談企業(yè)往來賬款的內(nèi)部控制管理

黃海燕

【摘 要】市場競爭的日益激烈，促使很多企業(yè)為了在市場競爭過程中獲得更好的發(fā)展，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的往來上普遍利用商業(yè)信用結(jié)算往來款項。往來賬款的形成有利有弊，在一定程度上可以促進企業(yè)的發(fā)展，但在進行往來賬款的管控環(huán)節(jié)仍存在一定的問題。

【關(guān)鍵詞】往來賬款；管控；問題；措施

隨著我國社會主義日常經(jīng)濟高速運轉(zhuǎn)，帶動了各行業(yè)領(lǐng)域的高速運轉(zhuǎn)，各類新型技術(shù)廣泛的應(yīng)用帶動了各大企業(yè)的迅猛發(fā)展。而往來賬款作為各企業(yè)在發(fā)展過程中常用的競爭措施，在各行業(yè)領(lǐng)域中得到了廣泛的應(yīng)用。本文旨在，以往來賬款的控制管理作為研究對象，進行系統(tǒng)化分析與闡述。

一、當(dāng)前企業(yè)在進行往來賬款結(jié)算中存在的缺陷

21世紀(jì)我國逐步進入信息化時代，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整帶動了我國生產(chǎn)力與生產(chǎn)水平的大幅度提升，商品貿(mào)易發(fā)展前景光明。而我國各企業(yè)在發(fā)展過程中普遍采用相互借貸的方式，以保障在當(dāng)前激烈的市場競爭中占有一席之地。但隨著我國各行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)如雨后春筍般競相涌現(xiàn)，原本平穩(wěn)的市場競爭日益加劇致使企業(yè)經(jīng)營活動遇到瓶頸，資金斷鏈，致使各個企業(yè)間的商業(yè)欠款現(xiàn)象頻發(fā)，若借貸雙方任意一方出現(xiàn)違約行為，拒不支付欠款或發(fā)生倒閉現(xiàn)象，則極易造成雙方的經(jīng)濟利益大幅度受損。但采用往來賬款進行日常業(yè)務(wù)的結(jié)算行為又不可避免，其原因在于，利用往來賬款進行結(jié)算是企業(yè)發(fā)展的重要手段，建立在誠信基礎(chǔ)上的往來賬款，能夠幫助企業(yè)增加市場占有率或有助于企業(yè)自身資金的周轉(zhuǎn)，但是同時也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，稍有不慎則會造成企業(yè)重大的經(jīng)濟損失?，F(xiàn)階段我國政府經(jīng)濟部門又缺乏對于這一現(xiàn)象行之有效的控制手段，致使消極的企業(yè)往來行為日益加劇，使各個企業(yè)間的公信力大幅下降，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。其具體的缺陷如下所示：

1.影響企業(yè)賬款管理工作的因素

（1）主觀因素

部分企業(yè)的往來賬款的管控模式缺乏科學(xué)性與時效性或是尚未建立健全完善的管理體系。各個企業(yè)之間的往來賬款的定期檢查、校正缺乏專業(yè)的執(zhí)行部門。尚未形成往來賬目查詢核對的概念，仍停留于對款項出入時的簡單查閱，使部分賬目存在漏洞與錯誤，查詢工作拘泥于形式。上述企業(yè)缺乏對于往來賬目的日常檢查、核對，或是沒有明確設(shè)置進行賬目檢查工作的專業(yè)工作人員，從而引發(fā)的企業(yè)賬目混亂現(xiàn)象頻頻發(fā)生。既增加了后期欠款清算的工作難度，又造成了企業(yè)經(jīng)濟賬目的混淆。

（2）客觀因素

我國作為世界上最大的發(fā)展中國家仍處于社會主義初級階段，各行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展起步階段較晚，發(fā)展時間較短，又缺乏先進的理論指導(dǎo)，歷史經(jīng)驗相對匱乏，與其他發(fā)達國家和地區(qū)仍存在一定差距。這一客觀因素在一定程度上造成了我國企業(yè)的往來賬款管理力度的弱化。

（3）其他因素

除上述因素以外，混亂的往來賬款管理模式會嚴(yán)重影響企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，在會計工作者進行資本統(tǒng)計核算過程中，由于賬目相對混亂，難以清晰的核算企業(yè)的收支信息，最終造成企業(yè)收支賬目混亂的惡劣現(xiàn)象。

2.賬目的整理工作的問題

（1）賬目整理工作缺乏準(zhǔn)確性

往來賬款作為企業(yè)進行市場拓展與資金投入的重要手段，在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，往來賬款整理工作的正確與否直接關(guān)乎到企業(yè)未來的發(fā)展方向。部分企業(yè)的會計工作者自身的專業(yè)技術(shù)水平與崗位素質(zhì)較低，又缺乏專業(yè)的會計職業(yè)道德，致使往來賬款的賬目整理工作缺乏準(zhǔn)確性。

