開(kāi)放和共享金稅三期成果，助力財(cái)務(wù)共享中心智能化升級(jí)

劉華明

摘要：當(dāng)前已建設(shè)或正在建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，在現(xiàn)有已達(dá)到降低成本、加強(qiáng)管控、提升價(jià)值的目的基礎(chǔ)上，如何再次提升工作效率。而目前國(guó)家針對(duì)發(fā)票的開(kāi)具和管控的要求逐步升級(jí)，財(cái)務(wù)共享工作的難度和內(nèi)容也不斷增加。本文針對(duì)性介紹了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與金稅三期的應(yīng)用現(xiàn)狀，呼吁國(guó)家加快完善和開(kāi)放國(guó)稅發(fā)票電子底賬數(shù)據(jù)庫(kù)和普通發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，助力財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心智能化升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)管理降本增效。

關(guān)鍵詞：金稅三期；財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；智能化升級(jí)

一、目前國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心現(xiàn)狀

目前中國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)中已建設(shè)好財(cái)務(wù)共享中服務(wù)中心的有蘇寧電器、北京物美、福建永輝、步步高等。通過(guò)共享實(shí)現(xiàn)高效標(biāo)準(zhǔn)化處理和集中管控，減少人員的工作量和手工介入，目標(biāo)是達(dá)到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)和稅務(wù)等全業(yè)務(wù)信息共享。

2017年5月，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所推出“財(cái)務(wù)機(jī)器人”，可以幫助客戶重點(diǎn)解決很多方面的問(wèn)題，但我們仔細(xì)研究后，其本質(zhì)就是我們財(cái)務(wù)共享所具備的功能之外，就是運(yùn)用OCR智能識(shí)別技術(shù)，讀取發(fā)票上的信息，再與業(yè)務(wù)表單上的內(nèi)容進(jìn)行智能稽核，稽核的依據(jù)是國(guó)家稅法和公司內(nèi)部制度流程，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)稽核，大幅提高工作效率和減少差錯(cuò)率。但也有致命的缺陷，就是不能與金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，哪怕是一張已作廢或變?cè)斓陌l(fā)票均會(huì)給出通過(guò)的錯(cuò)誤結(jié)論。

二、金稅三期發(fā)票電子底賬數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)現(xiàn)狀

金稅三期是首個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)，是大數(shù)據(jù)的一種體現(xiàn)。金三系統(tǒng)上線后，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作影響較大，為企業(yè)提出了挑戰(zhàn)。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，自2014年11月1日起逐步推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的功能包括：覆蓋增值稅所有票種、票面要素全面采集、開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng)、新系統(tǒng)更加有效地防控虛開(kāi)增值稅發(fā)票；實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷單位、貨物品名等發(fā)票全要素信息自動(dòng)實(shí)時(shí)采集、監(jiān)控，形成所有發(fā)票的電子底賬庫(kù)，依托電子底賬自動(dòng)比對(duì)每一張申報(bào)抵扣的發(fā)票，增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性一覽無(wú)余。

金稅三期系統(tǒng)通過(guò)普通發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)和專用發(fā)票電子底賬數(shù)據(jù)庫(kù)的查驗(yàn)，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：增值稅發(fā)票事關(guān)經(jīng)濟(jì)利益和刑事責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)極大、控制進(jìn)項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅內(nèi)部稽核，防止過(guò)期抵扣、控制銷項(xiàng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)和付款方與受票方一致，誰(shuí)付款誰(shuí)得票、發(fā)票內(nèi)容與交易一致，最起碼不沖突。

三、目前財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作效率提升遭遇瓶頸

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心接收發(fā)票數(shù)量激增，審單效率很難再有提升。將發(fā)票等紙質(zhì)資料掃描后快遞到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心集中處理是目前普遍采用的方案。目前財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心審單時(shí)，如果每張發(fā)票都審核，每天的審單量有限，效率不高。即使部分共享中心使用OCR識(shí)別技術(shù)對(duì)發(fā)票進(jìn)行金額識(shí)別和分類抽檢，仍不能解決全部的問(wèn)題。

