新會計準則對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響

【摘要】房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營中重視落實新會計準則中投資性房地產(chǎn)、存貨計價方法等規(guī)定，會在一定程度上影響其稅收籌劃情況。處于當(dāng)前社會發(fā)展機制中，企業(yè)如果想要進一步的提高自身競爭力，就必然要積極的開展稅務(wù)籌劃工作。在此基礎(chǔ)上，本文由新會計準則對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)影響入手，提出針對性的解決建議，以期為類似研究提供一定參考。

【關(guān)鍵詞】新會計準則 稅收籌劃 房地產(chǎn)企業(yè) 建議

我國房地產(chǎn)行業(yè)雖具有巨大的發(fā)展?jié)摿?，但處在?fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟背景下，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)展環(huán)節(jié)也面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要想方設(shè)法的降低稅收所用成本，有效提升企業(yè)的競爭力，從而確保其在不確定背景下有立足之地。由稅收籌劃方式這個角度展開分析，會計是房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，這項功能能展現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對涉稅風(fēng)險的能力。因此，對新出臺的會計準確對稅收籌劃工作帶來的影響展開分析，指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進行稅收籌劃工作，方可在稅收籌劃階段選取正確的方案。

一、新會計準則對稅收籌劃影響分析

我國自新會計準則實施發(fā)展至今，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作開展就受到很大程度的影響。主要影響表現(xiàn)在以下方面：一是針對存貨計價方式的規(guī)定表明，《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)則指出，明確要求必須取消以往的存貨發(fā)出計價方式，慢慢改變?yōu)橄冗M先出或者加權(quán)平均法，這一方面的變化，會促使房地產(chǎn)企業(yè)的毛利出現(xiàn)一定狀況的波動[1]。不只如此，在中國處在通貨膨脹發(fā)展條件下，原有計價方式無法抵扣相應(yīng)的稅收，但對于計價方式的改變，若房地產(chǎn)企業(yè)沒有根據(jù)要求開展合理的應(yīng)對，必然會加大本企業(yè)稅負。與其他領(lǐng)域的企業(yè)相比，因房地產(chǎn)企業(yè)顯示出建設(shè)周期長的特征，若通過直接取消或限定運用后進先出的計價方式，會對房地產(chǎn)的當(dāng)期損益及利潤產(chǎn)生嚴重的影響。二是就是關(guān)于投資性房地產(chǎn)及固定資產(chǎn)計量的規(guī)定。新會計準則中規(guī)定，對于投資性房地產(chǎn)，如果通過采用公允價值的計量方式，那么，就無法有效的完成計提折舊以及攤銷策略，這種情況也會在一定程度上增加企業(yè)的稅負。在企業(yè)的固定資產(chǎn)計量方面，新會計準則也出臺相關(guān)規(guī)定，直接影響房地產(chǎn)那企業(yè)的涉稅狀況。除此之外，新會計準則的實施，更是在公允價值的基礎(chǔ)上，對計量模式相關(guān)層面提出新型的發(fā)展規(guī)定，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)需要經(jīng)由公允價值來更好的開展稅收籌劃工作，那么，必然就會拓寬房地產(chǎn)的企業(yè)稅收籌劃空間，更會較大程度對房地產(chǎn)的企業(yè)負債以及資產(chǎn)計量造成影響。除此以外，還會影響房地產(chǎn)的損益計算。通過針對投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計處理，新會計準則也必然會出現(xiàn)較多的條件限制，而這些條件限制情況的出現(xiàn)，更會直接對我國的房地產(chǎn)企業(yè)納稅額度計算造成直接影響[2]。

二、新會計準則下房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃的建議

新會計準則下發(fā)以后，相關(guān)政策的變動直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作開展。房地產(chǎn)企業(yè)也必然要采取應(yīng)對解決策略。我國的絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都存在較為特殊的運營環(huán)境，因此，也面臨較多的不確定性因素，那么，在對稅收進行實施籌劃的過程中，房地產(chǎn)企業(yè)也必然會存在問題的可能性產(chǎn)生，因此，無法更好的完成規(guī)避風(fēng)險工作。那么，通過下列方法引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)做好稅收籌劃工作。

