科研事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究

周民武

摘 要：對于科研事業(yè)單位來說，加強內(nèi)部控制建設(shè)不僅能夠使科研經(jīng)費具有更高的利用效率，而且可以有效保證國有資產(chǎn)的安全，杜絕國有資產(chǎn)無謂的流失或浪費。本文詳細(xì)分析了科研事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案，希望能夠為科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提供幫助。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；措施

最近幾年，我國在科研方面的投入力度不斷加大，這就要求科研事業(yè)單位必須具備更高的管理水平與風(fēng)險防范能力，以確保單位平穩(wěn)運營。然而，當(dāng)前我國科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)水平依舊不高，需要引起各方的重視，著力加強單位內(nèi)控建設(shè)。

一、當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于科研事業(yè)單位來說，要想有效推進內(nèi)控建設(shè)，就離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有內(nèi)部控制的環(huán)境得到改善，才能使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮出作用，如若不然，內(nèi)部控制建設(shè)就只能停留在表面上。當(dāng)前，很多科研事業(yè)單位資金都比較充裕，其中一些單位不僅能夠收到財政撥款，也能夠通過合法經(jīng)營取得一定的收入。與其他單位相比，科研事業(yè)單位的生存壓力較小，然而目前我國的科研事業(yè)單位普遍面臨著編制緊張的問題，導(dǎo)致財務(wù)管理和內(nèi)部審計等崗位往往只能互相兼任，導(dǎo)致科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境并不理想。在這樣的情況下，改善科研事業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境就成為加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要措施。

當(dāng)前，很多科研事業(yè)單位都缺乏對于內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，甚至把財務(wù)制度錯誤地當(dāng)成內(nèi)部控制制度。在一些科研事業(yè)單位，內(nèi)部控制工作開展主要依靠的是財務(wù)部門，部分單位管理者認(rèn)為只要財務(wù)部門做好自己的工作就可以做好內(nèi)部控制。更有甚者，少數(shù)管理者對內(nèi)部控制產(chǎn)生了極其錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)是對單位其他業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，科研事業(yè)單位應(yīng)該將主要精力放在科研上，內(nèi)控工作無關(guān)緊要。另外在一些科研事業(yè)單位中，崗位的設(shè)置缺乏合理性，導(dǎo)致各部門、各崗位之間的權(quán)責(zé)劃分不明晰，部分關(guān)鍵崗位出現(xiàn)了兼任的現(xiàn)象，在這樣的情況下，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作很難順利推進，嚴(yán)重影響了單位的規(guī)范運行。

2.缺乏有效的風(fēng)險防范體系

在我國很多科研事業(yè)單位中，單位的管理者普遍缺乏正確的風(fēng)險防范意識，導(dǎo)致單位管理工作混亂，無法及時發(fā)現(xiàn)可能存在的各種風(fēng)險，或者雖然發(fā)現(xiàn)了存在的風(fēng)險卻不進行有效的防范，導(dǎo)致單位運營風(fēng)險較大。在這樣的情況下，部分科研事業(yè)單位出現(xiàn)了支出不符合規(guī)定、科研經(jīng)費被套取或者貪污腐敗等嚴(yán)重問題，給單位造成了極大的損害。一些單位雖然能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，卻沒有采取有效的控制措施，導(dǎo)致風(fēng)險擴大。而在一些科研事業(yè)單位中，由于單位可以開展部分經(jīng)營活動，在單位收入中財政資金和經(jīng)營收入混雜在一起，對于經(jīng)營收入的監(jiān)控難度非常大，對經(jīng)營收入監(jiān)管不力往往造成單位運營風(fēng)險攀升，因此亟須建立有效的監(jiān)管機制。此外，對于科研事業(yè)單位運營中經(jīng)手的其他經(jīng)費，由于監(jiān)管機制的缺乏，也會導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足

在我國一些科研事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的執(zhí)行長期流于形式，也沒有對各部門、各崗位、各人員的權(quán)責(zé)進行明確的劃分。在一些科研事業(yè)單位中，對于財務(wù)管理工作沒有建立有效的復(fù)審制度，而且在進行重大決策時沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)流程，加大了科研事業(yè)單位的運營風(fēng)險。在一些科研事業(yè)單位中，沒有建立完善的資產(chǎn)管理制度，對國有資產(chǎn)進行處理過程中存在很多違法違規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致國有資產(chǎn)不必要的浪費或流失。一些科研事業(yè)單位對于大金額采購項目的監(jiān)管流于形式，為采購人員進行暗箱操作提供了空間。之所以出現(xiàn)這些問題，從根本上說是因為科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，而在這些出現(xiàn)問題的科研事業(yè)單位中，很多單位并非沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，但是往往執(zhí)行不力。在實際執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)時有發(fā)生，不能真正發(fā)揮內(nèi)控提升管理效率的重要作用。

4.沒有建立有效的監(jiān)督與績效考核機制

在我國很多科研事業(yè)單位中，監(jiān)督機制與績效考核機制都不完善。監(jiān)督部門缺乏獨立性，監(jiān)管工作也往往由其他部門人員兼任。在這樣的情況下，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。對于科研事業(yè)單位來說，其核心競爭力就是科研能力和創(chuàng)新能力，在績效考核與激勵機制不健全的情況下，科研工作人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性難以激發(fā)，科研工作效率難以提升。而想要解決這一問題，就必須建立起完善的監(jiān)督與績效考核機制，從而提升工作人員的積極性，促進科研事業(yè)單位的快速發(fā)展。

