企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的影響研究

朱瑩雪

[摘 要]在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。會(huì)計(jì)控制是在內(nèi)部控制下進(jìn)行的，內(nèi)部控制是工作的基礎(chǔ)。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境為平穩(wěn)實(shí)施提供保障并不斷提高內(nèi)部控制。本文討論了內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響，并在這方面尋找有效的方法來加強(qiáng)內(nèi)部控制。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;內(nèi)部控制制度;監(jiān)測

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息可以充分反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況。內(nèi)部控制是確保企業(yè)安全和完整性的一個(gè)重要板塊，也是每項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督才能保證企業(yè)長久、穩(wěn)定的健康發(fā)展。

1 建立內(nèi)部控制制度的必要性

1.1 內(nèi)部控制制度的意義

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)也在不斷地發(fā)展進(jìn)步，在企業(yè)之中內(nèi)部控制的重要性逐漸顯現(xiàn)。內(nèi)部控制主要是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，內(nèi)部控制是一種提高經(jīng)濟(jì)效益的手段，其能夠促進(jìn)對(duì)資金的使用，以節(jié)省資金。企業(yè)通常通過不同的方法來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制可以確保更安全的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和監(jiān)督，并幫助公司健康發(fā)展。

1.2 我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在實(shí)踐中企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)監(jiān)督方面仍有許多問題，其中采購人員、會(huì)計(jì)人員、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策者的權(quán)責(zé)沒有很好地分離，可能會(huì)在決策的時(shí)候出現(xiàn)分歧，從而造成經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重?fù)p失。

1.3 內(nèi)部控制制度的重要作用

根據(jù)功能進(jìn)行分類，企業(yè)內(nèi)部控制主要可以歸結(jié)為以下兩種作用。

1.3.1 保護(hù)公司資產(chǎn)安全和完整性。企業(yè)內(nèi)部控制可以有效的進(jìn)行資產(chǎn)清查和編目記錄，對(duì)存儲(chǔ)的資源進(jìn)行監(jiān)測和控制，從而防止資金挪用，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。

1.3.2 為提高企業(yè)管理水平。內(nèi)部控制制度在對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制方面的主要目的是確保企業(yè)的安全和發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展實(shí)現(xiàn)科學(xué)的內(nèi)部控制制度，合理有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作效率，使企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。從企業(yè)內(nèi)外因素的角度來看企業(yè)的發(fā)展，可以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

2 內(nèi)部控制和監(jiān)督的關(guān)系

2.1 內(nèi)部控制的監(jiān)督公司對(duì)環(huán)境的影響

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分。因?yàn)樵S多企業(yè)沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，就需要通過內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制和監(jiān)督，從而影響企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.2 審計(jì)環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部控制的影響

企業(yè)是人的組合，每個(gè)人各有不同的崗位要求，完成崗位任務(wù)是必然的目標(biāo)。而為了自身利益導(dǎo)致信息失真的事情時(shí)有發(fā)生，所以根據(jù)利益驅(qū)使對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督就顯得非常重要。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，其主要可以通過科學(xué)的方法進(jìn)行建立。其主要作用是有助于企業(yè)改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制制度是一種制度，主要用于削弱或加強(qiáng)管理的特定的工具。從而調(diào)整員工的方向，改善內(nèi)部控制環(huán)境，可以從幾方面的影響：（1）股東行使權(quán)力。所有股東都可以行使企業(yè)的內(nèi)部控制制度，其強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)的作用，保證董事會(huì)決定了公司的方向。（2）提高經(jīng)理質(zhì)量。管理者素質(zhì)在經(jīng)營發(fā)展中起著決定性的作用，且管理者的素質(zhì)嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

3.2 建立內(nèi)部監(jiān)測系統(tǒng)

內(nèi)部監(jiān)督制度的建立是保證企業(yè)職能的作用，監(jiān)督企業(yè)資金的安全的重要制度，所以內(nèi)部審計(jì)必須嚴(yán)格按照科學(xué)合法性原則進(jìn)行制定。其有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督，使企業(yè)自覺遵守法律，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 加強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)的控制

