基于整合審計下的內部控制審計水平與財務重述

王璐

【摘要】在政府的倡導下，上市公司需要進一步加強內部審計，既可以單獨完成審計，也可以融合財務重述完成相關工作。基于此，本文將具體分析整合內部控制審計水平與財務重述的可行性，并以完善財務重述的標準、構建獨立的審計制度、建設內部控制的制度為切入點，深入探究實現(xiàn)整合內部控制審計水平與財務重述的具體方式，旨在全面提高內部審計工作的質量、效率，為相關部門、相關人員提供有價值的參考。

【關鍵詞】整合審計；內部控制；審計水平；財務重述

在《企業(yè)內部控制審計指引》中，內部控制是指“會計師事務所接受企業(yè)委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計”。為了能夠最大程度的規(guī)范企業(yè)運營、財務的行為，就需要會計監(jiān)督機構、內部部門等都需要加大對相關T作的檢查、指導，對財務工作進行全方位的檢查，從而規(guī)避企業(yè)所面臨的風險，提高會計工作的質量與效率，在保證企業(yè)效益的同時，還能夠建立規(guī)范的市場秩序。

一、整合內部控制審計水平與財務重述的可行性

在內部控制的過程中，企業(yè)需要有針對性地自我披露、批評內部控制，并且需要與會計師事務所進行合作，便于進一步對企業(yè)的財務報表進行分析，完成相關工作以后出具審計報告。結合當前內部審計的現(xiàn)狀而言，實際上能夠為企業(yè)、社會帶來較為可觀的收益，因此，整合財務重述與內部控制審計，具有較強的可行性。

依據(jù)政府的相關規(guī)定，企業(yè)對注冊會計師可以通過兩種方式進行監(jiān)管，一是單獨的內部審計，二是將財務重述與內部審計結合起來。具體而言，內部審計屬于企業(yè)對會計師工作的鑒證，財務重述則是對工作的結果進行鑒證，將二者有效的結合起來，能夠有效提高審計工作的質量、效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供更加健全的管理機制。

二、實現(xiàn)整合內部控制審計水平與財務重述的方式

在企業(yè)發(fā)展的全過程中，通常對于會計管理的標準具有較強的模糊性，這是導致財務重述的主要原因，而這一問題能夠說明企業(yè)內部的管理機制存在嚴重的缺陷，限制了企業(yè)的運營與發(fā)展。對此，企業(yè)可以將財務重述與內部審計工作進行整合，從而為企業(yè)的發(fā)展營造良好的內部環(huán)境。整合的具體方式如下：

（一）完善財務重述的標準

在大多數(shù)的企業(yè)中，財務重述的現(xiàn)象經常發(fā)生，究其原因就是未對前期的差錯更正建立完善的標準，同時更正的方式缺乏統(tǒng)一性。所以，為了能夠解決這一問題，企業(yè)應該對財務重述進行定期分析，在掌握其根本原因的基礎上，采取恰當?shù)恼未胧芾頇C制進行量化、細化，在根本上提高財務工作的透明程度。除此之外，為了能夠避免財務重述的問題發(fā)生，就需要積極完善與財務管理相關的制度、法規(guī)，便于加強對企業(yè)內部工作的管理、監(jiān)督。在關于財務重述中制度不斷完善的背景下，監(jiān)督部門需要立足于企業(yè)的實際現(xiàn)狀，建立財務重述追責機制，以此來規(guī)范工作的內容、方式。在實際應用、管理的過程中，企業(yè)、政府均需要對財務重述制度進行不斷地完善，便于建立更加完善的內部監(jiān)管機制，從而在日常的工作中，實現(xiàn)常態(tài)化的監(jiān)管，并保證財務信息的公開、透明，為經濟市場的發(fā)展奠定基礎。

（二）構建獨立的審計制度

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，應該盡可能的避免發(fā)生財務重述的現(xiàn)象，進而保證相關信息的精準性。結合財務重述的規(guī)定，對會計工作的結果進行審核、驗證，使財務工作的實際情況、財務信息更加清晰?；谶@一前提，其結果為管理人員的決策、判斷提供有價值的參考，從而提高決策的科學性，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，增強市場的秩序性。

同時，保證審計機構的獨立性，能夠提高企業(yè)財務信息的質量。具體來說，在國家審計的過程才能夠中，并不能發(fā)揮監(jiān)督作用，所以會導致結果缺乏客觀性、公平性。對此，政府可以設置獨立的財務重述機構，嚴格監(jiān)督、處罰重述信息不真實、不及時的企業(yè)。為了能夠對經濟市場的行為進行規(guī)范，還應該加強內部審計工作的獨立性，并且會計師需要增強工作的獨立性，加強對企業(yè)的財務T作、經濟行為進行監(jiān)督，為規(guī)范市場行為貢獻自己的力量。

（三）建設內部控制的制度

為了能夠更大限度的規(guī)避財務重述問題，企業(yè)需要以自身的實際為基礎，建設更加完善的內控制度，從而為管理人員提供更具價值的參考，避免發(fā)生營私舞弊、報告錯誤等問題。通過這樣的方式，能夠在根本上避免企業(yè)發(fā)生財務重述等不良現(xiàn)象，提升財務工作的質量。同時，為了能夠確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，還應該確保信息來源的精準性，以當前的實際情況為主要依據(jù)，增強企業(yè)財務工作的質量與效率，確保財務報告的有效性。

另外，為了進一步增強財務報告的質量，企業(yè)內部需要建立完善的風險預警機制，定期分析當前財務工作存在風險、風險的危險性，從而及時制定有效的預防機制，控制風險對企業(yè)發(fā)展的危害程度，促進企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。通過以上的方式，企業(yè)完善了內部監(jiān)控機制，能夠在根本上提高財務工作的質量，并加大了內部監(jiān)管的力度，為企業(yè)的發(fā)展減少了更多不必要的損失。值得注意的是，在建立企業(yè)內部控制制度的過程中，必須立足于財務工作的實際，并以企業(yè)的發(fā)展為方向，構建更加合理、科學的制度。

三、結語

綜上所述，為了能夠進一步增強內部審計的力度，可以整合內部控制審計與財務重述。以此為基礎，企業(yè)進一步完善了關于財務重述的標準，構建了更加獨立的審計制度，同時建設了內部控制制度，有效實現(xiàn)了整合內部控制審計水平與財務重述的目標，為企業(yè)營造了一個更加和諧、穩(wěn)定的內部審計環(huán)境。所以，為了能夠提高會計工作的質量與效率，可以結合文中的方式對內部審計與財務重述進行整合。

參考文獻：

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