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    優(yōu)化稅制體系 服務(wù)供給側(cè)改革

    2018-06-13 10:38張曉麗張義軍
    中國市場 2018年16期
    關(guān)鍵詞:供給側(cè)營改增

    張曉麗 張義軍

    [摘 要]中國經(jīng)濟(jì)的增長陷入了困境,供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革登上了舞臺(tái)!在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革一系列方案中,全面推行“營改增”的減稅政策是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整“去庫存、去杠桿、調(diào)結(jié)構(gòu)、降成本、補(bǔ)短板”的重頭戲。文章以河南省焦作市為例,總結(jié)“營改增”試點(diǎn)和全面推廣取得的成就和經(jīng)驗(yàn),發(fā)現(xiàn)改革存在的問題和不足,確定下一階段改革的目標(biāo)和著力點(diǎn),進(jìn)而更好助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

    [關(guān)鍵詞]“營改增”;供給側(cè);稅制體系

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.006

    1 前 言

    我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài),經(jīng)濟(jì)增長動(dòng)力不足,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡問題依然突出,“供需錯(cuò)位”矛盾日益凸顯。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)困局,黨中央果斷提出“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí),著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,著力提高供給體系質(zhì)量和效率,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長動(dòng)力,推動(dòng)中國社會(huì)生產(chǎn)力水平實(shí)現(xiàn)整體躍升。“營改增”具有謀一域促全局的功效,是全行業(yè)減負(fù)、提質(zhì)增效、打通抵扣鏈條、消除重復(fù)征稅、優(yōu)化稅制等方面的助推器,也是充分釋放政策紅利、推進(jìn)供給側(cè)改革的重要舉措。以焦作市為例,“營改增”試點(diǎn)改革實(shí)施以來,在減稅降負(fù)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等方面都發(fā)生了較大變化。2016年1~9月,焦作市“營改增”整體減稅共計(jì)16851萬元,其中:2016年1~5月全市“營改增”累計(jì)減稅6968萬元,6~9月全市“營改增”減稅9883萬元。2016年上半年,焦作市第三產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重為33.8%,同比提高2.9個(gè)百分點(diǎn),比第一季度提高2.7個(gè)百分點(diǎn)。而“營改增”在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等發(fā)展的同時(shí),也促進(jìn)了落后產(chǎn)能的逐步退出。2016年1~8月,焦作市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值同比增長13.1%,比規(guī)模以上工業(yè)增加值增速快5.7個(gè)百分點(diǎn),有色金屬等六大高耗能稅收同比下降7.2%。焦作市“營改增”改革實(shí)踐的效果顯而易見,而其意義更在于佐證著一個(gè)論斷:稅收作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱,是連接政府、市場和社會(huì)主體的經(jīng)濟(jì)紐帶,更應(yīng)在服務(wù)供給側(cè)改革中大有可為。

    2 深化稅制改革是供給側(cè)改革的內(nèi)在要求和必然選擇

    經(jīng)過四十年的改革開放,我國經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)高速發(fā)展。近年來,伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)“黃金發(fā)展”而來的矛盾也日益凸顯,如經(jīng)濟(jì)增長速度回落、發(fā)展動(dòng)力不足、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡、“供需錯(cuò)位”矛盾突出等,經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)。面對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)困局,黨中央果斷提出“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí),著力加強(qiáng)供給側(cè)改革,著力提高供給體系質(zhì)量和效率,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長動(dòng)力,推動(dòng)中國社會(huì)生產(chǎn)力水平實(shí)現(xiàn)整體躍升?!蔽覈?jīng)濟(jì)保持持續(xù)高速增長,與財(cái)稅改革的推進(jìn)密不可分,在幾輪重大的經(jīng)濟(jì)體制改革中,財(cái)稅改革都成為先行者和突破口。

