我國企業(yè)稅收籌劃問題之我見

劉麗燕

在我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行合理避稅，這已然成為了企業(yè)發(fā)展所必不可少的重要部分。在符合國家法律及稅收法規(guī)范圍內(nèi)，企業(yè)如何從多種渠道籌集資金，并建立籌資決策，在決策中進(jìn)行稅收籌劃，以減少稅收成本支出，是企業(yè)經(jīng)營中急需解決的重要問題，因?yàn)槠髽I(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)體，它以追求利益最大化為自身經(jīng)營的目的?；诖耍疚膶⒅胤治銎髽I(yè)稅收籌劃所出現(xiàn)的問題，并在解決方案上給出幾點(diǎn)建議。

合理避稅 稅收 統(tǒng)籌計(jì)劃

稅收籌劃即合理避稅，其必須要在遵循國家的法律法規(guī)的前提條件下，運(yùn)用正當(dāng)手段減少稅收成本的支出。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的今天，私營企業(yè)的數(shù)量越來越多，而稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言具有重要意義。企業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的一個(gè)經(jīng)濟(jì)體，其經(jīng)營的目的是追求企業(yè)的利益最大化，與此同時(shí)，社會(huì)現(xiàn)狀又時(shí)刻地影響著企業(yè)盈利。故而，怎么運(yùn)用市場資源配置以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目的，是各個(gè)企業(yè)在發(fā)展中必須面臨的問題?，F(xiàn)今，我國企業(yè)的稅收籌劃逐漸顯露出了弊端，弊端主要有：稅法尚未完善、統(tǒng)籌計(jì)劃沒有確立。為解決這一弊端，我國政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)工作的核心轉(zhuǎn)向企業(yè)的稅務(wù)稽查，以此使企業(yè)重視自身稅收籌劃工作，提高稅收籌劃的工作水平。

概念解說

稅收籌劃的研究不是一時(shí)的，其研究具有深厚的歷史淵源。早在二十世紀(jì)九十年代，稅收籌劃的概念就開始由西方傳人中國，由于稅收籌劃所涉及的學(xué)術(shù)領(lǐng)域較廣，各國的學(xué)者對(duì)稅收籌劃概念的研究大同小異。

印度尼西亞稅務(wù)專家亞薩恩威指出，稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)稅務(wù)工作的要求，利用稅法所提供的優(yōu)厚條件，為企業(yè)追求稅收利益最大化。我國學(xué)者蓋地認(rèn)為，稅收籌劃是企業(yè)按照現(xiàn)行的稅法，在遵守國家法律法規(guī)的前提下，以減輕企業(yè)稅負(fù)為目的，合理安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、籌資、投資等各項(xiàng)活動(dòng)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。美國南加州大學(xué)的梅格博士在他的著作中指出，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在納稅工作之前進(jìn)行，并且對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)化理論化的安排，以達(dá)到減少繳稅得目的。印度稅務(wù)專家史林瓦斯在他所編著的《公司稅收籌劃手冊(cè)》中指出，稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理整體中的一個(gè)組合部分稅收已經(jīng)成為了影響企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)境因素之一，這對(duì)于企業(yè)而言，是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的新形勢。

在稅收籌劃的研究中，各國學(xué)者所提出的觀點(diǎn)很多，但總體上可分為兩個(gè)觀點(diǎn)。第一，企業(yè)如果能把握有關(guān)稅收的重要信息，就可以利用合理避稅的技巧，規(guī)避國家的稅收環(huán)節(jié)，如此一來，便可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化了。但凡事皆有利弊，這種避稅行徑會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響，也會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生高額的代理費(fèi)用，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃所出現(xiàn)的弊端

