學(xué)校零余額賬戶用款額度的業(yè)務(wù)分析

雷全文

隨著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)校財(cái)務(wù)工作的任務(wù)越來(lái)越重，事業(yè)單位新增加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐等內(nèi)容，零余額賬戶用款額度的運(yùn)行暴露了一些不足，財(cái)務(wù)人員要緊跟時(shí)代，要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，武裝自己，總結(jié)工作中的不足，更好地完成工作。本文就零余額賬戶用款額度的由來(lái)入手，主要寫零余額賬戶用款額度存在的不足并提出針對(duì)的建議策略。

零余額賬戶用款額度

學(xué)校 業(yè)務(wù)分析

零余額賬戶用款額度的由來(lái)

零余額賬戶用款額度是基于國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的背景下，《規(guī)則》引入的一個(gè)新概念。零余額賬戶用款額度是財(cái)政部門按照預(yù)算和批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行下達(dá)到預(yù)算單位零余額賬戶的資金使用額度。它是一種新的無(wú)紙化的貨幣形式，具有與現(xiàn)金和各種存款基本相同的支付結(jié)算功能，因此也是事業(yè)單位可以支配的流動(dòng)資產(chǎn)形式之一。

學(xué)校零余額賬戶用款額度的現(xiàn)狀分析

（1）零余額賬戶用款額度經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員情況

學(xué)校財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，從事財(cái)務(wù)工作的專業(yè)人員占學(xué)校財(cái)務(wù)人員的25%，非專業(yè)人員占學(xué)校財(cái)務(wù)人員的75%，每年教育系統(tǒng)招考到學(xué)校的財(cái)經(jīng)類人員幾乎為零。

（2）零余額賬戶用款額度的使用情況

零余額賬戶用款額度自運(yùn)行以來(lái)，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收付制度，單位所有收入要先繳財(cái)政國(guó)庫(kù)，再按相應(yīng)的審批程序，再返回到單位賬上，資金從審批到單位賬上，時(shí)間在1周左右；教育附加款項(xiàng)撥付不及時(shí)，如學(xué)校保安人員工資和食堂人員工資經(jīng)費(fèi)不能按月到賬，發(fā)放臨時(shí)工報(bào)酬經(jīng)常要拖到第二季度末，甚至更長(zhǎng)。

（3）銀行金融系統(tǒng)銜接情況

銀行為了更好的做好本系統(tǒng)內(nèi)控制度的落實(shí)，對(duì)各崗位進(jìn)行輪崗制，特別是經(jīng)辦零余額賬戶用款額度的業(yè)務(wù)人員，經(jīng)常交換，換上的人要適應(yīng)一段時(shí)間，業(yè)務(wù)辦理速度慢。零余額賬戶用款額度的資金較個(gè)人存款安全，對(duì)該業(yè)務(wù)崗位輪換時(shí)能否考慮其特殊性。

零余額賬戶用款額度存在的不足

（1）支付速度緩慢

銀行設(shè)立辦理零余額賬戶用款額度的窗口少，并且一天只有早上可辦理業(yè)務(wù)，有許多業(yè)務(wù)要第二天或第三天到達(dá)對(duì)方賬戶。

（2）預(yù)收賬款業(yè)務(wù)處理較麻煩

單位收取的代扣職工水電費(fèi)、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐的教師陪餐費(fèi)，因零余額賬戶用款額度只能取，不能存，收取的金額只能先繳人財(cái)政專戶。

（3）年底辦決算，單位與財(cái)政對(duì)賬困難

行政事業(yè)單位的計(jì)賬基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)于單位預(yù)提黨建經(jīng)費(fèi)、工程款結(jié)算、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐支出、預(yù)付賬款等賬務(wù)處理，財(cái)政賬面的金額與單位賬面的金額多數(shù)不相符，造成年底財(cái)務(wù)人員對(duì)賬和調(diào)賬要花費(fèi)很多時(shí)間。

（4）財(cái)政撥款項(xiàng)目資金較明細(xì)，單位列支項(xiàng)目資金時(shí)，不方便操作

單位實(shí)行零余額賬戶用款額度后，自主性受到限制。就學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐來(lái)說(shuō)，財(cái)政撥付給單位時(shí)，要求?？顚Ｓ茫瑢W(xué)校財(cái)務(wù)人員人賬時(shí)，需在零余額賬戶用款額度賬戶下增設(shè)二級(jí)明細(xì)“零余額賬戶用款額度一學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐”；再如收到財(cái)政撥付課書運(yùn)費(fèi)，增設(shè)“零余額賬戶用款額度一課書運(yùn)費(fèi)”，總之，單位財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理上隨時(shí)與上級(jí)主管部門保持一致，年底辦決算才順利。