在實(shí)踐中，內(nèi)部控制需要可以加強(qiáng)控制的計(jì)劃或組織計(jì)劃控制，一般來講，可以通過企業(yè)預(yù)算控制，物理控制和審批權(quán)限等方法來進(jìn)行加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能力和提升企業(yè)審計(jì)效率來促進(jìn)工業(yè)企業(yè)發(fā)展。

4 發(fā)展和完善內(nèi)部控制制度的作用

4.1 持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)文化，人力資源和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建立合理的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配機(jī)制可以使會(huì)計(jì)監(jiān)督更加務(wù)實(shí)。如果內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任不能明確界定，會(huì)計(jì)監(jiān)督就不會(huì)有任何積極的結(jié)果。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，如何界定企業(yè)文化中的會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)重要問題。除此之蛙，員工的個(gè)人能力是否會(huì)影響會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，會(huì)計(jì)監(jiān)督的任務(wù)也相應(yīng)變化。

4.2 內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)監(jiān)督成本

如果企業(yè)內(nèi)部控制力強(qiáng)，那么可以通過會(huì)計(jì)監(jiān)督來進(jìn)行控制，從而減少不必要程序的工作量，從而提高效率降低會(huì)計(jì)監(jiān)督成本。除此之外，改善內(nèi)部控制的方向，保證方向的清晰度并且保證對(duì)企業(yè)擁有控制權(quán)是非常重要的。企業(yè)發(fā)展必須控制在一定范圍內(nèi)，才可以有效監(jiān)控優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)信息的監(jiān)控作用。

4.3 發(fā)展和完善的內(nèi)部控制制度

外部審計(jì)和內(nèi)部控制的效果需要共同實(shí)現(xiàn)，如果監(jiān)督不嚴(yán)格、管理不到位就不利于實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)采取適當(dāng)措施來改善內(nèi)部控制環(huán)境，一般來講，可以通過梳理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從而對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采取有針對(duì)性的措施，將內(nèi)部控制措施落實(shí)到實(shí)處。另外，還應(yīng)建立內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)措施，來提高企業(yè)經(jīng)營效率、減少錯(cuò)誤，全面提高員工的工作熱情。

除此之外，企業(yè)還可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢驗(yàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)作的實(shí)際效果，從而及時(shí)地解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的問題，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制。一般來講可以通過明確監(jiān)督內(nèi)部控制的重要組成部分和建立內(nèi)部控制，來提供監(jiān)督的力度。如果在沒有內(nèi)部控制的情況下，不要過分的強(qiáng)化監(jiān)視目標(biāo)的功能，否則會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

4.4 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)可以發(fā)揮其獨(dú)特的相互制約和相互監(jiān)督的功能。因此，為了建立一個(gè)有用的內(nèi)部監(jiān)督體系，有必要建立一個(gè)科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確其職責(zé)范圍，從而達(dá)到有效控制的根本目的。為了增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理者應(yīng)該更準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，并關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境控制體系的建設(shè)。同時(shí)，我們需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其中為了有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境的建設(shè)來進(jìn)行有效的控制。只有對(duì)工作環(huán)境進(jìn)行有效的控制才能夠全面的提高企業(yè)的經(jīng)營能力。此外還應(yīng)該對(duì)于各項(xiàng)管理制度進(jìn)行完善，對(duì)于企業(yè)文化進(jìn)行健全，對(duì)于員工進(jìn)行不斷的再培訓(xùn)工作，才能夠全面的保證企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展能力。

除此之外，企業(yè)管理政策和管理目標(biāo)的制定不僅受到特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約，還受到管理理念的影響。因此，企業(yè)在制定相關(guān)的管理目標(biāo)和政策時(shí)需要考慮許多因素。例如，為社會(huì)提供良好的產(chǎn)品和服務(wù)，為員工提供合理的待遇，不斷超越競爭對(duì)手，承擔(dān)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)的正常發(fā)展，保持合理的投資回報(bào)，以及為企業(yè)融資。

5 結(jié)語

綜上所述，作者在本文之中對(duì)其進(jìn)行了深入的探討，希望能夠給予大家一些啟發(fā)。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以保證信息的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)投資基金安全和促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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