在我國現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃仍在不斷的發(fā)展和完善，而我國的稅法也尚未完善，這使得企業(yè)稅收籌劃在實(shí)行時(shí)，稍有不慎就會(huì)觸犯法律，情況嚴(yán)重時(shí)會(huì)危及國家利益，其后果不堪設(shè)想。造成這一弊端的原因較多，而稅種繁多就是原因之一。大部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，若過于追求自身利益，就會(huì)利用各種漏稅、偷稅等手段逃避繳稅，這看似是減少了稅務(wù)支出，但其實(shí)這對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作而言是一個(gè)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)由于內(nèi)部因素和外部因素的影響，使稅收籌劃工作未能正常進(jìn)行，因而所造成的后果。企業(yè)應(yīng)該引起對(duì)稅收籌劃工作的重視，若因一時(shí)疏忽而導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)使稅收籌劃的作用力下降，企業(yè)利益將會(huì)受損。以下，是為保障企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行，合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收籌劃常見的幾點(diǎn)問題所進(jìn)行的分析：

（1）企業(yè)稅收沒有明確定位

企業(yè)若要長遠(yuǎn)發(fā)展自身利益，就必須在稅收方面擁有明確的定位，而在眾多企業(yè)中，各個(gè)企業(yè)對(duì)于稅收的定位皆不相同。例如，有的企業(yè)是為了更長遠(yuǎn)的發(fā)展；有的企業(yè)是為了追求片面利益；有的企業(yè)是為了獲取最大利益；有的企業(yè)是為了最大程度上減少稅收開支。正是由于企業(yè)對(duì)稅收的定位和認(rèn)知不同，所以導(dǎo)致了各個(gè)企業(yè)在稅收籌劃工作上也擁有較大的差異。企業(yè)若想在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，那么該企業(yè)的最高目標(biāo)應(yīng)該是定為追求更長遠(yuǎn)的發(fā)展；而當(dāng)企業(yè)追求眼前的片面利益時(shí)，雖然在短時(shí)間內(nèi)這能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，但是長久以往就會(huì)阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這將會(huì)加劇企業(yè)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)不注重與稅務(wù)部門之間的配合

我國的基本國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了納稅政策的制定，而納稅政策基本上與我國的稅收政策相符，據(jù)我國法律規(guī)定，收稅人和納稅人必須要在國家的監(jiān)督之下發(fā)生聯(lián)系。但目前為止，大部分企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中，為了減少稅收支出，在制定稅收籌劃的過程中會(huì)有意識(shí)地避開稅務(wù)部門的監(jiān)管，從而簡化稅收籌劃計(jì)劃的制定，而沒有國家稅務(wù)部門的審核和監(jiān)管，企業(yè)的稅收籌劃計(jì)劃是沒有科學(xué)依據(jù)的，不完整的稅收籌劃計(jì)劃是無法施展出其真正作用的，同時(shí)，這也會(huì)加劇企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（3）企業(yè)稅收籌劃管理不善

稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)發(fā)展所必不可少的一部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)稅收籌劃工作的管理，提高對(duì)稅收籌劃的意識(shí)。稅收籌劃應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營前就做好充足的準(zhǔn)備工作，合理規(guī)劃稅收統(tǒng)籌的工作布局，及時(shí)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)技能。在稅收籌劃的實(shí)踐中，有的企業(yè)不夠重視稅收籌劃工作，利用多種不正當(dāng)?shù)耐緩教颖芗{稅，以此提高企業(yè)收益。企業(yè)自身也有不足，由于相關(guān)賬單記錄尚未完善，從而導(dǎo)致賬單混亂等情況的出現(xiàn)，這使企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)加劇，企業(yè)利益嚴(yán)重受損。

企業(yè)稅收籌劃問題的解決方案

（1）加強(qiáng)稅收籌劃的法律意識(shí)