    供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革,其立意重在從供給角度實(shí)施結(jié)構(gòu)優(yōu)化,增加有效供給,適應(yīng)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí),加快培育新動(dòng)能,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長新動(dòng)力。從理論角度,對(duì)供給側(cè)改革可以從三個(gè)層面加以理解:第一,從投資、消費(fèi)、出口“三駕馬車”入手拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需求側(cè)來看,主要是以總量為主、對(duì)結(jié)構(gòu)發(fā)力略顯不足,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下已經(jīng)出現(xiàn)效應(yīng)遞減,而從供給側(cè)、生產(chǎn)端、要素端入手來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策取向是一種必然。第二,之所以采用的是“供給側(cè)改革”,而不是一般意義上的“供給側(cè)管理”,就是力圖以結(jié)構(gòu)性改革來創(chuàng)造有效的新供給,解決我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期累積的結(jié)構(gòu)性矛盾,以適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)的新變化,在更高層次上滿足總需求,給經(jīng)濟(jì)增長增添新動(dòng)力,保持經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。第三,習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí),著力加強(qiáng)供給側(cè)改革”,其意是側(cè)重實(shí)施供給側(cè)改革,并非否定需求側(cè)改革,追求供求新平衡才是最終目標(biāo),切不能顧此失彼。

    稅收作為連接政府、市場和社會(huì)主體的經(jīng)濟(jì)紐帶,在服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中大有可為。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革大背景下,稅制改革需要找準(zhǔn)稅收推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的切入點(diǎn),用好稅收政策性工具,當(dāng)好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的“促進(jìn)派”,最大限度地釋放改革紅利,助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。其中,“營改增”改革在稅制改革方面邁出了重要一步,同時(shí)也體現(xiàn)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的漸進(jìn)過程。

    3 從焦作市“營改增”實(shí)踐看稅制改革對(duì)供給側(cè)改革的推進(jìn)作用

    管中窺豹,可見一斑。焦作市在“營改增”改革全面推開過程中的積極探索和實(shí)踐,放在供給側(cè)改革的大背景下,之于全國來說有何意義?

    第一,從微觀層面看,“營改增”實(shí)現(xiàn)了減稅降負(fù)的預(yù)期設(shè)想?!盃I改增”改革實(shí)施目的之一即為企業(yè)降低成本,松綁減負(fù),推進(jìn)簡政放權(quán),激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)活力。從短期看,“營改增”有利于企業(yè)減負(fù)、降成本,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力,激發(fā)市場主體活力;從長期看,此次“營改增”更是一次稅制的優(yōu)化和完善,有利于培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。從某種意義上說,這正契合了供給側(cè)改革的內(nèi)在要求。

    聚焦成果,成效斐然。2016年5月1日全面推開“營改增”之后,焦作市又新增加建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)試點(diǎn)納稅人1.33萬戶,全市“營改增”累計(jì)減稅9883萬元,與原營業(yè)稅制度相比,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)整體下降,金融業(yè)稅負(fù)略有增加。

    同時(shí),“營改增”在減稅降負(fù)的同時(shí),帶來企業(yè)效益的增加。2016年1~7月,規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長2.6%,同比提高1.4個(gè)百分點(diǎn),比1~4月增長回升2.6個(gè)百分點(diǎn)?!盃I改增”對(duì)企業(yè)降成本可以說是真金白銀的支持。

    第二,從中觀層面看,“營改增”摸索了一套運(yùn)用稅制改革工具促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的辦法。“營改增”的實(shí)施對(duì)細(xì)化產(chǎn)業(yè)分工、提升產(chǎn)業(yè)層級(jí)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)之間融合發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)提供了新動(dòng)能。

    首先,“營改增”打通第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域從制造中低端向服務(wù)中高端轉(zhuǎn)變?!盃I改增”改革以來,我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)繼續(xù)優(yōu)化。從全國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來看,2015年第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重為50.5%,比上年提高2.4個(gè)百分點(diǎn),高于第二產(chǎn)業(yè)10個(gè)百分點(diǎn)。這意味著中國經(jīng)濟(jì)正由工業(yè)主導(dǎo)向服務(wù)業(yè)主導(dǎo)加快轉(zhuǎn)變。

