溫州市事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)務(wù)操作

徐利霜

[摘要]隨著我國(guó)財(cái)政管理體制改革不斷推進(jìn)，事業(yè)單位逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付，溫州市事業(yè)單位從2009年1月份起分批進(jìn)入國(guó)庫(kù)集中支付體系。部分單位由之前的會(huì)計(jì)核算中心集中做帳模式轉(zhuǎn)變成國(guó)庫(kù)集中支付模式，這既是加強(qiáng)資金管理，提高資金利用和使用效率的有效手段，從源頭上遏制腐敗的有力武器，又能夠使單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平得到不斷提高。筆者擬根據(jù)個(gè)人這幾年來的單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付核算的實(shí)踐，在實(shí)務(wù)操作上，就年度分月用款計(jì)劃編報(bào)、財(cái)政資金支付、賬務(wù)核對(duì)、國(guó)庫(kù)年終賬務(wù)處理等方面，談?wù)劀刂菔惺聵I(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付的實(shí)務(wù)操作。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)務(wù)操作

一、 用款計(jì)劃的編報(bào)

預(yù)算單位應(yīng)于每月底前編制下月用款計(jì)劃,報(bào)市財(cái)政局審批后方可執(zhí)行?；局С鲇每钣?jì)劃按照年度均衡性原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照實(shí)施進(jìn)度編制。

實(shí)務(wù)操作中在編制用款計(jì)劃時(shí)，首先，要讓相關(guān)業(yè)務(wù)科室上報(bào)下月用款需求給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門結(jié)合年度部門預(yù)算總下達(dá)數(shù)和執(zhí)行情況，合理考慮下月用款計(jì)劃需求數(shù)。其次，編制下月用款額度，扣減截止本月底年中財(cái)政已批復(fù)未使用的用款額度數(shù)，為下月申報(bào)用款計(jì)劃額度。最后，在編制用款計(jì)劃時(shí)，要分財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，分預(yù)算項(xiàng)目、分項(xiàng)目名稱、分經(jīng)濟(jì)科目、分支出性質(zhì)編制。

預(yù)算單位在月初收到財(cái)政用款計(jì)劃批復(fù)后，做如下賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度-直接支付

零余額賬戶用款額度-授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

事業(yè)收入

其他政府性基金收入

預(yù)算單位在執(zhí)行用款計(jì)劃過程中如出現(xiàn)會(huì)計(jì)科目需調(diào)整的情況，可在用款計(jì)劃模塊中，針對(duì)財(cái)政已批復(fù)的用款計(jì)劃進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，無需財(cái)政批復(fù)。

二、 財(cái)政資金支付

（1）財(cái)政直接支付

財(cái)政直接支付是指預(yù)算單位向國(guó)庫(kù)支付中心提出支付申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付中心開具支付憑證，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

實(shí)際操作中，預(yù)算單位出納對(duì)本單位已經(jīng)審批的支出憑證通過“支付管理”系統(tǒng)的“直接支付申請(qǐng)”錄入以下內(nèi)容：選擇單位、錄入用途，選擇用款計(jì)劃，申請(qǐng)金額，錄入收款人、收款賬號(hào)、收款人開戶銀行等支付信息，再由會(huì)計(jì)進(jìn)行復(fù)核后生成“直接支付申請(qǐng)書”.然后打印直接支付申請(qǐng)書2聯(lián)，加蓋單位財(cái)務(wù)章（或公章）、單位審批人簽名或印章、復(fù)核人簽名、經(jīng)辦人簽名，附發(fā)票等原始憑證，經(jīng)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)核算中心）初、復(fù)審后，由國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將資金從財(cái)政零余額賬戶支付至供應(yīng)商或收款人賬戶。

1.對(duì)財(cái)政直接支付的支出，依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》及相關(guān)原始憑證入賬，做如下賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、其他政府性基金支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度-直接支付

2.涉及預(yù)算單位社會(huì)保險(xiǎn)、水電費(fèi)、公積金、電話費(fèi)等費(fèi)用在預(yù)算單位基本戶托收的情況業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下：

基本戶托收社會(huì)保險(xiǎn)、水電費(fèi)、公積金、電話費(fèi)等，賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-托收業(yè)務(wù)

貸：銀行存款

對(duì)以上托收費(fèi)用作財(cái)政直接支付后，款項(xiàng)返還給基本戶，做如下賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、其他政府性基金支出

貸：零余額賬戶用款額度-直接支付

基本戶受到零余額賬戶返還的代墊款項(xiàng)，賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-托收業(yè)務(wù)

（2）財(cái)政授權(quán)支付

財(cái)政授權(quán)支付是預(yù)算單位在財(cái)政規(guī)定授權(quán)支付范圍內(nèi)，自行開具支付令，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人。實(shí)務(wù)操作上，首先預(yù)算單位出納錄入授權(quán)支付申請(qǐng)，填寫支付票據(jù)；其次預(yù)算單位會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)支付申請(qǐng)和支付票據(jù)進(jìn)行復(fù)核；最后預(yù)算單位把電子支付令發(fā)送給代理銀行，同時(shí)把支付票據(jù)傳遞給代理銀行。相比財(cái)政直接支付，財(cái)政授權(quán)支付要手續(xù)簡(jiǎn)便，不需通過會(huì)計(jì)核算中心復(fù)核。相對(duì)來說，效率較高。發(fā)生財(cái)政授權(quán)支付支出時(shí)，預(yù)算單位依據(jù)相關(guān)憑證入賬，做如下賬務(wù)處理：

借：事業(yè)支出、其他政府性基金、材料等

貸：零余額賬戶用款額度-授權(quán)支付

結(jié)語(yǔ)：

經(jīng)過筆者這些年親身在本職工作上的實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為在當(dāng)今的財(cái)務(wù)管理中還存在很多不足，成本管理、體系完整性、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等方面，而做帳模式轉(zhuǎn)變成國(guó)庫(kù)集中支付模式，這不僅在工作效率上大大提高了，最重要的是在創(chuàng)新的模式下更適用于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，遏制資金浪費(fèi)，從而促進(jìn)長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于印發(fā)《溫州市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法》的通知 溫財(cái)國(guó)庫(kù)[2008]225號(hào)

[2]關(guān)于印發(fā)《溫州市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的通知溫財(cái)國(guó)庫(kù)[2008]250號(hào)

[3]梁燦榮.事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付問題及對(duì)策建議[J].現(xiàn)代商業(yè),2009;30

[4]溫丹華.淺析深化行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付存在的問題及其對(duì)策[J].魅力中國(guó),2009;09