報社內部控制體系構建與資產管理內部控制

李兢

摘要：信息化時代的到來，新興媒體對平面媒體的沖擊日益加劇，報業(yè)企業(yè)在轉型發(fā)展過程中對固定資產和無形資產的投入逐漸增大，報社只有建立科學有效的內部控制體系，加強資產管理整合，才能更好的實現(xiàn)轉型發(fā)展。本文通過對報社內部控制存在的問題進行分析，提出構建內部控制體系的方法措施，并重點闡述了資產管理內部控制的風險因素及關鍵控制點。

關鍵詞：報社 內部控制 固定資產 無形資產

報紙作為最早的新聞傳播媒介，是大眾傳播的重要載體，具有傳播面廣，傳播時效性強的特點，承載著反映和引導社會輿論的功能，特別是中央黨報，作為黨中央、國務院指導全國工作的重要輿論陣地，是傳播發(fā)布黨和國家政策信息的重要渠道。但是，隨著信息化時代的到來，體制的變遷，同行競業(yè)、新媒體擠占給傳統(tǒng)報業(yè)帶來的壓力日益加劇，平面媒體只有積極主動地提高自身經營管理水平，建立科學有效的內部控制體系，推進財務管理創(chuàng)新，加強資產管理整合，才能更好的轉型發(fā)展。

一、報社內部控制管理現(xiàn)狀及評價

（一）內控建設重視程度不夠

內控建設是一項系統(tǒng)工程，需要整個報社從上而下，從社長到職工的共同參與。網(wǎng)絡電視等新媒體的蓬勃發(fā)展給傳統(tǒng)的報紙行業(yè)帶來了沖擊，報社需要轉變自身的管理理念。但是目前來看，有的報社領導將內部控制建設當作是某幾個行政后勤部門的職責，重采編輕管理，對內控沒有深刻的認識，忽視內控的重要作用，導致內控理念無法滲透到報社全體員工內部，內控建設滯后于時代發(fā)展步伐。

（二）內控制度和控制活動不到位

報社在內部控制制度的建設上，一直處于粗線條管理的模式，執(zhí)行起來具有較大的隨意性，每個部門在日常的控制管理過程中，擁有較大的自由裁量空間，部門間差異較大，沒有制定統(tǒng)一具體的控制目標，造成業(yè)務活動成本控制難，報社的經營成本處于上升的趨勢。另外，報社在財務管理、廣告受理等領域，出臺的內部控制制度不夠完善。

二、報社內部控制體系的構建與完善

（一）提高決策層認知，為內控創(chuàng)造生存環(huán)境

報社內控制度的建設需要報社領導的重視和認可，只有高層決策者從根本上認識到內部控制的重要性和產生的價值，才會從思想上徹底轉變，進而積極構建和實施相關的內控制度，報社內控才有推行的動力。報社可以通過加強對內控制度的宣傳，將制度深入到各個部門，使報社每個部門、每個員工都能夠深刻認識到內控管理的重要性，營造內控管理新環(huán)境，同時遵循成本效益原則，適當簡化內控制度的操作流程，方便各部門進行操作實施。

（二）強化報社內控制度的建設，提高內控執(zhí)行力

建立健全內部控制制度，首先要對報社原有的組織架構和業(yè)務流程進行梳理，優(yōu)化組織結構，明確各部門的職責分配，建立經營管理程序性文件，規(guī)范程序，確保各項業(yè)務流程之間相互制約、相互監(jiān)督，制定出一套適合本單位的內控體系。其次，建立起從報社編委到各職能部門，再到每位員工的無縫對接的聯(lián)動機制，實現(xiàn)全過程、全員性參與，不存在內控空白點。最后，內控制度不是一成不變的，及時采取措施予以補救和調整，確保內控系統(tǒng)的適應性。

（三）提高風險意識，構筑報社內控風險管理體系

由于風險評估體系可以根據(jù)市場環(huán)境，通過準確高效的財務信息，正確辨斷和評估報社的風險指標，并及時加以糾正和調整。因此，從報社整體來看，內控管理的風險評估體系不但能為報社的經營提供積極的導向指引，排除報社存在的安全隱患。同時催生員工的風險意識，通過風險教育來催生員工的危機感，通過合理的薪酬體系激發(fā)員工的積極性，促使員工與報社的利益趨向一致，為報社提高風險承受能力夯實基礎。