    同樣以焦作市的第三產(chǎn)業(yè)占比為例,2016年上半年,焦作市第三產(chǎn)業(yè)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值比重為33.8%,同比提高2.9個(gè)百分點(diǎn),比第一季度提高2.7百分點(diǎn)。全市第三產(chǎn)業(yè)增加值增長7.6%,比第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)增加值增長分別快4.1個(gè)和0.3個(gè)百分點(diǎn)。2013年8月至2016年9月,第一批“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)從1105戶增加到5042戶。“營改增”在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等發(fā)展的同時(shí),也促進(jìn)了落后產(chǎn)能的退出。2016年1~8月高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值同比增長13.1%,比規(guī)模以上工業(yè)增加值增速快5.7個(gè)百分點(diǎn),有色金屬等六大高耗能稅收同比下降7.2%。

    其次,服務(wù)業(yè)納入抵扣范圍,有助于房地產(chǎn)去庫存,鼓勵(lì)企業(yè)增加投資、加快技術(shù)改造和新設(shè)備、新技術(shù)的應(yīng)用,有利于產(chǎn)業(yè)升級(jí)和信息、網(wǎng)絡(luò)等新興業(yè)態(tài)的發(fā)展,加速制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的融合和快速發(fā)展。

    2016年6~8月,全市房地產(chǎn)銷售面積467429平方米,同比增長39.4%,比5月底(-1.1%)回升40.5個(gè)百分點(diǎn)。待售房屋面積1135221平方米,比5月底減少80687平方米。6~8月,全市服務(wù)業(yè)投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資比重達(dá)30.9%,比5月底提高0.1個(gè)百分點(diǎn)。其中,云臺(tái)山旅游股份有限公司6~9月實(shí)現(xiàn)“營改增”稅收282萬元,減稅79萬元?!盃I改增”后,該公司計(jì)劃在今年年底前采購80輛景區(qū)通勤車,預(yù)計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額490萬元;還計(jì)劃再修建兩條索道,投資1.45億元,預(yù)計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2470萬元。

    最后,促進(jìn)部分研發(fā)、設(shè)計(jì)、營銷等內(nèi)部服務(wù)部門或環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離,有利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和產(chǎn)業(yè)聚集。

    與此同時(shí),“營改增”帶動(dòng)了就業(yè)消費(fèi)。如焦作市新區(qū)電商園,2017年4月底,辦理稅務(wù)登記共106戶,就業(yè)人數(shù)1055人;截至9月底,辦理稅務(wù)登記共146戶,就業(yè)人數(shù)1217人,比4月底分別增加40戶和162人。也帶動(dòng)了居民消費(fèi)增長,從車購稅征稅車輛看,前9個(gè)月客車數(shù)量增長40.3%,轎車數(shù)量增長10.3%。

    第三,從宏觀層面看,“營改增”加快了我國稅制改革的步伐。首先,“營改增”改革的真正意義不僅僅在于減稅,還是用短期財(cái)政收入的“減”,換取長期經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展勢(shì)能的“增”。其次,從征收環(huán)節(jié)上解決了之前營業(yè)稅稅制下“道道征收、全額征稅”的重復(fù)性征稅問題,拓寬了增值稅的征稅范圍,稅收中性作用得到有效發(fā)揮,“營改增”后其稅制也更合理、科學(xué)。最后,解決兩稅并行帶來的征管困境,取消營業(yè)稅,實(shí)現(xiàn)增值稅的全覆蓋,也將降低納稅人的稅收遵從成本。

    在總結(jié)“營改增”改革經(jīng)驗(yàn)的同時(shí),也要看到“營改增”改革運(yùn)行中依然存在諸多亟須關(guān)注和有待完善的問題。例如:“營改增”政策涉及面廣、政策設(shè)計(jì)復(fù)雜、多種稅率并行、很多行業(yè)存在特殊性規(guī)定,這既有悖于“簡化稅制”的改革目標(biāo),也不符合流轉(zhuǎn)稅征管效率高、成本低的特點(diǎn)。財(cái)政收入邁入低速增長期對(duì)以“營改增”為代表的結(jié)構(gòu)性減稅政策影響、“營改增”改革使中央與地方財(cái)稅關(guān)系不均衡等問題也會(huì)進(jìn)一步凸顯。這都是稅制轉(zhuǎn)換過程中的一個(gè)必經(jīng)階段,會(huì)隨著“營改增”改革的實(shí)施加以逐步完善。

