新醫(yī)改背景下完善醫(yī)院會計(jì)內(nèi)控制度的思考

王鵬

摘 要：隨著醫(yī)療技術(shù)的不斷發(fā)展，醫(yī)院在其日常經(jīng)營過程中也受到了前所未有的挑戰(zhàn)，尤其是新醫(yī)改實(shí)施以來，對醫(yī)院的會計(jì)內(nèi)部控制制度提出了更高的要求，本文從完善醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制制度的意義出發(fā)，分析了醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題并提出了相應(yīng)的完善手段。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；會計(jì)內(nèi)部控制

一、完善醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制制度的意義

（1）有效規(guī)范會計(jì)行為。新醫(yī)改之后，醫(yī)院完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠有效地對醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，明確各項(xiàng)規(guī)章制度，合理設(shè)置各個工作崗位并設(shè)立相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，從而對醫(yī)院的會計(jì)行為與財(cái)會活動進(jìn)行更好的約束，促進(jìn)醫(yī)院的會計(jì)工作能夠更加規(guī)范、有序地進(jìn)行，確保醫(yī)院會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性，為醫(yī)院日后的發(fā)展提供更加科學(xué)有力的數(shù)據(jù)參考。

（2）降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。新醫(yī)改后，醫(yī)院完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠根據(jù)醫(yī)院自身特點(diǎn)及經(jīng)營狀況制定出更加合理的管理措施，能夠?qū)︶t(yī)院經(jīng)營過程中遇見的各種問題及時進(jìn)行修復(fù)，也可以對其經(jīng)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避與預(yù)防，從而確保醫(yī)院能夠在其日常經(jīng)營過程中降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，為醫(yī)院減少不必要的損失，并不斷地完善醫(yī)院各項(xiàng)管理措施，提升經(jīng)營效益。

（3）促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。醫(yī)院完善其內(nèi)部控制，能夠?qū)⑿箩t(yī)改的相關(guān)要求落到實(shí)處，推動醫(yī)院的財(cái)會工作向制度化與規(guī)范化發(fā)展，還可以對醫(yī)院現(xiàn)有的各項(xiàng)醫(yī)療資源進(jìn)行優(yōu)化配置，有效地規(guī)范醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)營活動并完善其服務(wù)設(shè)施，從而不斷地提升醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，為醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的工作基礎(chǔ)。

二、醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問題

（1）內(nèi)部控制制度不夠健全。新醫(yī)改之后，一些醫(yī)院結(jié)合自身狀況制定并完善了內(nèi)部控制制度，取得了一定的成效。但是，也有很多醫(yī)院還不能適應(yīng)新醫(yī)改的發(fā)展要求，內(nèi)部控制制度還不夠健全，相關(guān)工作人員內(nèi)部控制意識淡薄，導(dǎo)致許多內(nèi)部控制工作的內(nèi)容還存在漏洞，部分崗位設(shè)置也不甚合理，員工的工作效率無法提升，責(zé)任制度沒有落到實(shí)處，出現(xiàn)問題相關(guān)人員總是互相推諉責(zé)任，另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制工作也不到位，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都只能進(jìn)行事后補(bǔ)救，為醫(yī)院帶來了許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（2）監(jiān)督審計(jì)不到位。醫(yī)院的監(jiān)督審計(jì)工作還存在較大的漏洞，許多醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)人員大多由財(cái)務(wù)人員兼任，這使得內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性較差，很難對現(xiàn)有的各項(xiàng)財(cái)會問題提出有效的建議與對策，僅僅是對當(dāng)前的會計(jì)憑證等財(cái)會信息進(jìn)行相應(yīng)的核查，監(jiān)督審計(jì)工作執(zhí)行起來進(jìn)展緩慢，因此，許多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作往往流于形式，無法發(fā)揮出應(yīng)有的約束作用，這導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)會信息的真實(shí)性無法得到保障，長此以往，將嚴(yán)重影響醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）會計(jì)人員素質(zhì)不足。醫(yī)院的管理者較為注重醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，忽視了對財(cái)會人員能力的提升，醫(yī)院的會計(jì)人員年齡偏大，大多還沿用傳統(tǒng)的記賬手法，財(cái)務(wù)軟件的操作能力也有限，很難有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院上下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對接，這使得醫(yī)院的會計(jì)人員工作效率低下，且會計(jì)數(shù)據(jù)的正確率很難掌控，許多會計(jì)人員很難適應(yīng)新醫(yī)改的要求，會計(jì)處理手段還有所欠缺，這在一定程度上抑制了醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，尤其是新醫(yī)改之后，對財(cái)會工作提出了更高的要求，現(xiàn)有的財(cái)會人員能力不足，容易為醫(yī)院帶來較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、新醫(yī)改背景下完善醫(yī)院會計(jì)內(nèi)控制度的創(chuàng)新措施