三、影響報社資產管理的風險因素

（一）固定資產管理風險

（1）資產需求部門可行性分析不到位，剛采購的資產還未使用或未到達高效使用，就面臨被淘汰的風險，或是由于需求預算超過實際需要、決策草率、審批失察等，造成固定資產投資規(guī)模相對過剩和絕對過剩，企業(yè)經濟效益損失。

（2）固定資產驗收程序不規(guī)范，導致固定資產質量與合同內容不符，與日常需求不符，進而影響資產運行的效能。

（3）報社部門間協(xié)調溝通不及時，價值管理部門與實物使用部門缺乏主動性和全局觀，形成“信息孤島”，導致固定資產重復購置或無效購置或閑置而造成巨大經濟損失。

（二）無形資產管理風險

（1）報社領導對無形資產意識淡薄，缺乏關注。在報社管理中，只注重有形資產的產權管理，忽視無形資產的產權管理，無形資產不確認，不評估，產權歸屬不明晰，造成無形資產流失，無法保值增值，給報社造成重大損失。

（2）缺乏相應的規(guī)章制度建設。沒有針對無形資產登記、評估、認定、核算等的管理細則，目前存在的一些法規(guī)制度滯后于時代發(fā)展步伐，阻礙了無形資產的核算與管理，不利于無形資產價值的實現(xiàn)。

四、報社資產內部控制的關鍵點

（一）固定資產關鍵控制點

1、購置環(huán)節(jié)的控制點

（1）審批環(huán)節(jié)。必須制定完善的審批制度，按照內控規(guī)范的要求，對重大資產采購事項進行集體決策審批機制和聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。（2）采購環(huán)節(jié)。應當全面梳理采購業(yè)務流程，統(tǒng)籌安排采購，建立多方詢價體系，涉及政府采購的資產項目要確保招標流程的合規(guī)合法，合同的簽訂要公平對等，并定期對采購人員進行崗位輪換，確保固定資產采購的安全性與合理性。（3）驗收環(huán)節(jié)。資產到場后，資產購置部門應及時組織資產使用部門，技術部門，財務部門按照購置合同對資產的數(shù)量、品種、規(guī)格和技術參數(shù)等內容進行現(xiàn)場驗收，對驗收合格的資產出具驗收報告，參與驗收的多方簽字確認后進行資產入庫，防止驗收不合格資產投入使用。

2、日常管理環(huán)節(jié)的控制點

定期、不定期的對固定資產進行檢查，建立固定資產檢查情況的記錄，建立規(guī)范的固定資產維護保養(yǎng)制度，制訂關于房屋、設備等的維修計劃，資產使用部門應承擔對資產的維護保養(yǎng)工作，將資產管理納入部門工作職責范圍，改善報社“重采購，輕管理”的現(xiàn)狀。對使用、維修和保養(yǎng)的結果登記在案。

3、盤點清查環(huán)節(jié)的控制點

（1）定期對固定資產進行實地盤點。資產部門定期與財務部門核對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。（2）每年至少一次對固定資產進行全面清查。編制清查方案，經分管領導審核后組織實施清查。（3）在清查結束后，資產管理部門需編制清查報告。

（二）無形資產關鍵控制點

（1）決策審批制度。外購和自主研發(fā)的無形資產關系到是否能為報社帶來經濟效益。因此，對外購無形資產和自創(chuàng)無形資產要有嚴密的決策程序，要有嚴格的計劃與報批手續(xù)。充分進行市場調研，編制可行性研究報告，并作出詳細的財務預算和收益預測，防止盲目購入和開發(fā)。由于無形資產的特殊性，建議所有無形資產的取得和處置均應經企業(yè)管理當局的書面認可。

（2）加強無形資產的管理。分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，由專門機構和人員負責，保證無形資產的有效利用。

（3）強化無形資產權益保護。梳理各種方式取得的無形資產的權屬關系，對可享受法律保護的無形資產應及時申請保護，防范侵權行為和法律風險。特別是對于通過外部公司協(xié)助研發(fā)的屬于本單位的無形資產，要在合同中注明最終產品的所有權歸屬，保障單位對無形資產的所有權。

五、結束語

隨著信息化時代的發(fā)展，報社作為傳統(tǒng)平面媒體，逐步向多元化的經濟實體轉變，財務資產數(shù)額越來越龐大，這就要求報社做好內部控制體系的構建，完善內部管理策略，加強報社資產內部控制管理力度，提升企業(yè)整體管理水平，促進企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻

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