（二）發(fā)票的快遞時(shí)間和差錯(cuò)影響財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心效率。大規(guī)模的共享服務(wù)中心一年產(chǎn)生的郵寄費(fèi)都需要幾十萬(wàn)上百萬(wàn)，快遞途中發(fā)票的丟失和網(wǎng)上購(gòu)物高峰季節(jié)（雙11）各大快遞公司均爆倉(cāng)期間，快遞到達(dá)時(shí)間不可靠性，快遞所有環(huán)節(jié)中不可預(yù)計(jì)的問(wèn)題也可引起發(fā)票丟失，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

（三）對(duì)普通發(fā)票的變?cè)旌蛡卧?，?cái)務(wù)共享服務(wù)中心普遍采用的方法就是在國(guó)稅總局的發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行驗(yàn)真；自2017年7月起普通發(fā)票必須要有完整的納稅識(shí)別號(hào)和單位名稱；自2018年1月起商品名稱中要求顯示稅收分類編碼名稱；這些新規(guī)實(shí)施，將給財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心增加審單項(xiàng)目和內(nèi)容，單據(jù)的審單駁回率就會(huì)居高不下?？傊?，隨著國(guó)稅總局金三系統(tǒng)不斷的高要求下，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的工作效率只能下降。

（四）專用發(fā)票數(shù)據(jù)激增，批量認(rèn)證和防止失控發(fā)票的管理。自2016年5月1日全面營(yíng)改增以來(lái)，中等規(guī)模的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心都會(huì)有一百以上的納稅主體，月收取專用發(fā)票好幾萬(wàn)張，目前國(guó)稅局已經(jīng)從傳統(tǒng)的掃描認(rèn)證方法，還新增了勾選認(rèn)證的方式。但勾選認(rèn)證的方式固然快捷，但如何按收取專用發(fā)票的順序去勾選，萬(wàn)一收到發(fā)票又沒(méi)有勾選，勾選了又沒(méi)有收到發(fā)票？勾選之后依舊還要靠人工去復(fù)核，抵扣聯(lián)的單獨(dú)裝訂且要與會(huì)計(jì)憑證一一對(duì)應(yīng)，工作內(nèi)容的增加，工作效率更難以提升。

（五）會(huì)計(jì)檔案的保管成為大問(wèn)題。自2016年1月1日正式施行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿等主要會(huì)計(jì)檔案的最低保管期限延長(zhǎng)至30年。盡管財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心已經(jīng)將所有會(huì)計(jì)檔案全部掃描到影像系統(tǒng)永久保管，日常查閱紙質(zhì)檔案的機(jī)會(huì)很少，但仍需按法人按月裝訂，日積月累，各家財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的檔案室需要不斷擴(kuò)容，目前某中等規(guī)模的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)行3年以來(lái)，檔案室1000多平方的檔案室內(nèi)，近3米高的檔案密集架已經(jīng)擺滿，場(chǎng)面非常壯觀；

四、金稅三期強(qiáng)大功能與財(cái)務(wù)共享中心對(duì)接，助力財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)智能化升級(jí)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)不是簡(jiǎn)單的上一套獨(dú)立的信息系統(tǒng)，實(shí)質(zhì)是一場(chǎng)變革，除了需要與本單位的各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，還要與第三方公司的系統(tǒng)對(duì)接，例如與員工出行的第三方服務(wù)公司（攜程、滴滴等）系統(tǒng)對(duì)接，更需要與開(kāi)放的金稅三期系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的智能化升級(jí)。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)大力推廣電子發(fā)票的使用范圍。2017年3月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn)一步明確重點(diǎn)在電商、電信、金融、快遞、公共事業(yè)等行業(yè)做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作。針對(duì)電子發(fā)票的各種實(shí)際應(yīng)用問(wèn)題，包括發(fā)票的開(kāi)具、開(kāi)具后開(kāi)具方與接收方、稅局與企業(yè)怎么聯(lián)動(dòng)使用等，建議稅務(wù)總局盡快出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)所有行業(yè)均開(kāi)具電子發(fā)票，目前納稅人申購(gòu)紙質(zhì)發(fā)票是由財(cái)政補(bǔ)貼免費(fèi)使用，通過(guò)鼓勵(lì)和按節(jié)省紙質(zhì)發(fā)票的工本費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼給使用電子發(fā)票的納稅人，促使所有納稅人積極推廣電子普通發(fā)票；