（1）建立健全內(nèi)部控制制度。醫(yī)院要根據(jù)新醫(yī)改的要求，并結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度，合理規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度及工作流程，確保將醫(yī)院經(jīng)營過程中的方方面面都納入內(nèi)部控制管理中，同時，提升醫(yī)院相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識，提升全體醫(yī)護(hù)人員參與內(nèi)部控制工作的積極性，對以往醫(yī)院管理工作中的各項(xiàng)漏洞及時進(jìn)行彌補(bǔ)，合理劃分醫(yī)院內(nèi)部各崗位職責(zé)權(quán)限，確保將工作責(zé)任落到實(shí)處，另外，加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，根據(jù)相關(guān)醫(yī)療行業(yè)市場狀況及自身經(jīng)營狀況進(jìn)行分析與預(yù)測，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與規(guī)避措施，從而確保醫(yī)院的經(jīng)營效益。

（2）加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)工作。醫(yī)院要加強(qiáng)對其內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作的重視程度，設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位職責(zé)與權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員不得由財(cái)會人員兼任，保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保障其工作不會受到相關(guān)部門的阻礙，確保其能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)流程及工作內(nèi)容進(jìn)行有效的監(jiān)督與審查，及時發(fā)展問題并提出相應(yīng)的解決建議，從而有效保障醫(yī)院財(cái)會信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為醫(yī)院日后的發(fā)展提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。（轉(zhuǎn)49頁）

（接50頁）

從內(nèi)控環(huán)境上，積極營造合規(guī)文化氛圍，與其他醫(yī)院共同成立負(fù)責(zé)合規(guī)管理的專職部門，加強(qiáng)對行內(nèi)合規(guī)經(jīng)營的管理。在組織體系方面，強(qiáng)化了崗位的制約作用，在分層機(jī)構(gòu)上構(gòu)建內(nèi)控委員會。在業(yè)務(wù)權(quán)限上，根據(jù)不同崗位和履職能力，進(jìn)行差別化授權(quán)，完善了業(yè)務(wù)授權(quán)制度。在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)，積極對審計(jì)體制進(jìn)行改革，逐步建立起垂直管理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員隊(duì)伍，并且內(nèi)審隊(duì)伍直接對總行負(fù)責(zé)，保證了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。完善合規(guī)管理的重點(diǎn)在于人力考核方面，建立了崗位輪換制度，對于工作滿一年的員工強(qiáng)制輪崗，對優(yōu)秀員工的選拔、考核等方面做出了詳細(xì)規(guī)定，不僅需考核員工的業(yè)務(wù)能力，更是將考核重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)管理意識和內(nèi)控能力方面，在違規(guī)辦理業(yè)務(wù)方面，實(shí)施案件問責(zé)機(jī)制，加大了違法行為的處理力度。

在醫(yī)院內(nèi)部可建立監(jiān)察部門，定期對會計(jì)人員的操作流程和授權(quán)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。根據(jù)上述賴某案例可知，最初的誘因就是高額的利息，導(dǎo)致人為控制的失效，而且缺少相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行審查。所以基于獎勵機(jī)制下還應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，對員工的考核以“工作外8小時”為主，防范風(fēng)險(xiǎn)，完善人員考核機(jī)制。

（3）提高財(cái)會人員綜合素質(zhì)。醫(yī)院的管理者要加強(qiáng)對財(cái)會人員的重視程度，根據(jù)新醫(yī)改的要求及醫(yī)院自身狀況，定期對現(xiàn)有的會計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的技能培訓(xùn)與職業(yè)道德教育，全方位提升現(xiàn)有財(cái)會人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)，確保其能夠在日常工作中熟練使用各項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)全院上下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無縫對接，減少人工傳遞財(cái)務(wù)信息的可能性，盡可能地提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與時效性。另外，醫(yī)院也可以聘請專業(yè)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員對現(xiàn)在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等工作進(jìn)行專業(yè)的指導(dǎo)與研究，從根本上提升醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部控制能力，從而有效提升醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。

由于新醫(yī)改等經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，醫(yī)院面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，，因此醫(yī)院的風(fēng)控意識顯得尤其重要。所以醫(yī)院要從意識上加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，加大風(fēng)控的力度，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)課程。

醫(yī)院的會計(jì)內(nèi)部控制工作對醫(yī)院的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，醫(yī)院的管理者一定要加強(qiáng)對其的重視程度，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，不斷提升財(cái)會人員綜合素質(zhì)，才能有效提升醫(yī)院的內(nèi)部控制質(zhì)量，提升醫(yī)院的經(jīng)營管理效率。

參考文獻(xiàn)

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