    當(dāng)前整個(gè)稅制體系也同樣存在很多問題,這將成為推進(jìn)供給側(cè)改革的較大障礙。其一,間接稅占比明顯偏高,易推高物價(jià)、抑制消費(fèi)需求和增加中低收入者“稅痛”,不利于縮小收入差距和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。其二,收入劃分不大合理,地方稅體系構(gòu)建嚴(yán)重滯后,地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來源,“土地財(cái)政”和“隱性負(fù)債”等問題突出,地方財(cái)政支出捉襟見肘,公共服務(wù)供給存在缺位、不到位的問題。這些都需要我們?cè)谙乱浑A段稅制改革中深入研究,逐步加以解決與完善。

    4 優(yōu)化稅制體系推進(jìn)供給側(cè)改革的政策建議

    推進(jìn)供給側(cè)改革,去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板,是2016年我國經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù),也是引領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新和必然要求。

    從國內(nèi)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,通過經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制的更新、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的升級(jí)、增長方式的轉(zhuǎn)變以及支柱產(chǎn)業(yè)的更換,是一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)由量到質(zhì)、由弱變強(qiáng)的必然過程。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大的背景下,推動(dòng)穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu),稅制改革正是激發(fā)更大市場主體活力的一大利器。因此,下一步稅制改革應(yīng)在服務(wù)供給側(cè)改革方面做好文章。

    (1)充分發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。進(jìn)一步優(yōu)化稅制,提高直接稅比重,降低間接稅比重,發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿性作用,為去產(chǎn)能、去庫存提供有力支撐。消除不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅制障礙,提高“三高一低”“產(chǎn)能過?!钡犬a(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān),以促進(jìn)節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。

    (2)加強(qiáng)稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用,提升消費(fèi)需求動(dòng)能。通過降低間接稅占比,減少政府部門在國民收入初次分配中的比重。通過稅制改革,減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān),降低基本生活必需品稅負(fù),減少中低收入者生活負(fù)擔(dān),提升消費(fèi)總需求。

    (3)健全稅收優(yōu)惠政策體系,引導(dǎo)科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)升級(jí)。通過健全稅收優(yōu)惠政策體系設(shè)計(jì),進(jìn)一步運(yùn)用結(jié)構(gòu)性減稅加大對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)惠扶持力度,降低科技開發(fā)成本。注重政策引導(dǎo),強(qiáng)化稅收激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)企業(yè)應(yīng)用新成果,引進(jìn)新技術(shù),加快技術(shù)改造,激發(fā)科技創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力。

    (4)深化財(cái)稅體制改革,完善全國統(tǒng)一市場體系。健全財(cái)力與事權(quán)相匹配的稅制體系,重新確立地方稅的主體稅種,優(yōu)化調(diào)整其他地方稅種設(shè)計(jì),提升地方政府財(cái)政自給能力,避免區(qū)域間惡性稅源競爭,促進(jìn)生產(chǎn)要素在全國的充分自由流動(dòng),實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理配置。

    (5)建立科學(xué)的稅收政策體系,提升政策實(shí)施效果。當(dāng)前,供給側(cè)改革全國“一盤棋”,而稅制改革則是棋盤上的“重要一子”。一方面,稅制改革必須把握好改革的政策取向,通過全面推開“營改增”等一系列稅制改革舉措,切實(shí)為企業(yè)減稅降負(fù),壯大企業(yè)發(fā)展;另一方面,應(yīng)通過稅制改革鼓勵(lì)社會(huì)投資,促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造更寬松環(huán)境,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級(jí),在培育發(fā)展新動(dòng)能中涵養(yǎng)潛在稅源,為經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。唯有如此,供給側(cè)改革才可能結(jié)出預(yù)想的碩果,走出經(jīng)濟(jì)長期下滑的泥淖,最終增進(jìn)全社會(huì)和每個(gè)國民的福祉。

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