建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題及對(duì)策

徐燕懷

摘要：本篇文章首先對(duì)加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面、相關(guān)機(jī)制有待完善、內(nèi)部監(jiān)管水平偏低三個(gè)方面，對(duì)當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出建筑企業(yè)內(nèi)部控制常見問題的處理對(duì)策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；常見問題；對(duì)策

在當(dāng)前我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及城鎮(zhèn)發(fā)展步伐逐漸加快的背景下，這給我國建筑企業(yè)發(fā)展提供了條件。隨著建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)充，建筑企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)開始朝著白熱化的趨勢(shì)發(fā)展。為了能夠在這種環(huán)境中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)水平。然而，結(jié)合目前情況來說，建筑企業(yè)由于存在建設(shè)周期長(zhǎng)、建筑內(nèi)容多等特性，一旦運(yùn)營(yíng)管理存在偏差，必將會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)峻損失，進(jìn)而影響企業(yè)未來發(fā)展。因此，這就需要建筑企業(yè)給予內(nèi)部控制充分注重，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，全面提升企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的同時(shí)，促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制的主要作用

首先，加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制力度，可以給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。從建筑企業(yè)自身角度來說，由于其具備施工期限長(zhǎng)、資產(chǎn)流動(dòng)大、施工內(nèi)容繁瑣等特性，為了保證建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要給予內(nèi)部控制充分注重，通過開展內(nèi)部控制管理工作，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)施工成本的合理管控，在保證建筑質(zhì)量的基礎(chǔ)上，減少不必要成本投放，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)整體效益的提升。眾所周知，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理工作中，和企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理有著一定關(guān)聯(lián)，相互影響、相互作用，將企業(yè)整體作用充分發(fā)揮，在確保企業(yè)工程質(zhì)量的同時(shí)，還會(huì)減少企業(yè)成本投放，提升企業(yè)整體效益[1]。其次，加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用安全。建筑企業(yè)在落實(shí)項(xiàng)目時(shí)，需要投放一定的人力資源、物力資源以及財(cái)務(wù)資源。為了促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展，就要構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)材料采購、設(shè)施租賃等環(huán)節(jié)加以追蹤和監(jiān)管，做到層層把關(guān)，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)可以對(duì)資金應(yīng)用狀況有所認(rèn)識(shí)，以此保證企業(yè)資產(chǎn)安全。

二、當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面

現(xiàn)階段，我國大部分建筑企業(yè)在落實(shí)運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，沒有給予內(nèi)部控制管理充分注重，企業(yè)基本職工內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄，缺少對(duì)內(nèi)部控制本質(zhì)和作用的了解。即便部分建筑企業(yè)已經(jīng)落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但是沒有結(jié)合企業(yè)真實(shí)狀況，僅僅把內(nèi)部控制工作停留在表面上，不能確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而影響建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平提升。

（二）相關(guān)機(jī)制有待完善

從實(shí)際角度來說，我國大部分建筑企業(yè)，尤其是針對(duì)小規(guī)模建筑企業(yè)來說，過于注重效益獲取，缺少對(duì)內(nèi)部控制體系建立的認(rèn)識(shí)和了解，并且企業(yè)專業(yè)性人才比較匱乏，無法迎合企業(yè)自身標(biāo)準(zhǔn)和需求，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制。雖然部分建筑企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并且也構(gòu)建了相關(guān)機(jī)制，但是機(jī)制缺少完善性，僅僅為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的核查而建立，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系過于形式化，無法將自身價(jià)值充分發(fā)揮，從而給建筑企業(yè)今后發(fā)展帶來約制[2]。

（三）企業(yè)監(jiān)管水平偏低

通過加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管力度，可以促進(jìn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作順利發(fā)展。通常情況下，監(jiān)管主要?jiǎng)澐譃閮煞N，一種是內(nèi)部監(jiān)管，另一種是外部監(jiān)管。其中，在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管時(shí)，部分建筑企業(yè)管理層級(jí)內(nèi)部監(jiān)管意識(shí)不高，同時(shí)沒有在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況加以監(jiān)管，進(jìn)而給徇私舞弊等現(xiàn)象出現(xiàn)營(yíng)造了條件。在進(jìn)行外部監(jiān)管時(shí)，政府部門以及社會(huì)作為建筑企業(yè)實(shí)施外部監(jiān)管工作的主要主體，兩者之間在監(jiān)管職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)方面存在差異，進(jìn)而在落實(shí)監(jiān)管工作的過程中，存在監(jiān)管脫節(jié)或者重復(fù)監(jiān)管現(xiàn)象，不能對(duì)建筑企業(yè)實(shí)施科學(xué)監(jiān)管，影響監(jiān)管效果。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制常見問題的處理對(duì)策