我國稅法不斷完善為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供了更優(yōu)質(zhì)的發(fā)展條件。而企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)體制中的主體，應(yīng)該加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，建立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)，要在我國法律范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，避免發(fā)生偷稅、漏稅等不正當(dāng)?shù)谋芏愋袨?。根?jù)稅法的內(nèi)容，比較合法避稅行為和違法避稅行為的差異，并且進(jìn)行研究和探討，企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理體制中增加稅收籌劃計(jì)劃，運(yùn)用稅收籌劃減少稅務(wù)支出，以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，努力追求法律前提下的利益最大化。企業(yè)要改變以往的經(jīng)營管理思維，要由追求短期目標(biāo)向追求長期目標(biāo)轉(zhuǎn)變，時(shí)刻用發(fā)展的眼光看待企業(yè)的未來，重新制定企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃，使企業(yè)的經(jīng)營模式具有長遠(yuǎn)性。

（2）注重稅收籌劃的適度性

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，許多企業(yè)把各個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)過度地寄托于國家政策的扶持，從而失去企業(yè)自身的自主性和獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該站在長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)上，不畏困難，用自身的努力去迎接未來的新挑戰(zhàn)。如果有的項(xiàng)目會(huì)使稅務(wù)支出增加，但又有利于企業(yè)的自身發(fā)展，那么企業(yè)也應(yīng)當(dāng)繼續(xù)開展這一項(xiàng)目，不能顧此失彼。這是由于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平持續(xù)上升，大部分企業(yè)可以適當(dāng)?shù)亟柚愂栈I劃的增效為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展謀取更大的利益。

（3）密切企業(yè)和稅務(wù)部門的聯(lián)系 企業(yè)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系，關(guān)乎到稅收籌劃增效的正常發(fā)揮，所以，企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)，不能只以企業(yè)自身為出發(fā)點(diǎn)，應(yīng)該保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系。稅務(wù)部門是國家稅收管理部門，當(dāng)國家頒布新的政策時(shí)，稅務(wù)部門能第一時(shí)間知道政策內(nèi)容，如果企業(yè)保持并且加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，企業(yè)就能及時(shí)獲知國家的最新政策內(nèi)容，稅務(wù)部門還能為企業(yè)稅收籌劃的制定出謀劃策。當(dāng)企業(yè)得到最新政策信息時(shí)，企業(yè)可據(jù)此對(duì)稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，從而達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的，推動(dòng)企業(yè)的長久發(fā)展。

（4）增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作的管理

企業(yè)可以設(shè)立稅收籌劃部門，并匯集多名稅收籌劃的專業(yè)人員專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的制定，并且把稅收籌劃計(jì)劃落實(shí)到實(shí)處。企業(yè)可通過兩個(gè)方面來加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃部門的管理：第一，當(dāng)稅收籌劃工作的綜合性較強(qiáng)并與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)適度提高稅收籌劃專業(yè)人員的工作地位，多給稅收籌劃專業(yè)人員一些晉升的空間，從而減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)率。第二，要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部信息共享平臺(tái)，再安排固定人員進(jìn)行信息整理和更新，主要更新企業(yè)獲得的最新信息資源，通過這一平臺(tái)，企業(yè)能更迅速并且精確地制定稅收籌劃計(jì)劃，并為籌劃計(jì)劃的制定提供了信息來源。

總結(jié)語

稅收籌劃工作的順利開展，既能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，又能降低企業(yè)的稅務(wù)支出，減少企業(yè)的納稅壓力，所以稅收籌劃對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展而言尤為重要。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，企業(yè)不斷地經(jīng)歷著重組、兼并等過程，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，有關(guān)稅收的業(yè)務(wù)也越來越多。因此，企業(yè)要從實(shí)際出發(fā)，用發(fā)展的眼光看問題，在制定稅收籌劃計(jì)劃時(shí)要結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，將歷年納稅情況進(jìn)行分析和總結(jié)，這些情況將為稅收籌劃的制定提供理論依據(jù)，這能降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)程度?？偠灾?，企業(yè)要注重稅收籌劃的制定和實(shí)施，并把稅收籌劃工作納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中，爭取減少企業(yè)稅務(wù)支出，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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