零余額賬戶用款額度的改進(jìn)措施和對(duì)策

（1）加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策在不斷變化，做好學(xué)校財(cái)務(wù)工作確實(shí)很難。學(xué)校的財(cái)務(wù)人員多數(shù)是教師改行做財(cái)務(wù)，又叫“半路出家”，職稱評(píng)審要跟教師走，所以必須要上課，課時(shí)量要足，難免會(huì)顧此失彼；掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不全面，對(duì)一些特殊的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)束手無(wú)策，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)和培訓(xùn)是必須的。首先，學(xué)校財(cái)務(wù)人員要正視自己，找到自身不足，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，掌握和操作財(cái)務(wù)軟件；其次，學(xué)校財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)政策，堅(jiān)持原則，守紀(jì)律，具有崇高的道德修養(yǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位內(nèi)控制度；再次，學(xué)校財(cái)務(wù)人員對(duì)待工作，態(tài)度要端正、工作要積極、工作時(shí)間要統(tǒng)籌。隨著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)正式啟動(dòng)、學(xué)校學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)、學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)常態(tài)化、教師工資待遇逐步改善，后勤財(cái)務(wù)服務(wù)稍有不慎，便會(huì)給社會(huì)和學(xué)校教育教學(xué)帶來(lái)負(fù)面的影響。正視工作的重要性，把持社會(huì)發(fā)展主流是當(dāng)前財(cái)務(wù)人員必修的一門課程。學(xué)校財(cái)務(wù)工作任務(wù)繁重，教師工資調(diào)整、人事變動(dòng)、五大保險(xiǎn)辦理、固定資產(chǎn)管理、統(tǒng)計(jì)等都由學(xué)校財(cái)務(wù)人員完成，如果事事等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)安排，不主動(dòng)關(guān)注學(xué)校郵箱、QQ工作群的通知，是必會(huì)造成工作被動(dòng)，遲緩材料上報(bào)時(shí)間，拖后腿，降低辦事效益。所以說(shuō)財(cái)務(wù)人員要不等不靠、主動(dòng)出擊，掌握工作規(guī)律，充分利用休息時(shí)間，提前做好財(cái)政一體化支付票據(jù)填制，然后再統(tǒng)籌時(shí)間，報(bào)送相同業(yè)務(wù)、相同地方的財(cái)務(wù)工作資料。

（2）全面掌握國(guó)庫(kù)集中支付流程，備戰(zhàn)年終財(cái)政決算

學(xué)校屬全額財(cái)政撥款的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。財(cái)政部門年終認(rèn)定的單位支出就是單位零余額賬戶用款額度的貸方金額，財(cái)政撥款收入就是單位零余額賬戶用款額度的借方金額，于是我們辦理年終決算前，一定要有所準(zhǔn)備。如情況一：?jiǎn)挝活A(yù)提黨建經(jīng)費(fèi)時(shí)，作的會(huì)計(jì)分錄：借：事業(yè)支出貸：其他應(yīng)付款（黨建經(jīng)費(fèi)），該筆業(yè)務(wù)未涉及資金流出，到年底與財(cái)政部門對(duì)賬，就會(huì)存在事業(yè)支出不相符，該類情況解決辦法是：對(duì)于單位大，設(shè)有專門的黨經(jīng)費(fèi)管理賬戶的，預(yù)提當(dāng)年黨建經(jīng)費(fèi)時(shí)，可將錢取出轉(zhuǎn)入該專戶，作分錄：借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度，在黨建經(jīng)費(fèi)專戶賬戶嚴(yán)格按相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理使用；另一種情況是；單位小，未建黨建經(jīng)費(fèi)賬戶的，可在每年按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的范圍內(nèi)直接報(bào)銷，不在預(yù)提列“其他應(yīng)付款”反映，作分錄：借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度。如情況二：?jiǎn)挝活A(yù)付在線學(xué)法考試報(bào)名費(fèi)，作的分錄：借：其他應(yīng)收款一中國(guó)民主法制出版社，貸：零余額賬戶用款額度，該筆業(yè)務(wù)到年底，若對(duì)方開具發(fā)票未到，學(xué)校與財(cái)政的事業(yè)支出就會(huì)出現(xiàn)不相符，處理辦法是：借：事業(yè)支出貸：其他應(yīng)付款一結(jié)轉(zhuǎn)下年往來(lái)，次年收到該類發(fā)票時(shí)，借：其他應(yīng)付款一結(jié)轉(zhuǎn)下年往來(lái)貸：其他應(yīng)收款一中國(guó)民主法制出版社，類似的支出還有預(yù)付學(xué)生試卷費(fèi)、政府采購(gòu)款等。只有我們?nèi)媪私獾揭陨锨闆r，年底辦財(cái)政決算才會(huì)得心應(yīng)手。

