完善醫(yī)院內(nèi)控制度提高醫(yī)院經(jīng)營能力探討

謝述芳

摘 要：當(dāng)前，我國醫(yī)藥體制改革不斷深化，藥品零加成，以藥養(yǎng)醫(yī)的格局已經(jīng)被破除，在這種形勢下，醫(yī)院應(yīng)充分重視內(nèi)控制度建設(shè)，提高經(jīng)營能力，強(qiáng)化醫(yī)療服務(wù)屬性，提升醫(yī)院效益，增強(qiáng)醫(yī)療服務(wù)能力，切實(shí)推動醫(yī)院健康發(fā)展。本文簡要討論了如何通過完善醫(yī)院的內(nèi)控制度來增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營能力，希望能對醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)控、提升經(jīng)營能力提供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)控制度；經(jīng)營能力

國家醫(yī)藥改革使得藥品零加成，以藥養(yǎng)醫(yī)成了過去時，事業(yè)單位改革更是對準(zhǔn)了醫(yī)院這樣的事業(yè)單位。同時伴隨著民營醫(yī)院、外資醫(yī)院的加入，患者被分流，醫(yī)院間的同質(zhì)化競爭日趨激烈。比醫(yī)療、比硬件設(shè)施、比服務(wù)，根本上還是比管理、比內(nèi)控。堅持和維護(hù)好醫(yī)院治病救人、救死扶傷的根本宗旨，落實(shí)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控主體管理責(zé)任、保障監(jiān)督責(zé)任，維護(hù)好醫(yī)院的公益屬性，調(diào)動起醫(yī)院職工內(nèi)控積極性，保障醫(yī)院的可持續(xù)運(yùn)行，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)，從而提高經(jīng)營水平，成為醫(yī)院面臨的重要課題。

一、醫(yī)院內(nèi)控存在的問題

部分醫(yī)院的內(nèi)部控制范圍有局限，僅僅在某一特定范圍，而不是醫(yī)院全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并不全面。多數(shù)醫(yī)院對內(nèi)控工作認(rèn)識不足，在認(rèn)識上存在誤區(qū)，內(nèi)控概念模糊不清，現(xiàn)有內(nèi)控制度又不足，造成內(nèi)部控制起不到應(yīng)有作用，而對涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理就顯得更加隨意，內(nèi)部監(jiān)督力度不足，特別容易導(dǎo)致混亂，造成隱性風(fēng)險。

（1）對內(nèi)部控制重視程度低。醫(yī)院對內(nèi)控制度不重視，認(rèn)識不充分，存在內(nèi)控制度形式化、表面化的傾向，內(nèi)部控制重要性沒有深入人心，院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、不深入，認(rèn)為內(nèi)控作用不大，各科室則把內(nèi)部控制看成是約束。

（2）內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不合理。醫(yī)院中現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度科學(xué)性不夠，合理性較差，受到自身?xiàng)l件等多種因素的限制，內(nèi)部控制制度缺位，沒能按業(yè)務(wù)流程制定有關(guān)制度。內(nèi)控制度線條較粗，嚴(yán)謹(jǐn)與科學(xué)性不足，把內(nèi)控制度看成紙面制度，沒有切實(shí)有效地執(zhí)行，存在這樣那樣的問題，約束不力與防范不足并存，不能兼顧全局，降低了內(nèi)控制度的實(shí)際作用。

（3）風(fēng)險控制效果不佳。醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營中，對醫(yī)院規(guī)模、完善硬件設(shè)施、就診人次這樣的指標(biāo)比較關(guān)注，對內(nèi)部控制重視不足，認(rèn)為風(fēng)險跟醫(yī)院這樣的診療機(jī)構(gòu)不沾邊，導(dǎo)致風(fēng)險意識差，相對應(yīng)的是缺乏這方面的風(fēng)險控制規(guī)范。有的醫(yī)院大規(guī)模基建資金來自銀行貸款，如果到期不能償還貸款本息，財務(wù)危機(jī)就會出現(xiàn)，使醫(yī)院負(fù)擔(dān)沉重，極大地增加了醫(yī)院經(jīng)營難度。

（4）會計人員業(yè)務(wù)需加強(qiáng)。在醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營中，內(nèi)控制度是需要人來制定實(shí)施的，會計人員的專業(yè)素養(yǎng)對內(nèi)控制度的實(shí)施特別重要。內(nèi)控制度實(shí)施效果的好壞與會計人員的素質(zhì)關(guān)系密切。隨著國民受教育程度的不斷提高，越來越多、越來越優(yōu)秀的受過高等教育的年輕人加入其中，優(yōu)化了醫(yī)院財務(wù)會計人員的年齡知識結(jié)構(gòu)，整體提升了會計隊(duì)伍素質(zhì)。但是，因?yàn)樨攧?wù)會計人員日常工作比較繁重，相對缺乏職務(wù)提升機(jī)會，致使相關(guān)人員缺乏自我提升的內(nèi)因和外部環(huán)境，制約了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善與提升。

