風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善措施

秦楠

近些年來(lái)電力企業(yè)一直在進(jìn)行著市場(chǎng)化的改革，而電力企業(yè)中的送變電企業(yè)在長(zhǎng)期的改革中一直作為改革的重點(diǎn)對(duì)象。事實(shí)上，雖然送變電企業(yè)暫時(shí)沒(méi)有分離出國(guó)家電網(wǎng)系統(tǒng)，但其實(shí)此類企業(yè)g經(jīng)面對(duì)的是一個(gè)基本完全競(jìng)爭(zhēng)化的市場(chǎng)，所面臨的形勢(shì)已和前些年完全不同。新的形勢(shì)促使企業(yè)自身希望通過(guò)內(nèi)部控制的迸一步優(yōu)化來(lái)提升其企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，送變電建設(shè)公司有自a的特征和不同風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部控制存在著不同于其他類公司的問(wèn)題，如何在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下完善送變電建設(shè)公司的內(nèi)部控制，是本文研窟的重點(diǎn)。

送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制 建立與完善

送變電建設(shè)公司是一家資質(zhì)比較高的送變電施工企業(yè)，專門(mén)進(jìn)行與電力線路安裝與調(diào)試有關(guān)的各種施工項(xiàng)目，像是安裝、架設(shè)各種電力線路、電氣的安裝與調(diào)試、電力相關(guān)產(chǎn)品的制造等都屬于送變電建設(shè)公司的主要業(yè)務(wù)，具有施工地點(diǎn)范圍廣、施工項(xiàng)目比較分散、涉及施工內(nèi)容復(fù)雜等特征。因此，送變電建設(shè)公司在施工過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，如果想要有效解決這些問(wèn)題，加強(qiáng)其內(nèi)部控制的建設(shè)與完善是非常必要的。

送變電建設(shè)公司的基本特征

在其他具有施工資質(zhì)的電力建設(shè)企業(yè)中，送變電建設(shè)公司是技術(shù)優(yōu)勢(shì)最強(qiáng)的，在輸電線路安裝還有檢修方面，都具有一定的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。送變電建設(shè)公司長(zhǎng)期從事著輸電線路安裝、檢修、維護(hù)等方面的工作，因此培養(yǎng)了一大批優(yōu)秀的技術(shù)人員，在線路維護(hù)、安裝、檢修方面都具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這種實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)是其他電力建設(shè)企業(yè)無(wú)法企及的。不管是安裝、架設(shè)電力線路、電氣的安裝與調(diào)試還是電力線路的維護(hù)與檢修，都是在環(huán)境比較艱苦的情況下進(jìn)行，一般都是在高寒、高海拔的地理環(huán)境下進(jìn)行工作，其工作環(huán)境的惡劣性嚴(yán)重影響了送變電建設(shè)公司的工程建設(shè)，給工程建設(shè)增加了很大的難度。另外，電力線路的檢修與安裝一般都會(huì)涉及都比較復(fù)雜的設(shè)備，很多時(shí)候都需要人工的進(jìn)行設(shè)備運(yùn)輸，不僅會(huì)影響到工程建設(shè)的質(zhì)量，還無(wú)法為施工人員的生命安全提供基本保障。

無(wú)論是輸電線路的架構(gòu)、變電站工程的建設(shè)還是線路的運(yùn)檢維護(hù)，這些工程業(yè)務(wù)大多集中在高寒、高海拔、凍土或者其他地理環(huán)境復(fù)雜的山地等，工作的環(huán)境較為惡劣，工程項(xiàng)目的施工難度大，需要大量的專用設(shè)備和機(jī)械，有的甚至還需要索道和人力運(yùn)輸。這樣的工作條件極有可能會(huì)導(dǎo)致工程質(zhì)量和施工員工的安全問(wèn)題。此外，在這樣的環(huán)境進(jìn)行施工還存在著樹(shù)林砍伐、青苗賠償?shù)仁马?xiàng)，需要進(jìn)行地方協(xié)調(diào)，增大了企業(yè)的施工成本。隨著電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)化的加劇和國(guó)內(nèi)電網(wǎng)市場(chǎng)的飽和，送變電企業(yè)的施工項(xiàng)目以不再局限于本地省份，施工項(xiàng)目更為分散，有的送變電企業(yè)還積極拓展海外工程項(xiàng)目的建設(shè)，因而都離本部機(jī)關(guān)較遠(yuǎn)。而工程建設(shè)領(lǐng)域往往也是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重災(zāi)區(qū)，再由于項(xiàng)目的分散導(dǎo)致送電變企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出分散態(tài)勢(shì)，給企業(yè)的管理能力提出了挑戰(zhàn)。

