論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

周文婷

摘 要：我國(guó)行政事業(yè)單位的資金主要是由國(guó)家進(jìn)行財(cái)政撥款，而如何有效地運(yùn)用財(cái)政資金開(kāi)展各項(xiàng)工作是行政事業(yè)單位工作的重點(diǎn)內(nèi)容。行政事業(yè)單位為了保證單位內(nèi)部資金的高效運(yùn)用，將目光放在了內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善上來(lái)。本文就是探究行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；策略

一、引言

在改革不斷深入的過(guò)程中，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)上暴露出了很多“短板”，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到我國(guó)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。本文分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并提出了一系列的有效策略，希望能夠?qū)ζ渌姓聵I(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)與完善提供借鑒與參考。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

1.缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力弱

行政事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性質(zhì)的社會(huì)服務(wù)組織機(jī)構(gòu)。這一單位性質(zhì)就讓行政事業(yè)單位的工作人員產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，他們普遍認(rèn)為行政事業(yè)單位并不存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致他們忽略了行政事業(yè)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)。這種內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，導(dǎo)致他們并不具備風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

2.法律法規(guī)不健全，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

由于我國(guó)行政事業(yè)單位通常掌握著很多公共資源的配置權(quán)力，如土地使用權(quán)、工程建設(shè)權(quán)等，但是我國(guó)在這一方面的法律法規(guī)還不健全，這為部分行政事業(yè)單位鉆“法律漏洞”提供了便利，部分單位工作人員為了滿足一己私利，濫用職權(quán)，徇私舞弊，也充分反映出了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全的問(wèn)題。

3.預(yù)算控制管理薄弱，資金使用效率低

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算管理是否科學(xué)高效直接影響著行政事業(yè)單位開(kāi)展的項(xiàng)目能否安全平穩(wěn)的運(yùn)行。由此可見(jiàn)，預(yù)算控制管理是行政事業(yè)單位是否能夠?qū)崿F(xiàn)高效內(nèi)部控制管理的前提條件。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)預(yù)算管理薄弱問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏清晰明確的資金支出管理辦法，甚至還有一些單位內(nèi)部的財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出國(guó)家的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第二，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不嚴(yán)格，私自挪用轉(zhuǎn)型資金作為日常資金支出的行為屢見(jiàn)不鮮，資金使用效率極低。

第三，行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算核定時(shí)，并沒(méi)有結(jié)合單位的實(shí)際情況，既沒(méi)有對(duì)以往的預(yù)算使用數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行深入的分析與研究，也沒(méi)有對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的預(yù)算情況進(jìn)行客觀考量，只是單一地進(jìn)行預(yù)算增量。這樣的預(yù)算控制管理明顯缺乏科學(xué)行和合理性，資金的使用效率也比較低。

4.國(guó)有資產(chǎn)管理體制不健全，部門(mén)職責(zé)混亂不清

當(dāng)前，在我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部，缺乏健全的國(guó)有資產(chǎn)管理體制。再加上行政事業(yè)單位部門(mén)比較多，職責(zé)和職權(quán)混亂不清，這都為國(guó)有資產(chǎn)的管理造成了嚴(yán)重的阻礙。例如，有些行政事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)管理中會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣的問(wèn)題，國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置歸屬于A部門(mén)，國(guó)有資產(chǎn)的處理歸屬于B部門(mén)，國(guó)有資產(chǎn)的備案歸屬于C部門(mén)，國(guó)有資產(chǎn)管理歸屬于D部門(mén)，國(guó)有資產(chǎn)使用歸屬于E部門(mén)，其他的部門(mén)難以及時(shí)了解到國(guó)有資產(chǎn)的具體情況，這就會(huì)導(dǎo)致大量的國(guó)有資產(chǎn)被閑置或者不明流失。再由于涉及國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)比較多，容易出現(xiàn)管理混亂、溝通不暢等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理效率極其低下。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

1.培養(yǎng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力

我國(guó)行政事業(yè)單位作為服務(wù)社會(huì)、維護(hù)社會(huì)秩序的組織，大部分的工作都與人民群眾的利益有關(guān)。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員一定要嚴(yán)格要求，幫助他們端正工作態(tài)度，培養(yǎng)他們良好的工作作風(fēng)，在工作中始終將廣大人民群眾的利益放在第一位，腳踏實(shí)地地做好服務(wù)工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)該不斷充電學(xué)習(xí)，深入了解與本工作內(nèi)容相關(guān)的知識(shí)，詳細(xì)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能夠在工作中有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，行政事業(yè)單位的工作人員還應(yīng)該不斷增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，履行好自身職責(zé)。

當(dāng)然，行政事業(yè)單位為了完善內(nèi)部控制制度，首先，應(yīng)該建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未發(fā)生之前針對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)估，并在評(píng)估之后制定相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立責(zé)任確認(rèn)制度，將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能涉及的責(zé)任都進(jìn)行劃分，具體落實(shí)到每一個(gè)人身上。一旦發(fā)生了問(wèn)題，可以在第一時(shí)間內(nèi)找到責(zé)任承擔(dān)者，有效遏制經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，保證行政事業(yè)單位的利益不受損失。最后，國(guó)家應(yīng)該對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)工作嚴(yán)格把控，外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督有效聯(lián)合，對(duì)行政事業(yè)單位開(kāi)展的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位控制管理水平。