二、科研事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的措施建議

1.加強全體工作人員的內(nèi)部控制意識

想要使科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)得到加強，就必須對科研事業(yè)單位的管理層進行全面的內(nèi)部控制培訓(xùn)，通過在培訓(xùn)中擺事實、講道理，使科研事業(yè)單位的管理人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性。在科研事業(yè)單位的內(nèi)部，管理者應(yīng)該加大內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳力度，使內(nèi)部控制建設(shè)深入人心。此外，在進行內(nèi)部控制建設(shè)時，科研事業(yè)單位的管理者應(yīng)該起到模范帶頭作用，從而在單位中建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)來說，良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以提升內(nèi)控與監(jiān)督工作的水平，使單位的管理效率與質(zhì)量得到提升。此外，良好的內(nèi)部控制環(huán)境還可以有效防范可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，促進單位廉政建設(shè)，從而使科研事業(yè)單位健康運營。而想要達到這一目的，不僅需要管理者發(fā)揮模范帶頭作用，而且必須有全體員工的積極參與。因此，只有全體工作人員都樹立了對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)才能事半功倍。

2.健全內(nèi)部控制風(fēng)險防范體系

對于科研事業(yè)單位來說，想要健全內(nèi)部風(fēng)險防范體系，首先必須認(rèn)真梳理本單位的所有工作流程，按照內(nèi)控相關(guān)要求，分析所有容易出現(xiàn)紕漏的環(huán)節(jié)，并在此基礎(chǔ)上制定內(nèi)控工作流程及風(fēng)險防范機制。而在制定風(fēng)險防范機制的過程中，單位內(nèi)部各部門必須加強交流與溝通，虛心接受來自其他部門的合理建議，從而提升工作人員在內(nèi)部控制建設(shè)中的參與度，保障風(fēng)險防范機制的穩(wěn)定運行。此外，如果在內(nèi)部審計的過程中發(fā)現(xiàn)問題，全面分析出現(xiàn)問題的原因以及可能造成的后果，從而制定出有針對性的解決措施。在很多的科研事業(yè)單位中，相關(guān)工作人員配置存在不足，在這樣的情況下，部分業(yè)務(wù)可以嘗試與其他機構(gòu)合作。在內(nèi)部控制方案制定后，管理層必須對此進行全面的評估，集思廣益，從而保證內(nèi)控措施的效果。

3.加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足的問題或多或少地存在；而在部分科研事業(yè)單位中，這一問題更為嚴(yán)重。為了解決這一問題，科研事業(yè)單位首先必須在思想上提高對內(nèi)部控制執(zhí)行的重視程度，用認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度對待工作，從而使內(nèi)部控制的執(zhí)行力度得到有效提升。需要注意的是，想要真正提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，不能只靠工作人員的自覺，而且必須加強單位內(nèi)控制度建設(shè)，使內(nèi)控相關(guān)的規(guī)章制度適合本單位的發(fā)展。其次，還要重點加強單位內(nèi)部的風(fēng)險防范機制并嚴(yán)格執(zhí)行，堅決杜絕部門科室和工作人員的越權(quán)行為，認(rèn)真落實崗位責(zé)任制，避免單位內(nèi)部出現(xiàn)崗位職責(zé)混亂的情況。最后，科研事業(yè)單位還應(yīng)該建設(shè)高素質(zhì)的管理人才隊伍。想要增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，人才是重中之重。只有建設(shè)高素質(zhì)的管理人才隊伍，才能夠保障內(nèi)部控制的順利執(zhí)行，從而保障科研事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.加強監(jiān)督機制建設(shè)

在科研事業(yè)單位中，必須建立具有獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，并對其職責(zé)加以規(guī)范。在推進內(nèi)部控制的過程中，不能滿足于事后監(jiān)管和糾偏，而是要做到監(jiān)督貫穿于整個業(yè)務(wù)流程，包括事前、事中與事后。在必要的時候，科研事業(yè)單位可以申請由上級部門派人負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部監(jiān)督工作。與此同時，科研事業(yè)單位進行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該在條件允許的情況下引入外部審計，通過第三方審計機構(gòu)對單位的財務(wù)與內(nèi)部控制建設(shè)進行監(jiān)督，從而有效規(guī)避風(fēng)險，提升單位內(nèi)控工作水平。另外，在科研事業(yè)單位中應(yīng)該建立完善的績效考核機制，在合法合規(guī)的前提下建立相應(yīng)的獎勵機制，對在內(nèi)控工作中表現(xiàn)積極、工作落實較好的部門和人員進行獎勵，從而激發(fā)全體工作人員參與內(nèi)控的積極性與主動性，不斷提升科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)水平。

三、結(jié)語

對于我國科研事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，因而還存在很多不足，科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一個長期的、持續(xù)的過程。在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，科研事業(yè)單位必須加強內(nèi)控意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，結(jié)合單位實際制定完善的內(nèi)控工作機制，這些是科研事業(yè)單位開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)和前提。另外，風(fēng)險防范和監(jiān)督工作也是內(nèi)部控制建設(shè)的重要一環(huán)，它是內(nèi)部控制效果得以保障的重要條件。對于我國科研事業(yè)單位來說，只有真正做到上述幾點，使內(nèi)控環(huán)境、監(jiān)督機制、風(fēng)險防范機制等要素有機結(jié)合，才能使科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)形成一個有機的整體，推動內(nèi)控工作良性循環(huán)。在進行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，還必須及時發(fā)現(xiàn)問題并制定有效的解決措施，才能保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

參考文獻

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2.韋輝明.論行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設(shè).財會學(xué)習(xí)，2018（03）.