送變電建設(shè)公司常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

一是，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：送變電企業(yè)屬于施工企業(yè)，一般工程的實(shí)施要進(jìn)行款項(xiàng)的墊資，塾資金額比較大。此外由于送變電企業(yè)仍隸屬于國(guó)網(wǎng)系統(tǒng)，每年都要完成一些“政績(jī)性”工程，基本由企業(yè)自身全部墊資且基本屬于虧損項(xiàng)目，企業(yè)面臨較大的現(xiàn)金壓力。此外，送變電施工采集的原料主要是鋼材、有色金屬和水泥，這些原材料在近年來(lái)均呈現(xiàn)不小幅度的增長(zhǎng)，增加的成本以千萬(wàn)元計(jì)，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的壓力。二是，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：全國(guó)具備一級(jí)資質(zhì)及ISO貫標(biāo)的同行業(yè)企業(yè)有38家之多，以往的輸變電工程市場(chǎng)由各省自己的送變電公司占有主要市場(chǎng)份額。而近年來(lái)，各省電力公司作為主業(yè)的所有工程項(xiàng)目一律采用招投標(biāo)的方式確定施工隊(duì)伍，送變電企業(yè)沒(méi)有了自身的地域優(yōu)勢(shì)，因此相比以往面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更為激烈。外部來(lái)看，省外送變電公司大力進(jìn)軍本地所屬市場(chǎng)，從500KV到220KV均進(jìn)行香食占領(lǐng)；從內(nèi)部看自己省內(nèi)具有二級(jí)送變電施工資質(zhì)的企業(yè)發(fā)展迅速，也參與到220KV的招投標(biāo)過(guò)程中，而且也有意爭(zhēng)奪500KV的市場(chǎng)份額。三是，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及電網(wǎng)建設(shè)工程量的飽和，輸變電工程建筑市場(chǎng)不可能保持長(zhǎng)期的旺盛，如果企業(yè)不進(jìn)行新業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型拓展，隨著企業(yè)施工任務(wù)的萎縮，企業(yè)逐步會(huì)因?yàn)閱我坏漠a(chǎn)品結(jié)構(gòu)而走向衰弱。此外，市場(chǎng)激烈變化后，對(duì)人員的專業(yè)技術(shù)水平提出了更高的要求，但是由于國(guó)有企業(yè)的體制弊端，人力資源的現(xiàn)狀并不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)在所需蘿的管理要求。

送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理

目前，送變電建設(shè)公司的經(jīng)濟(jì)建設(shè)受到傳統(tǒng)管理理念和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的限制，沒(méi)有采用事業(yè)部型、矩陣型、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位型、控股集團(tuán)型等組織機(jī)構(gòu)建設(shè)的模式，還停留在創(chuàng)業(yè)型、智能型組織結(jié)構(gòu)模式。這種組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理對(duì)送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制的建設(shè)帶來(lái)了很大的影響。另外，我國(guó)送變電建設(shè)公司權(quán)責(zé)劃分不清的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，缺乏明確的規(guī)章制度對(duì)企業(yè)職能部門(mén)的權(quán)責(zé)劃分、組織運(yùn)行流程進(jìn)行管理，沒(méi)有將不相容職務(wù)或崗位相分離，造成關(guān)鍵職能缺位或職能交叉，關(guān)鍵崗位員工對(duì)自身權(quán)責(zé)缺乏明確的認(rèn)識(shí)，不能形成有效的相互制約機(jī)制。

（2）人力資源政策不科學(xué)

送變電建設(shè)公司人力資源發(fā)展主要面臨三個(gè)方面的問(wèn)題，首先，送變電建設(shè)公司人力資源管理的理念比較落后，沒(méi)有一套完整的人力資源管理體系，只是象征性的設(shè)置了一些管理措施，并沒(méi)有充分的發(fā)揮出人力資源管理的效果。其次，送變電建設(shè)公司沒(méi)有完善的人力資源培養(yǎng)體系，員工的職業(yè)生涯規(guī)劃不明確，沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到個(gè)人利益與企業(yè)利益的關(guān)聯(lián)性，工作效率普遍較低。第三，人力資源激勵(lì)機(jī)制缺失比較嚴(yán)重，還停留在“只要有財(cái)力，不愁吸引不到人才，不愁留不住人才”的狀態(tài)，在對(duì)人才的管理手段上不是非常嚴(yán)謹(jǐn)，無(wú)法充分的調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。