（一）關(guān)注稅收政策加強風(fēng)險防范認知

在房地產(chǎn)的稅收籌劃工作開展中，企業(yè)管理人員以及相關(guān)工作人員必然要對國家政策的變動，以及稅法的調(diào)整修正進行密切關(guān)注。在開展稅收籌劃工作過程中，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過借助企業(yè)的特征，來構(gòu)建對應(yīng)的信息管理體系，時刻根據(jù)稅收政策來完成實際的情況變動，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)可以針對相關(guān)會計準則變動及時制定針對性的解決策略，最大限度的降低政策的變更對企業(yè)的影響[3]。除此以外，房地產(chǎn)企業(yè)還可以依照稅收的籌劃工作開展將其中的風(fēng)險因素充分考慮在內(nèi)，通過適當(dāng)調(diào)整制定的稅收籌劃方案，保證房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。

（二）重視與稅務(wù)機構(gòu)部門溝通

我國在新會計準則以及稅法中，還并未針對具體的納稅行為進行嚴格的規(guī)定，稅法其自身具備了一定的特點，從而在很大程度上加大房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作難度。對于此種情況的出現(xiàn)，可以在稅收籌劃過程中，加強房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)部門間的交流溝通，從而能夠保障在開展部分新型業(yè)務(wù)，得到相關(guān)政策支持取得良好的開展成效[4]。此外，還要盡早獲取相關(guān)稅收政策的信息，從而減小政策的變動影響力度。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)針對會計的基礎(chǔ)工作進行規(guī)范性管理，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)立足于依法納稅視角，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)設(shè)計完整的財務(wù)會計報表、賬冊及其平整，促使稅收籌劃工作順利開展。

（三）重視預(yù)售房款稅收籌劃工作

房地產(chǎn)企業(yè)如果想解決資金不足的無問題，一般會選擇預(yù)收房款銷售收入的形式完成。依據(jù)國內(nèi)稅法及新會計準則各項要求，如：企業(yè)依托預(yù)收房款方法開展相應(yīng)的房產(chǎn)銷售工作，那么，向購房者收預(yù)收款當(dāng)日即可產(chǎn)生與其有關(guān)的納稅義務(wù)。但這兩者的不同之處在于：房地產(chǎn)企業(yè)在收取與之有業(yè)務(wù)往來單位的借款時，當(dāng)日并不會出現(xiàn)營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)?；谶@種情況，房地產(chǎn)企業(yè)可依據(jù)相關(guān)特點，房地產(chǎn)企業(yè)可采用與顧客交流商議或簽署協(xié)議的方式，并將預(yù)收款在賬上進行處理當(dāng)做各單位墊付款。表明，房地產(chǎn)企業(yè)不僅可以實時推遲營業(yè)稅納稅義務(wù)明確時間，也可獲得稅款資金相對應(yīng)的時間價值。

總之，稅收籌劃工作是企業(yè)在發(fā)展運營中不可缺少的組成部分，房地產(chǎn)企業(yè)必須利用多種合法形式，或者在非違法標準下，通過不同的途徑更好針對企業(yè)稅收工作及財務(wù)安排，順利開展合理化管理工作。本文以房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃為研究視角，深入分析新會計準則對其產(chǎn)生的影響及應(yīng)對建議，以此加強企業(yè)的會計控制工作。

參考文獻

[1]溫躍明.新會計準則對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016，（12）：161-161.

[2]李捷.議房地產(chǎn)在新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的影響思考[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015，（6）：42.

[3]馮旭明.新會計準則下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃思路研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2014，（3）：123-123.

[4]陳文標.新會計準則下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃思路研究[J].建材與裝飾，2014，（31）：152-154.

作者簡介：楊建霞（1986-），女，漢族，福建寧德人，本科，畢業(yè)于閩江學(xué)院，任職于福州市黎明職業(yè)技術(shù)學(xué)院，助教，研究方向：財務(wù)會計。