（2）賬目整理工作缺乏時效性

各類陳年舊賬、偽造賬目混淆并逐年堆積，在日后進行賬目整理工作時難度較大，所記錄的信息與實際發(fā)生額之間出入較大。資金賬目信息缺乏時效性會致使企業(yè)在運營過程中資金鏈條發(fā)生斷裂，對企業(yè)的日后發(fā)展埋下了重大隱患。

3.對已完成的往來賬款缺乏統(tǒng)一管理

賬款的內(nèi)部管理是保障企業(yè)未來發(fā)展的重要工作，其管理水平的高低直接關(guān)系著賬目的準(zhǔn)確性。但值得注意的是，個別企業(yè)對已完成往來賬目缺乏統(tǒng)一的管理，在此項賬目完成后便不再加以處理，并未進行明確的賬目信息記錄，致使后期賬目查閱、審核過程中，此類已核銷的賬目沒有明確的歸屬而引發(fā)發(fā)生的賬目混亂現(xiàn)象日益加劇。

4.忽視了管理原則

企業(yè)的管理人員在往來賬款賬目的日常審核、檢查工作中沒有給予充分的重視，個別管理者為單方面增加自身的工作業(yè)績而忽視了企業(yè)賬目的管理原則；更有甚者利用職位之便，通過營私舞弊、制作虛假賬目等違規(guī)行為獲得非法收入。在我國當(dāng)前的企業(yè)日常發(fā)展過程中，部分往來賬款由于數(shù)額較小、時間跨度較大、賬目內(nèi)容模糊等原因，其賬目的記錄的內(nèi)容信息有失真實?；谏鲜龈黝惒缓侠憩F(xiàn)象，各企業(yè)應(yīng)逐步完善往來賬目的管理工作，加強賬目的檢查、監(jiān)管力度，從根源處杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生。

5.企業(yè)管理者的理念相對落后

21世紀(jì)我國經(jīng)濟發(fā)展進入黃金時期，綜合國力的提升帶動了我國各行業(yè)領(lǐng)域的高速運轉(zhuǎn)，部分企業(yè)管理者在制定賬目管理措施與體系的環(huán)節(jié)，是以當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展作為前提，具有時效性。而個別企業(yè)的管理者的管理理念則相對落后，片面追求企業(yè)的經(jīng)濟效益或是任期內(nèi)的工作業(yè)績而忽視了社會發(fā)展的趨勢，仍停留于傳統(tǒng)的思維理念與管理措施；賬目管理制度已難以滿足日益復(fù)雜的往來賬目核算需求，又缺乏行之有效的管理手段，賬目混亂也就在所難免。

二、企業(yè)往來賬款的內(nèi)部控制管理的措施

1.企業(yè)應(yīng)該建立完善的往來賬目清算管理制度

企業(yè)往來賬款中存在的問題，是因為企業(yè)的管理者對往來賬款不夠重視企業(yè)內(nèi)部并沒有完善的往來賬款管理機制。因此，建立往來賬相關(guān)的內(nèi)部控制制度非常重要。往來賬款和銷售部門的聯(lián)系非常的大，因此梢售部門負(fù)責(zé)賒銷客戶信用調(diào)查。根據(jù)不同信用額度來制定客戶信用政策確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。企業(yè)可以按月考核貨款回籠率并將考核結(jié)果與對應(yīng)的銷售人員的獎懲掛鉤。

企業(yè)應(yīng)該建立對賬制度，每月定期和往來企業(yè)進行對賬工作，并且存留雙方蓋章的對賬單保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問題查明原因及時糾正。賬齡分析是對往來賬款余額的質(zhì)量和價值進行重新評價，判斷各賬戶余額的可收回性。因此，企業(yè)財務(wù)管理人員還應(yīng)該經(jīng)常分析往來賬款結(jié)構(gòu)，通過賬齡分析加強往來賬款余額的管理。會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款定期編制往來賬款賬齡分析表，提供給財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門對于逾期的往來賬款應(yīng)督促銷售人員催收。

2.對企業(yè)往來賬款相關(guān)人員加強管理

企業(yè)的往來賬款通常金額比較大，并且涉及到的相關(guān)人員非常的多。因此，企業(yè)應(yīng)該要實行必要的崗位分離，可以實施付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價業(yè)務(wù)；審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

3.加強往來賬款管理的執(zhí)行與監(jiān)督

企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在員工的選擇上，需要選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強且有責(zé)任心的員工。還需要創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)制定的往來賬管理制度中的相關(guān)程序、制度得以確切實施。因此，企業(yè)需要加強對整個控制活動的監(jiān)督。

三、結(jié)語

時下，部分企業(yè)在日常運營過程中的往來賬目管理狀況仍有待提高，各個企業(yè)經(jīng)濟發(fā)生困難，資金斷鏈及企業(yè)誠信缺失現(xiàn)象都在一定程度上加劇了往來清欠及管理工作的難度，惡意拖欠、掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重?；诖祟惉F(xiàn)象，逐步更新管理理念，增強管理手段，建立健全長效的往來賬目管理體系，是保障企業(yè)賬目管理工作科學(xué)性、時效性的有力保障，有助于企業(yè)的未來發(fā)展。

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