（3）在零余額賬戶用款額度增設(shè)明細(xì)反映各類資金

為了能精確反映財(cái)政撥款收入，做到?？顚Ｓ茫凇傲阌囝~賬戶用款額度”科目下增設(shè)：中央義教經(jīng)費(fèi)、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐經(jīng)費(fèi)、學(xué)前教育、保安人員經(jīng)費(fèi)、食堂人員經(jīng)費(fèi)、縣級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)等。該類做法因明細(xì)到每筆資金，不但要求國(guó)庫(kù)集中支付的經(jīng)辦人和審核人在填制授權(quán)支付時(shí)需備注資金項(xiàng)目類款，而且還要隨時(shí)了解各項(xiàng)資金使用動(dòng)向，為能及時(shí)了解資金使用動(dòng)向，在財(cái)務(wù)軟件的自定義報(bào)表下新建一張零余額賬戶用款額度使用動(dòng)態(tài)明細(xì)表，該表反映內(nèi)容是：資金項(xiàng)目名稱、撥款金額、使用金額、資金結(jié)余金額。

（4）加強(qiáng)橫向聯(lián)系，進(jìn)行橫向比較，提高工作效益

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員的思維要跟上變化的節(jié)奏，要不斷學(xué)習(xí)，找自身缺點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓視野，拋開陳舊的思維觀念。在工作中常常會(huì)有這樣一些現(xiàn)象：工作推諉扯皮，工作不積極；工作觀念陳舊，奉獻(xiàn)精神差；遇到新問(wèn)題，不主動(dòng)想辦法等。從事多年的財(cái)務(wù)人員都知道，每項(xiàng)工作都離不開電子數(shù)據(jù)，軟件的運(yùn)用，對(duì)新的軟件，學(xué)習(xí)使用就要花掉工作的大半時(shí)間，比如：財(cái)政決算軟件、固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)軟件、教育統(tǒng)計(jì)軟件、單位法人年審系統(tǒng)、能源消耗統(tǒng)計(jì)、單位事業(yè)人員崗位設(shè)置等。難怪說(shuō)單位的財(cái)務(wù)人員是要懂電腦，寫作方面的知識(shí)也要會(huì)，綜合能力要強(qiáng)。學(xué)校人事工作多，特別是職工人員變動(dòng)，如死亡、調(diào)進(jìn)或調(diào)出的職工，涉及五險(xiǎn)一金，要及時(shí)辦理，涉及多個(gè)部門的，必須要各部門密切配合，工作才能做得更好。學(xué)習(xí)新的系統(tǒng)軟件可向周邊兄弟學(xué)校及開發(fā)軟件商請(qǐng)教，不要埋頭苦干，要尋找捷徑。工作成果出來(lái)了，不要忙著提交數(shù)據(jù)，要跟周邊兄弟學(xué)校比較，尋求一致性，特別是單位工資調(diào)整，稍有差錯(cuò)，單位的職工就會(huì)天天盯著你吵鬧，社會(huì)影響不好，工作被動(dòng)，年終考核還受影響。

總之，單位財(cái)務(wù)人員在工作上要保持好的心態(tài)、工作積極主動(dòng)、不等不靠；思想要堅(jiān)定，不做違法違紀(jì)的事，隨時(shí)用財(cái)經(jīng)方面的理論知識(shí)武裝自己；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)、找出自身存在的缺點(diǎn)，創(chuàng)新思維，進(jìn)一步提升自己綜合能力，爭(zhēng)取做好單位財(cái)務(wù)工作。

[1]李麗芳.事業(yè)單位零余額賬戶用款額度記賬措施分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（07）：159-160.

[2]陳秀云.淺析事業(yè)單位的零余額賬戶與零余額賬戶用款額度[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（16）：67+66.