國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究

鄧健男

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的源頭要追溯于到上世紀(jì)的80年代，而 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是一項(xiàng)具有我國(guó)特色社會(huì)主義審汁中，我們要注重企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否存在著違反國(guó)家有關(guān) 重大方針的問(wèn)題。并且在關(guān)于審汁評(píng)價(jià)指標(biāo)方面我們要以經(jīng)濟(jì)指制度的的審計(jì)模式和制度。在這三十多年的發(fā)展中，我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)監(jiān)督，為我國(guó)對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任免以及對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中預(yù)防違法違紀(jì)、資源浪費(fèi)等不良后果提供了一定的保護(hù)措施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要原因是由國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離導(dǎo)致的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并從企業(yè)所有者手中取得了報(bào)酬，因此在二者之間產(chǎn)生了受托責(zé)任的關(guān)系，由于所有者和經(jīng)營(yíng)者之間存在的信息不對(duì)稱，因此對(duì)于如何評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為是所有者面臨的一個(gè)難題。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的規(guī)范化提高以及內(nèi)容分析和指標(biāo)選擇，希望可以進(jìn)一步提高在國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的不足。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范化

國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員管理著數(shù)額巨大的國(guó)有資產(chǎn)和公共資源。在行使其職權(quán)的過(guò)程中。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)。并遵守著相關(guān)的廉政要求。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，難免會(huì)；“現(xiàn)大量違法違紀(jì)的現(xiàn)象。在重大的經(jīng)濟(jì)決策中經(jīng)常出現(xiàn)由于濫用職權(quán)所導(dǎo)致的一系列如損失浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置等重大問(wèn)題。

對(duì)于如何讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以成為規(guī)范國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵循法律法規(guī)的利器，筆者認(rèn)為有以下兩個(gè)途徑。一是進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度。以重大經(jīng)濟(jì)決策為審計(jì)核心。審查被審計(jì)單位在國(guó)家的法律法規(guī)層面有無(wú)存在僭越的情況；二是加大審汁結(jié)果的公告力度及范圍。在我國(guó)目前實(shí)行的政務(wù)“透明化”政策下，對(duì)我國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果從各個(gè)角度進(jìn)行公示，確保政務(wù)公開(kāi)，并受群眾的監(jiān)督，讓每一位公民合法行使其監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)，這樣也能進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

二、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容分析

1、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在關(guān)于我國(guó)落實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)和國(guó)企改革政策的結(jié)果是我國(guó)對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的重要指標(biāo)之一。主要包括對(duì)落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革政策、落實(shí)國(guó)有企業(yè)改革政策、落實(shí)產(chǎn)業(yè)政策、落實(shí)收入分配政策、落實(shí)價(jià)格政策、落實(shí)“走出去”戰(zhàn)略以及落實(shí)節(jié)能環(huán)保政策七個(gè)方面。在這七個(gè)方面的標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)和政策指標(biāo)三方面為重點(diǎn)，以完成度作為審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)。

2、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在重大經(jīng)濟(jì)決策上的情況是審計(jì)的核心內(nèi)容之一。對(duì)建立健全重大經(jīng)濟(jì)決策制度、重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容和程序是否合規(guī)以及執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策的效果三個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)可以最直觀的反映出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否嚴(yán)格的遵守了國(guó)家的政策性法律法規(guī)以及是否存在著資源浪費(fèi)、環(huán)境污染等情況。而關(guān)于在重大經(jīng)濟(jì)決策上的評(píng)價(jià)指標(biāo)則主要包括違規(guī)決策項(xiàng)數(shù)比重、違規(guī)決策金額比重、重大經(jīng)濟(jì)決策成效和決策損失或風(fēng)險(xiǎn)率四個(gè)方面。

3、對(duì)于財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中最基礎(chǔ)的一環(huán)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中必不可少的一部分。財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及損益四個(gè)方面。其評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定則主要包括真實(shí)合法性和效益性兩方面。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理情況是國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要組成部分之一。并且應(yīng)當(dāng)作為單獨(dú)部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。其主要內(nèi)容包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管控制度執(zhí)行以及重大風(fēng)險(xiǎn)事件控制三個(gè)方面。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括相關(guān)制度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、損失情況等幾個(gè)方面。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

自我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)過(guò)了經(jīng)濟(jì)體制的改革。從而促進(jìn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展，并逐漸使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程更加成熟。在當(dāng)今“一帶一路”發(fā)展的浪潮下，對(duì)于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得更加重要。保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，既可以確保國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的能力及履職活動(dòng)；同樣也可以推動(dòng)我國(guó)治理現(xiàn)代化的深化發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)系著國(guó)家審計(jì)，并以服務(wù)國(guó)家治理為目標(biāo)。自2011年，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)這一道路進(jìn)行了大量的探索和實(shí)驗(yàn)，并且將當(dāng)中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論成果借鑒到具體審計(jì)流程的相關(guān)規(guī)定和章程中去。而這一舉動(dòng)。也成功縮小了在在審計(jì)過(guò)程中理論和實(shí)踐上的差距。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家審計(jì)過(guò)程中重要的一環(huán)，在順應(yīng)我國(guó)進(jìn)一步經(jīng)濟(jì)體制改革的浪潮下，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量水平顯得尤為重要。