2.健全法律法規(guī)，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，由于我國(guó)行政事業(yè)單位的性質(zhì)所決定，我國(guó)行政事業(yè)單位并不受到來(lái)自競(jìng)爭(zhēng)和壓力這兩方面因素的影響，這也就導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)動(dòng)力比較弱。另外，行政事業(yè)單位的體制具有一定的特殊性，其管理模式比較獨(dú)特。由于當(dāng)前我國(guó)并沒(méi)有一套系統(tǒng)的、科學(xué)的適用于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制準(zhǔn)則制度，再加上法律法規(guī)制度的不斷健全，所以導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作缺乏可靠的依據(jù)，這為管理者在開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)造成了較大的阻礙。

而為了解決這一問(wèn)題，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，首先，我國(guó)應(yīng)該彌補(bǔ)這一方面的法律空白，完善法律法規(guī)制度，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展提供可靠的法律依據(jù)。其次，在任命和安排行政事業(yè)單位的第一管理者時(shí)應(yīng)該綜合考量其素質(zhì)，了解其管理者是否具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)，選擇具有改革創(chuàng)新精神、學(xué)習(xí)精神、執(zhí)行力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、能夠針對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)際情況隨時(shí)靈活應(yīng)對(duì)的、有魄力的管理者進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)工作。同時(shí)還應(yīng)該注重管理人員內(nèi)控意識(shí)的加強(qiáng)。因?yàn)閷?duì)于行政事業(yè)單位而言，管理者的態(tài)度直接影響著整個(gè)單位的工作氛圍，管理者的行為直接影響著每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行情況。只有管理者重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，才能夠營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。最后，為保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的高效開(kāi)展，單位內(nèi)部應(yīng)該定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)，培養(yǎng)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制氛圍。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理工作，實(shí)施有效監(jiān)督

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理工作，尤其是預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作。在預(yù)算編制工作中，單位應(yīng)該結(jié)合本單位的和實(shí)際情況進(jìn)行綜合的考量，并以過(guò)去的預(yù)算編制數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況為參考，制定與本年度實(shí)際情況相符的預(yù)算計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算編制。同時(shí)，行政事業(yè)單位在預(yù)算編制執(zhí)行工作中，應(yīng)該將每一計(jì)劃的具體落實(shí)情況進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，具體細(xì)化到每一個(gè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目上，并針對(duì)每一經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的不同情況，制定合理的定量和變量。

其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作加大監(jiān)督，保證財(cái)政資金的科學(xué)合理使用。行政事業(yè)單位可以通過(guò)信息化技術(shù)創(chuàng)建預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控，進(jìn)而保證政府撥付的每一筆資金都被有效應(yīng)用，防止資金挪用和侵占等違法行為的出現(xiàn)。

4.健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度，構(gòu)建有效的信息溝通渠道

國(guó)有資產(chǎn)管理混亂不清的問(wèn)題十分嚴(yán)重，國(guó)有資產(chǎn)閑置和不明原因流失為行政事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的不良影響。因此，行政事業(yè)單位首要需要解決的問(wèn)題就是如何健全國(guó)有資產(chǎn)管理制度。

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該做好固定資產(chǎn)的登記與備案工作，并設(shè)置專門(mén)的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)單位的每一筆固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的記錄，尤其是固定資產(chǎn)的購(gòu)置、借出、使用、處理都要明確記錄清楚，保證其有據(jù)可依。

其次，行政事業(yè)單位制定固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，明確劃分責(zé)任，避免固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)互相扯皮、難以問(wèn)責(zé)等問(wèn)題的發(fā)生。

最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該制定內(nèi)部與外部統(tǒng)一的固定資產(chǎn)監(jiān)督制度，定期對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查和不定期對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)抽查，避免國(guó)有資產(chǎn)在使用中不明流失。

除此之外，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建有效的信息溝通渠道。當(dāng)前，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平較低，與信息溝通不暢這一因素有著很大的關(guān)系。因此，為了提高行政事業(yè)的單位內(nèi)部控制建設(shè)水平，單位應(yīng)該注重信息溝通渠道的構(gòu)建。行政事業(yè)單位可以依靠信息化技術(shù)，將信息化軟件應(yīng)用到行政事業(yè)單位的采購(gòu)工作、財(cái)務(wù)工作、固定資產(chǎn)管理等工作當(dāng)中來(lái)，在最大成都帶上降低人為因素對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。同時(shí)對(duì)于行政事業(yè)單位而言，只有做好信息溝通工作，保證信息準(zhǔn)確無(wú)誤的傳達(dá)，才能夠進(jìn)一步保證單位內(nèi)部控制工作的公開(kāi)化、透明化。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，由于我國(guó)行政事業(yè)單位缺乏行之有效的內(nèi)部控制措施，才導(dǎo)致單位內(nèi)部管理工作水平不高。本文就是在分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位存在的種種問(wèn)題之后，針對(duì)性地提出了有效的解決策略，希望能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效開(kāi)展提供一點(diǎn)幫助。

參考文獻(xiàn)

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2.羅亮桐，王安民.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題分析與研究.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2017（06）.

（責(zé)任編輯：王文龍）