（二）國(guó)稅總局普通發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)增加與納稅人的API應(yīng)用程序接口開(kāi)源查詢。目前國(guó)稅總局的普通發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)已支持人工查詢，但對(duì)于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心每月超10萬(wàn)張的普通發(fā)票的查詢，急需要與金稅國(guó)稅總局的普通發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)通過(guò)應(yīng)用程序的批量查詢，并返回查詢結(jié)果到財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中，自動(dòng)給審單人一個(gè)智能化的查詢結(jié)果，既杜絕了假發(fā)票和偽變?cè)彀l(fā)票的使用，又大幅提升審單效率，實(shí)現(xiàn)從發(fā)票開(kāi)具->智能化稽核->費(fèi)用報(bào)銷->付款->憑證生成實(shí)現(xiàn)智能化升級(jí)。

（三）國(guó)稅總局專用發(fā)票電子底賬數(shù)據(jù)庫(kù)增加與納稅人的API應(yīng)用程序接口開(kāi)源查詢。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可通過(guò)接口實(shí)現(xiàn)所核算納稅主體專用發(fā)票數(shù)據(jù)全部取回到財(cái)務(wù)共享發(fā)票管理系統(tǒng)，包括專用發(fā)票所開(kāi)具的商品明細(xì)和發(fā)票狀態(tài)（銷貨方開(kāi)票后作廢、沖紅、未申報(bào)列入失控發(fā)票等），在財(cái)務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)中就可以設(shè)置專用發(fā)票的各類狀態(tài)。例如待簽收、已簽收待認(rèn)證、已簽收已認(rèn)證、已認(rèn)證又作廢、已認(rèn)證又失控等狀態(tài)，每一種狀態(tài)均由系統(tǒng)觸發(fā)生成標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)憑證。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)根據(jù)取回的專用發(fā)票數(shù)據(jù)，自動(dòng)與應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)系統(tǒng)生成的應(yīng)收應(yīng)付單據(jù)的商品明細(xì)、數(shù)量、單價(jià)、稅率、合作方的開(kāi)票資料等信息，實(shí)現(xiàn)智能化的匹配和稽核，稽核結(jié)果如有異常的才返回給應(yīng)收應(yīng)付稽核人員進(jìn)行人工處理。這樣最終實(shí)現(xiàn)從進(jìn)項(xiàng)發(fā)票->智能化稽核->應(yīng)付結(jié)算->憑證生成、從銷項(xiàng)發(fā)票>智能化稽核->應(yīng)收結(jié)算->核銷清賬等業(yè)務(wù)的全過(guò)程智能化升級(jí)。

（四）建議將現(xiàn)行多聯(lián)發(fā)票簡(jiǎn)化成一聯(lián)發(fā)票。以前稅務(wù)機(jī)關(guān)人員需要稽核發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否一致；會(huì)計(jì)人員需要憑發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行手工憑證處理，而現(xiàn)今財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心均可通過(guò)自身發(fā)票管理系統(tǒng)對(duì)所有應(yīng)收開(kāi)票的發(fā)票實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化生成會(huì)計(jì)憑證。而如今已經(jīng)不需要再去稽核發(fā)票的存根聯(lián)和記賬聯(lián)，除了增加稅務(wù)機(jī)關(guān)印制發(fā)票的工本費(fèi)之外，還增加納稅人無(wú)謂的存根聯(lián)保管成本和記賬聯(lián)人工插入到系統(tǒng)憑證后面做附件。全部實(shí)現(xiàn)發(fā)票電子化是必然趨勢(shì)，但對(duì)于全國(guó)納稅人的實(shí)際情況不一，改變傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票使用習(xí)慣也非一蹴而就，所以將多聯(lián)發(fā)票簡(jiǎn)化到只剩一聯(lián)發(fā)票聯(lián)，目前具有很大的可行性。

綜上所述，期望將增值稅普通發(fā)票的電子化擴(kuò)大到全行業(yè)范圍，同時(shí)將增值稅專用發(fā)票也進(jìn)行全面電子化，通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)API應(yīng)用程序接口接入到財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，建立本企業(yè)集團(tuán)的發(fā)票監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享中心各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理或稽核的智能化，并防范各類發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，大幅提高財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐慶，熊丹.加快推廣電子發(fā)票助力財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（24）.

（作者單位：步步高商業(yè)連鎖股份有限公司）