yíng)過程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)都是對(duì)整體產(chǎn)生或多或少影響。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)的各類問題中，影響比較大的就是企業(yè)的內(nèi)部控制問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，他們主要表現(xiàn)在企業(yè)資金的籌集、經(jīng)營(yíng)策略方向、對(duì)資金的優(yōu)化配置以及企業(yè)的管理質(zhì)量等。所以企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制水平以及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。但是我國(guó)國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制并不重視，“浙江擔(dān)保圈危機(jī)”就是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)內(nèi)部控制忽視所導(dǎo)致的后果，企業(yè)為了獲得資金，通過無限制的擔(dān)保行為進(jìn)行融資，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)困境之后，和其有關(guān)系的企業(yè)都被牽連導(dǎo)致財(cái)務(wù)問題。而導(dǎo)致這一系列連鎖反應(yīng)的主要原因就是該企業(yè)沒有進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，沒有利用內(nèi)部控制合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)困境，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小是直接由企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量決定的。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義

調(diào)查統(tǒng)計(jì)，我國(guó)很多企業(yè)面臨破產(chǎn)危機(jī)都是因?yàn)閮?nèi)部控制出現(xiàn)問題導(dǎo)致的。很多企業(yè)一味的追求利益最大化，卻忽視了對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，這樣管理方式使得企業(yè)內(nèi)部很多問題都不能得到及時(shí)的解決，長(zhǎng)此以往就會(huì)造成但問題，如會(huì)計(jì)信息的大量造假，企業(yè)資金大量流失，這些問題經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的積累，對(duì)企業(yè)來說就是釜底抽薪的損失，不可挽回。因此，企業(yè)在追求利益的過程中，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量，這不僅可以有效增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制水平的提升還可以有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)。所以，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)于防止企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境具有重要的意義。

四、建立有效避免財(cái)務(wù)困境的內(nèi)部控制措施

（一）為內(nèi)部控制創(chuàng)建良好的生存環(huán)境

第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要其領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度。第二，創(chuàng)建相關(guān)的管理部門，對(duì)各部門的責(zé)任與義務(wù)，職能與權(quán)限進(jìn)行合理的劃分，從而增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制觀念。第三，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，特別對(duì)于核心控制內(nèi)容及控制方針制定方面，比如目標(biāo)控制、計(jì)劃控制和預(yù)算控制等，內(nèi)部控制只有在適合其生存的環(huán)境下，其作用才能得到最大的發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制

為了最大限度的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)，就必須采取強(qiáng)有力的控制措施。所以，企業(yè)要合理的結(jié)合自身的發(fā)展情況，對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作人員進(jìn)行合理的安排，出納和記賬必須分開，由兩個(gè)員工分別管理，這樣才能實(shí)現(xiàn)有效的控制。但是由于條件有限，這兩項(xiàng)工作必須由一人完成，財(cái)務(wù)管理層就必須加強(qiáng)對(duì)這兩工作的監(jiān)督和管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理者也要對(duì)月結(jié)賬單及時(shí)做好處理工作，對(duì)轉(zhuǎn)賬記錄進(jìn)行嚴(yán)格的審核，更要加強(qiáng)對(duì)損益表的監(jiān)管工作，通過這一系列的把內(nèi)部控制措施，才能實(shí)現(xiàn)有效的杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)困境的出現(xiàn)。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部信息體系

通過建立一個(gè)健全的信息體系，企業(yè)可以在較短的時(shí)間內(nèi)收集需要的信息，并對(duì)其進(jìn)行有效的分析處理。由此，企業(yè)可以利用該信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出合理分析，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效的信息支持，從而可以讓企業(yè)可以準(zhǔn)確的避免可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）采取勞務(wù)外包的方式進(jìn)行內(nèi)部控制

大部分企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)行效率低下的原因，都是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部職務(wù)不相容的情況造成的，所以要有效提高內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，可以采用勞務(wù)外包的方式解決該問題，勞務(wù)外包在降低企業(yè)的人工成本、減少勞務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面都存在著非常重要的作用，另外它還有效的解決了企業(yè)職務(wù)不相容的問題，給管理工作帶來了便利。但是，實(shí)行勞務(wù)外包需要對(duì)三個(gè)要素進(jìn)行有效的控制，其一就是要對(duì)企業(yè)的機(jī)密信息做好有效的保護(hù)，其二是需要確保外包工作的質(zhì)量能夠達(dá)標(biāo)，其三就會(huì)要將外包的風(fēng)險(xiǎn)性控制在一定范圍之內(nèi)，只有對(duì)這三個(gè)要素進(jìn)行有效的控制，才能避免企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，我國(guó)企業(yè)呈現(xiàn)出了蓬勃發(fā)展的生機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，它們之間是相輔相成，緊密相連的。因此，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中必須要不斷提升內(nèi)部控制水平，盡可能將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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