（一）提升意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境

要想保證建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展，首先，提升企業(yè)管理層級(jí)內(nèi)部控制管理意識(shí)，給予內(nèi)部控制工作充分注重，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制作用和實(shí)質(zhì)有所了解，才能給內(nèi)部控制工作順利提供條件。其次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制組織框架和機(jī)構(gòu)的設(shè)定與規(guī)范，結(jié)合企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況和需求，對(duì)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)之間的工作和關(guān)聯(lián)加以梳理，以此實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。最后，提升企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的綜合素養(yǎng)，定期開展內(nèi)部控制知識(shí)和技能培訓(xùn)工作，合理設(shè)定內(nèi)部控制人員選拔標(biāo)準(zhǔn)，保證有關(guān)工作人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，針對(duì)已經(jīng)錄用的內(nèi)部控制管理人員，需要對(duì)其專業(yè)水平和素養(yǎng)加以考核，結(jié)合考核結(jié)果，給予企業(yè)職工適當(dāng)激勵(lì)，以此調(diào)動(dòng)企業(yè)職工工作積極性[3]。通過采用這些方式，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而給建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供條件。

（二）加強(qiáng)建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在運(yùn)營(yíng)理念以及運(yùn)營(yíng)規(guī)模方面存在一定差異，這就需要建筑企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，結(jié)合企業(yè)自身真實(shí)狀況合理設(shè)定。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)真實(shí)運(yùn)營(yíng)特性和資源分配標(biāo)準(zhǔn)來落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制以后，企業(yè)還要在內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制體系執(zhí)行氛圍，要求各個(gè)部門均參與到內(nèi)部控制工作中，通過財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)管、財(cái)務(wù)審計(jì)等，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)合理規(guī)避的效果。由于內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)構(gòu)建含有一定的動(dòng)態(tài)性，需要不斷優(yōu)化和完善。建筑企業(yè)在開展運(yùn)營(yíng)工作時(shí)，將會(huì)受到外部環(huán)境改變因素的影響，項(xiàng)目建設(shè)難免和預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)存在一定偏差，這時(shí)可以利用內(nèi)部控制對(duì)其加以改進(jìn)。建筑企業(yè)通過在內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制部門，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在的問題，第一時(shí)間進(jìn)行處理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。

（三）加強(qiáng)審計(jì)，提升企業(yè)監(jiān)管水平

建筑企業(yè)通過設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，將其監(jiān)管職責(zé)充分發(fā)揮。建筑企業(yè)在設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門的過程中，應(yīng)該保證其獨(dú)立性和嚴(yán)謹(jǐn)性，不會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的監(jiān)管和影響。通過設(shè)定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管和考核，及時(shí)掌握內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的問題，并提出對(duì)應(yīng)的措施加以修正，對(duì)建筑企業(yè)職工工作行為加以規(guī)范，提升其職責(zé)意識(shí)。除了要對(duì)建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管之外，同時(shí)還要加強(qiáng)外部監(jiān)管，建筑企業(yè)可以采用接受外部監(jiān)管的方式，由政府部門和社會(huì)建立外部監(jiān)管框架，對(duì)建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展實(shí)施一定壓力，讓建筑企業(yè)自行對(duì)運(yùn)營(yíng)行為和方式加以修整和完善，迫使建筑企業(yè)構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，合理落實(shí)內(nèi)部控制工作[4]。在內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管雙重作用下，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升，促進(jìn)建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

四、結(jié)束語

總而言之，建筑企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在提升企業(yè)整體管理水平的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以此促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。建筑企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，為了將內(nèi)部控制自身作用充分發(fā)揮，就要根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特性和市場(chǎng)發(fā)展形式加以科學(xué)探究，制定迎合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制管理機(jī)制，給建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)，讓企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，從而給建筑企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：廣州建筑股份有限公司）