企業(yè)內(nèi)部控制要素在中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的借鑒與應(yīng)用

董曉雯

一、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中有關(guān)控制要素的政策

隨著時(shí)代的發(fā)展，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的政策也在不斷地完善和改進(jìn)，近年我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常的重視，并且因此出臺(tái)了很多相關(guān)的政治制度，2008年5月印發(fā)，2009年七月在上市公司范圍內(nèi)施行由財(cái)務(wù)部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、聯(lián)合制定了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，雖然中職學(xué)校和企業(yè)不能算是同一類(lèi)業(yè)務(wù)性質(zhì)，不能按著這個(gè)這個(gè)政策原版施行，但是我認(rèn)為，這個(gè)制度對(duì)于中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有些是合適的，中職學(xué)校應(yīng)該以此為指導(dǎo)政策，借鑒此政策制度結(jié)合自身，并最終探索出適合中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的控制要素。

二、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中控制要素存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境比較差

內(nèi)部控制的環(huán)境差主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先就是內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，目前，多數(shù)中職學(xué)校是比較重視學(xué)生教學(xué)管理和德育管理，從而忽視了保障內(nèi)部控制的作用，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，只有省級(jí)以上重點(diǎn)的中職學(xué)校，才可以設(shè)置八個(gè)部門(mén)，并且大部分學(xué)校都比較偏向教學(xué)管理，忽視內(nèi)審機(jī)構(gòu)，普遍沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)。其次是內(nèi)部的牽制政策，就比如往往對(duì)于學(xué)校的一些項(xiàng)目的開(kāi)支來(lái)講，會(huì)存在一個(gè)簽字，一只筆的現(xiàn)象，就容易造成內(nèi)部控制的制度失去相互制約，人人負(fù)責(zé)的作用。最后就是人力資源緩解的制度不跟隨時(shí)代的發(fā)展，目前就很多中職學(xué)校的人力資源的選取政策來(lái)說(shuō)，有很多是采取資歷和身份取得職位和工資，并沒(méi)有相應(yīng)的科學(xué)的業(yè)績(jī)的鑒定考評(píng)。所以說(shuō)其內(nèi)部控制的環(huán)境比較差。

（二）內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)今很多中職學(xué)校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并沒(méi)有起到其應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)，內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)缺乏其獨(dú)立性，并沒(méi)有發(fā)揮其真正意義上的監(jiān)督作用，并且有人為的被削弱執(zhí)行內(nèi)部的控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。

（三）信息溝通有待提高

有很多中職學(xué)校并沒(méi)有財(cái)務(wù)公開(kāi)和校務(wù)公開(kāi)，對(duì)于學(xué)校來(lái)說(shuō)學(xué)生和教師以及領(lǐng)導(dǎo)之間沒(méi)有形成一條有效的溝通渠道。但是員工又需要知道，所以就比較容易造成消息呈現(xiàn)小道化，這樣就會(huì)形成很多不必要的誤會(huì)，這些誤會(huì)對(duì)于學(xué)生以及教師、領(lǐng)導(dǎo)之間來(lái)說(shuō)就會(huì)造成不團(tuán)結(jié)。

三、中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中控制要素的應(yīng)用

（一）從內(nèi)部的環(huán)境方面去改善

首先需要在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上要進(jìn)行相應(yīng)的改善，需要建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且這些審計(jì)崗位不屬于任何一個(gè)部門(mén)，不能存在監(jiān)管之類(lèi)的。其次，要完善其內(nèi)部牽制政策，讓人人負(fù)責(zé)，相互制約，如需要撥出一筆錢(qián)，就需要各種等級(jí)的人去審批簽字，這樣才會(huì)平衡整個(gè)體系的運(yùn)轉(zhuǎn)。最后就是對(duì)于人力資源政策的革新，對(duì)于以前的按身份和資歷來(lái)領(lǐng)工資和職位，并不科學(xué)，會(huì)造成人才的流失，應(yīng)該建立科學(xué)的業(yè)績(jī)考評(píng)制度，優(yōu)秀的擔(dān)當(dāng)，建立一個(gè)科學(xué)的用人制度。

（二）從內(nèi)部監(jiān)督方面去完善

有很多學(xué)校沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，就算有也形同虛設(shè)，一個(gè)好的內(nèi)部監(jiān)督可以督促整個(gè)員工的積極工作，對(duì)于學(xué)校來(lái)說(shuō)就需要設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的工作，這個(gè)內(nèi)部監(jiān)督也要細(xì)分，分為平常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，去財(cái)務(wù)的內(nèi)部自查，這個(gè)就是日常監(jiān)督，另外在每個(gè)月固定的可以組織人員紀(jì)檢的，師生等去監(jiān)督財(cái)務(wù)的工作，這個(gè)就是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。

（三）從信息溝通方面去提高

學(xué)校需要建立一個(gè)教育和財(cái)務(wù)工作公開(kāi)的一個(gè)平臺(tái)，讓全體師生去共同監(jiān)督和提意見(jiàn)，對(duì)于一些學(xué)校的重要的一些活動(dòng)完公開(kāi)在這個(gè)平臺(tái)上，讓所有的人去了解。也可以建立一個(gè)校長(zhǎng)新鄉(xiāng)或者學(xué)生座談會(huì)等類(lèi)似的公開(kāi)公正發(fā)言的活動(dòng)。這樣就不會(huì)造成誤會(huì)也不會(huì)存在小道消息的誤傳，有利于整個(gè)學(xué)校的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出從內(nèi)部環(huán)境的改善，從內(nèi)部監(jiān)督的完善，從信心溝通去提高，這三個(gè)方面的政策應(yīng)用分析，能幫助一些現(xiàn)在的中職學(xué)校更好的去發(fā)現(xiàn)制度的不足，并且做出相應(yīng)的改進(jìn)，最終達(dá)到有效的資金可以發(fā)揮最大的效益。（作者單位為哈爾濱航運(yùn)學(xué)校）