（3）企業(yè)文化建設(shè)缺乏重視

我國(guó)送變電建設(shè)公司對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)不夠重視，對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)存在一定的誤區(qū)，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)文化在企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要性，過(guò)于重視施工過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，忽視了精神文明在施工過(guò)程中的關(guān)鍵作用。送變電建設(shè)公司企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫離的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，沒(méi)有形成系統(tǒng)的文化建設(shè)機(jī)制。送變電建設(shè)公司工作人員缺乏對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的積極性，沒(méi)有充分的參與到企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)中來(lái)，不僅沒(méi)有為企業(yè)樹(shù)立一個(gè)完美的企業(yè)形象，還導(dǎo)致企業(yè)管理者、員工形成了一種錯(cuò)誤的企業(yè)文化建設(shè)觀念，不利于送變電建設(shè)公司企業(yè)文化建設(shè)的健康發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制的建立與完善

（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立

公司應(yīng)從財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，監(jiān)察審計(jì)部，人力資源部，經(jīng)營(yíng)管理部，工程技術(shù)部，施工管理部以及安全監(jiān)察質(zhì)量部抽調(diào)人選成立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。選擇這些部門(mén)作為委員會(huì)的成員部門(mén)是由其職能定位所決定的，這些部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警起著非常關(guān)鍵的作用。筆者的設(shè)計(jì)思路是這樣的：其中，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、監(jiān)察審計(jì)部、經(jīng)營(yíng)管理部經(jīng)營(yíng)管理層面來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；工程技術(shù)部，施工管理部以及安全監(jiān)察質(zhì)量部從生產(chǎn)管理的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制；人力資源部處于輔助角色，協(xié)調(diào)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)兩者之間可能產(chǎn)生的沖突矛盾。這樣能從經(jīng)營(yíng)角度和生產(chǎn)角度兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制，基于在現(xiàn)實(shí)中經(jīng)營(yíng)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)常會(huì)出現(xiàn)的不一致或者說(shuō)利益沖突，那么由人力資源部來(lái)作為調(diào)節(jié)是一個(gè)比較好的選擇，選擇人力資源部作為調(diào)節(jié)的原因在于其相對(duì)來(lái)說(shuō)屬于中后臺(tái)的部門(mén)，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)比較平均。

（2）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的冗雜與重復(fù)不僅無(wú)法進(jìn)行明確的部門(mén)互劃分，還會(huì)降低送變電建設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)效率，在送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該建立精干高效、權(quán)責(zé)明晰、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、架構(gòu)科學(xué)的組織管理體系，對(duì)崗位責(zé)任制度和崗位管理措施進(jìn)行完善與規(guī)范，確保送變電建設(shè)公司工作人員能夠明確崗位的工作任務(wù)，在此基礎(chǔ)上賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進(jìn)的工作關(guān)系，推動(dòng)送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制的建設(shè)。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

送變電建設(shè)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的力度，確保內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其基本職能。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在送變電建設(shè)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，不僅能夠提升送變電建設(shè)公司的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠減少會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性有很大的幫助。送變電建設(shè)公司的管理層和員工應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督力度，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性與獨(dú)立性。另外，還要提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力，一名優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守以及專業(yè)的工作能力。完善送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的控制，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面，形成一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（4）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化發(fā)展的穩(wěn)定性將會(huì)影響到送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制的效果。內(nèi)部控制不僅是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的手段和方式，也是一種文化的表現(xiàn)。送變電建設(shè)公司應(yīng)該注重企業(yè)文化的假設(shè)，通過(guò)企業(yè)文化來(lái)強(qiáng)化員工的控制意識(shí)，提升員工在日常工作中的積極性和自覺(jué)性，更好的推動(dòng)送變電建設(shè)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

[1]陸洋，某送變電公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].商，2015，44： 14.

[2]龍曉春.四川電力送變電建設(shè)公司績(jī)效管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].電子科技大學(xué)，2012.