會計師事務所如何降低審計風險

摘要：會計師事務所是獨立于第三方的機構，以第三方的角度為需要審計的企業(yè)出具審計報告。隨著審計環(huán)境的改變，會計師事務所的審計風險漸漸加大。因此在近些年，人們也逐漸開始重視會計師事務所的風險，那么如何降低這種風險就是現(xiàn)在我們所需要解決的。只有解決這些問題，會計師事務所的作用才能發(fā)揮出來。更好為相關企業(yè)進行經(jīng)濟服務。本文就以如何降低風險的角度來具體分析。

關鍵詞：會計事務所；審計；風險

1.引言

在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，會計師事務所的存在有著必然的道理，會計師事務所作為審計工作的中介服務，在我們的經(jīng)濟生活中發(fā)揮著不可替代的重要作用。隨著形勢的不斷發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務逐漸呈現(xiàn)多元化以及復雜化，考驗著整個會計師事務所，同時也時會計師事務所的工作量加大。那么從目前來看，對審計風險的認識以及防范是審計發(fā)展的重中之重。我國會計師事務所相對于國際上來說發(fā)展比較滯后，我國會計師事務所的國際水平不高，審計相比于西方來說也不夠受重視。審計環(huán)境相比西方存在著很大的差距，那么如何解決這些問題就是本文所要研究的。

2.審計風險的成因

審計風險的成因主要分為會計師事務所的自身原因以及被審計單位的原因，從會計師事務所的角度分析主要存在相關體質(zhì)不健全、審計方法不得當、審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高、審計程序不當。從被審計單位的角度分析主要存在被審計單位信息不真實、被審計單位內(nèi)部控制機制薄弱。下面我們就具體展開來談一談。

2.1 審計制度不完善

從會計師事務所的角度來看，相關體制不健全，由于在審計的過程中被審計單位占據(jù)著主導地位，會計師事務所以及審計人員則處于相對被動的地位，這一情況的發(fā)生會導致影響會計師事務所對獨立性的發(fā)揮。在實際的審計工作當中，當被審計單位存在某些問題例如重大漏報、錯報事項時。審計人員面對造假的財務報告，迫于自身的壓力，沒有保持應有的獨立性。這時就需要一種相關的體制來使會計師事務所保持其應有的獨立性。建立健全審計制度，能夠使審計人員明確自己的職責，明確自己做出不實結(jié)論所要付出的代價。讓審計工作公開化、透明化。從審計方法欠缺的角度來說。

2.2審計手段存在缺陷

審計工作是存在著一定風險的，而這些風險是我們所不能避免的，這就是由于在審計方法上采用的是抽樣審計。審計過程中過于依賴被審計單位的內(nèi)部控制制度，就會導致某些事項的錯誤判斷。這是由于系統(tǒng)本身就存在著一定的局限性。例如某些特殊業(yè)務的出現(xiàn)。發(fā)生特有的經(jīng)營狀況。內(nèi)部工作人員互相串通舞弊、濫用職權等問題，所有的這些都會導致產(chǎn)生控制風險。審計人員的專業(yè)素質(zhì)欠缺，注冊會計師在審計的過程中要嚴格遵守道德規(guī)范。從目前的情況來看并結(jié)合我國的基本國情，我國注冊會計師的整體水平不高，因此會削弱審計的作用，制約了審計的發(fā)展，損害投資人以及債權人的利益。

2.3審計人員水平有限

一些被審計單位存在違法等行為。提供虛假的財務資料，審計人員不能分辨虛假財務信息。因此不能掌握企業(yè)實際的經(jīng)營狀況。從而導致審計風險的發(fā)生。

事務所為節(jié)約成本對審計目標派遣人數(shù)較少。審計人員數(shù)量不足，難以發(fā)現(xiàn)審計問題。

3.完善審計風險的解決對策

3.1 完善審計制度

從會計師事務所的角度來分析要進行相關體制改革，建立完善的審計體制，審計方法合理化、提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。明確會計師事務所承擔的責任，保證其應有的獨立性。審計的方法要適當，審計的步驟要清晰明確，審計分工責任到每個審計人員，審計人員要積極運用控制測試，對那些容易出現(xiàn)審計風險的問題要建立預警機制。審計人員盡量避免依靠經(jīng)驗進行判斷。運用抽樣方法時，要避免樣本的偏倚。

3.2慎重選擇被審計單位

從被審計單位的角度來講，會計師事務所在選擇被審計單位的同時要重視被審計單位的相關背景，審查完相關背景后對客戶進行相當深入的調(diào)查。對于那些高危用戶以及信譽不佳的客戶是否對其進行審計要做出慎重的判斷。除此之外，還要避免相關責任的轉(zhuǎn)移。全面評估被審計單位財務業(yè)績。為了保證工作的有效進行。要對單位的各項指標以及財務數(shù)據(jù)進行充分的了解。對他們的可靠性進行細致的分析以及考量。對被審計單位出現(xiàn)的問題、缺陷以及漏洞進行精準的識別以及控制。被審計單位出現(xiàn)違法等問題時，要及時進行相應的處理。例如及時向司法機關進行舉報。

3.3加強審計人員能力

事務所之間競爭日趨激烈，對事務所審計人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。審計人員不僅要精通財務知識，還要對其他業(yè)務領域適當了解，掌握相關知識與技能，以便更好地實施審計業(yè)務并為企業(yè)管理服務。審計人員要加強繼續(xù)教育，使其擁有專業(yè)勝任能力，明確職責以及所要承擔的責任，在審計工作開展時，保持獨立的地位、公正的態(tài)度。

4.結(jié)論

綜上所述，一項審計工作是不可能不存在風險的，審計人員不能徹底消滅風險，但是可以通過我們自身的努力使風險降到最低。從而達到根本上控制，降低審計的風險值，保障審計意見的公正性及準確性。要想降低審計風險，就要改革相關審計體制、審計方法合理化、提高審計人員專業(yè)素質(zhì)、合理應用審計程序、慎重選擇被審計單位、全面評估被審計單位財務業(yè)績等。從根本上來控制風險的發(fā)生。保證審計的公開性以及獨立性。風險雖然存在，但是并不可怕。只要我們采用合理的方法就能最大限度地降低審計風險，使審計工作日趨完美。使我們國家的審計水平逐漸縮減我們與西方的水平。漸漸地走向國際軌道，提高我們國家的審計能力。

參考文獻：

[1]樊翠云.劉煒.會計事務所審計風險防范與控制[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2013，（4）：15-19

[2]蔡鋼.當前時期下加強對會計事務所審計風險的防范研究[M].知識經(jīng)濟.2015：13-23

[3]武鳳.會計事務所的風險控制研究[D].中國商論.2016：12-27

[4]常志堅.會計事務所規(guī)避風險的探討時代經(jīng)貿(mào)[M].時代經(jīng)貿(mào).2016：9-13

作者簡介：

郭胤宏（1997- ）男沈陽工學院會計學專業(yè)學生