（5）評價監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性。醫(yī)院等診療機(jī)構(gòu)重視醫(yī)療工作，對診療水平提高都很重視，對內(nèi)控工作重視程度相對弱很多；缺乏有效的評價監(jiān)督機(jī)制，沒有這方面的統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)；評價監(jiān)督停留在表面，不夠深入，難以客觀真實(shí)地反映醫(yī)院存在的問題。

二、通過完善單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，促進(jìn)經(jīng)營水平提升

1.以內(nèi)控制度為牽引，防范風(fēng)險，增強(qiáng)經(jīng)營能力

（1）單位層面。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制體系的建立、健全和有效實(shí)施、監(jiān)督管理負(fù)責(zé)。應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施。對醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行流程梳理和評估，提出內(nèi)控意見、建議并組織實(shí)施，建立健全內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制，把業(yè)務(wù)活動及流程內(nèi)控嵌入醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)當(dāng)中。

院領(lǐng)導(dǎo)、各科室、職能部門要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化思想認(rèn)識，通過完善內(nèi)控制度，促使各部門都能準(zhǔn)確按照醫(yī)院制度順暢工作，為經(jīng)營管理提升鋪路架橋。

（2）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。其一，預(yù)算業(yè)務(wù)控制。建立健全預(yù)算管理制度，合理設(shè)置預(yù)算機(jī)構(gòu)和崗位。細(xì)化各崗位在預(yù)算管理中的職責(zé)、分工和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。落實(shí)單位預(yù)算編制責(zé)任，確保預(yù)算編制的合規(guī)性，增強(qiáng)預(yù)算編制部門間溝通協(xié)調(diào)，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序，強(qiáng)化審核責(zé)任。加強(qiáng)單位決算管理，做好決算報表編報和分析工作，加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用，加強(qiáng)預(yù)算績效管理。

其二，收支業(yè)務(wù)控制。建立健全收支管理制度，合理設(shè)置收支業(yè)務(wù)崗位，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。收支由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。加強(qiáng)對票據(jù)和印章的管控，建立票據(jù)專管制度，對票據(jù)實(shí)行專人、專賬、專柜管理，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。

其三，債務(wù)和采購業(yè)務(wù)控制。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格審批，嚴(yán)格控制舉債規(guī)模和程序。建立健全采購內(nèi)部管理制度，包括：采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)崗位的設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限，規(guī)范采購工作流程，強(qiáng)化合同管理，明確審核責(zé)任和審批權(quán)限及相關(guān)的檢查責(zé)任等。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管控，防止資產(chǎn)意外損失

加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管控力度，嚴(yán)把入口關(guān)，明確“誰使用、誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)的配置、使用、處置工作流程、對資產(chǎn)動態(tài)管理的要求、與資產(chǎn)管理相關(guān)的檢查責(zé)任等。報廢的要依據(jù)資產(chǎn)報廢程序進(jìn)行。建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，確保不相容崗位相互分離，加強(qiáng)銀行賬戶管理，加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，盤點(diǎn)和清查庫存現(xiàn)金，加強(qiáng)與銀行的對賬工作。

3.提升相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平

提高相關(guān)工作人員對內(nèi)控制度的掌握程度，提高效率，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理水平的提升。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際，通過培訓(xùn)，增強(qiáng)會計人員知識業(yè)務(wù)水平，使每一個從事內(nèi)控工作的人員認(rèn)真看待工作中遇到的問題，從醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的大局出發(fā)，早發(fā)現(xiàn)和盡早妥善處理，化解風(fēng)險，將醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險降到最低。

4.落實(shí)監(jiān)督工作

監(jiān)督不到位、執(zhí)紀(jì)不嚴(yán)明已經(jīng)成為醫(yī)院內(nèi)控工作推進(jìn)難的主要問題。監(jiān)督缺乏有效性，使得很多內(nèi)控工作停留在表面，成為樣子工程，使得內(nèi)控逐漸弱化。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制工作，必須監(jiān)督有力，執(zhí)紀(jì)有聲，通過落實(shí)監(jiān)督工作，強(qiáng)化內(nèi)控工作，細(xì)化責(zé)任到人，讓人人參與監(jiān)督、人人熱愛監(jiān)督成為可能，進(jìn)而提升醫(yī)院整體經(jīng)營管理水平。

三、總結(jié)

當(dāng)前，醫(yī)院在內(nèi)部控制上還有很多這樣那樣的不足需要改進(jìn)，這些問題抑制了內(nèi)控作用的發(fā)揮，阻礙了醫(yī)院經(jīng)營水平的提升。完善醫(yī)院內(nèi)控工作是一項(xiàng)長期、復(fù)雜的工作，必須常抓不懈，通過完善內(nèi)控工作，增強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理，促進(jìn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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3.俞斯海.醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的成因與對策.中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2016（10）.（責(zé)任編輯：王文龍）